| 标题 | 论行政事业单位会计风险及其防范和控制 |
| 范文 | 傅佳佳 [摘 ?要]随着市场经济的快速发展，行政事业单位中会计工作暴露出来的问题也越来越突出。近几年不少的贪污腐败分子被曝光，间接说明行政事业单位会计工作还存在着很大风险。加强对行政事业单位会计工作风险的防控，不仅可以有效预防腐败问题的发生，还有助于形成风清气正的良好社会氛围。本文简述了行政事业单位会计风险防控的意义，分析了风险形成的几大原因，最后结合自己的工作，提出了防控会计风险的几项措施。 [关键词]行政事业单位;会计风险;原因;对策 [DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08 1 ?加强行政事业单位会计风险防范的重要意义 1.1 ?有助于避免违规行为的发生 强化行政事业单位会计风险防范，建立健全货币资金管理制度、固定资产管理制度、费用报销制度等，能够使会计活动在合法合规、有约束的前提下进行，使会计人员能够做到合法合规地行使单位的职权，有效避免违法违规行为的发生。 1.2 ?有助于保障国有资产的安全与完整 行政事业单位的资产是属于国家和人民的财产。加强行政事业单位会计风险控制，能够形成有效的监督制约机制，对资产的采购、入账、处置等行为进行全程监督，从源头上减少贪污、舞弊行为的产生。 1.3 ?可以促进单位管理效率的提高 严格的会计风险控制能对行政事业单位内部各个职能部门乃至人员进行监督和考核，促进其在履行职责时依法依规办事，从而在整体上大大提高管理的效率。 2 ?行政事业单位会计风险的形成原因 2.1 ?行政事业单位相关人员风险意识薄弱 行政事業单位会计风险产生的一个重要原因是单位的人员未对会计风险有足够认识，因此未给予充分的重视。其一，单位领导对会计工作不够重视。在行政事业单位中，许多高层领导者对会计专业知识的了解不能与时俱进，无法对会计工作进行具体的监管，因此忽视了监督职责及对单位会计人员的专业知识培训和法制教育。其二，会计人员的业务能力与综合素质不足。行政事业单位因为受到机构编制、经费等方面的影响，很多没有配备专业的会计人员。从事财务工作的人员专业知识掌握得少，缺乏相应的财务工作经验和职业道德教育，因此造成有些单位的会计人员对待工作缺少专业性和责任心。还有的会计人员对会计工作的重要性认识不够，缺乏会计职业道德，容易被外界的物质和利益诱惑，做出损公肥私的事情，这在镇、村一级的会计机构屡见不鲜，例如有的会计人员通过重复报账、虚构工程项目支出等方式大肆贪污公款，也有的会计人员与村干部串通，使自己与村干部及其各自的亲属虚报、冒领国家的扶贫资金、惠农补贴、征地补偿款等，给国家、集体的财产造成严重损失，对政府的形象造成恶劣影响。 2.2 ?行政事业单位内控体系存在缺陷 许多行政事业单位并未重视内部控制制度的建立，没能充分发挥内部控制对单位会计工作的促进作用。其一，内部控制制度不健全。部分行政事业单位未建立一套完整的内部控制制度。有的单位建立了内部控制制度，但由于不符合单位的实际情况，因而没被严格执行。其二，不相容岗位分离不到位。部分行政事业单位由于编制少，人手不足，因此存在一人多岗、不相容岗位由一人担任的情况，如做账、审核、记账实际均为同一人的情况，造成管理的漏洞，无法实施内部控制。其三，缺少行之有效的内部控制制度。行政事业单位的内部控制在具体执行过程中由于未被充分重视，未得到严格执行，导致会计工作缺乏相互制约，因而容易出现贪污、舞弊、窜改会计数据等违法违规问题。有的单位执行单位负责人或单位分管财务工作的领导“一支笔”制度，领导的权力没有得到有效的约束，容易发生领导腐败的问题。 2.3 ?固定资产管理混乱 作为行政事业单位会计核算的重要组成部分，固定资产的核算在有些行政事业单位并未得到充分的重视。实际工作中，有部分行政单位存在未将应记入固定资产的建筑物或物品记入固定资产、形态特殊的资产，如校园的跑道、游泳馆的泳池未纳入固定资产进行管理、固定资产折旧金额不准确、不重视单位固定资产的日常管理与维护等问题。这些，导致了行政事业单位国有资产方面会计风险的产生。 2.4 ?外部因素的影响 外部因素对于会计风险的产生同样也起了非常大的作用，比如，它体现在：其一，部分地方政府部门对行政事业单位会计业务的干预。例如，当地方政府的领导为了完成当地GDP增长的考核目标，就会要求当地的企业按照虚增的工业产值、销售额、利润进行上报，相关的行政事业单位就只能按虚假的财务数据对企业进行奖励。其二，外部监督的缺失。随着行政事业单位管理体制改革的深化以及反腐败工作的不断深入，对行政事业单位会计上的监督力度也进一步加大，有审计、税务部门的监督，也有巡查组的监督。但外部监督主要检查行政事业单位的违法违规问题，对会计风险防范方面的监督较为欠缺，对会计工作全过程的监督不够。 2.5 ?档案保管、信息建设滞后 会计档案的保管与会计信息系统的管理维护同样对会计风险的产生造成了不容忽略的影响：其一，许多行政事业单位虽然重视会计档案的保管，但未对档案的保管采取必要的防霉、防潮措施，导致一些时间较长的纸质凭证、报表已字迹模糊。个别单位对会计档案的保管不太重视，出现档案毁损、丢失的情况。其二，部分单位未重视对会计信息系统的管理与维护，导致使用的会计软件、会计信息系统存有病毒、漏洞，存在安全隐患的会计软件及信息系统极易使会计信息泄露或失真。 3 ?加强行政事业单位会计风险控制的主要措施 3.1 ?提高防范会计风险意识，重视会计人员综合素质的提高 要做到尽可能地防范化解会计工作中存在的会计风险，首先就要提高相关人员的防范意识，提升会计人员相应的业务能力和综合素质。其一，单位领导应当加强对单位会计风险防范工作的重视。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。因此，他们需要对会计法规及会计知识有基本的了解。政府相关主管部门应定期对单位负责人进行会计法规及理论的教育和培训，增进单位负责人对会计工作的了解，使他们能充分支持单位的会计工作，很好地承担对会计工作的管理责任、法律责任。其二，会计工作者的自我提升。会计人员的业务能力和思想道德素质对行政事业单位的会计风险具有决定性的作用。通过会计工作者业务能力和综合素质的提升，将会使单位的会计业务、各类会计报表的准确性大大提升。因此，应定期对行政事业单位的会计人员开展专业知识的培训，派他们参加各类会计继续教育，使他们能够不断更新、提高自己的业务知识和专业能力，适应会计制度的变化对工作提出的新要求。应设立完善的绩效考核制度，对业务能力突出、责任心强的会计人员及时给予表彰和奖励，使他们感受到单位对财务工作的重视，进一步激发他们的道德感和责任感，从而大大提升单位各项会计信息的质量，避免会计人员弄虚作假、贪污或挪用公款等行为的发生。 3.2 ?建立可行、完善的内部控制制度 行政事业单位应根据单位实际工作的需要，建立行之有效、相互制约的内部控制制度，将内部控制制度运用在单位财务管理、资产管理等各个方面。在设定单位具体的岗位责任时，要始终遵循国家法律法规及岗位不相容原则，实现审核人与具体执行人相分离、检查人与业务操作人相分离、资产的审批、采购、验收保管、做账职务相分离，有效防范在会计工作中可能发生的舞弊、窜改会计数据等风险。在人手不足的情况下，应及时招聘业务知识丰富、思想道德素质过硬的人员加入单位的财务人员队伍，提高单位内部对会计工作的自我监督、自我约束水平。在条件允许的情况下，可以成立区级的会计中心，由会计中心负责区里各行政事业单位的账务处理工作，实现出纳工作、报账工作与会计工作的分离，多一道对各单位财务工作、资产管理工作的把关与监督。对于大额的物资采购或重大工程项目建设，应经过集体决策或集体评议通过，并经相关主管部门批准后，方能进行。 3.3 ?加强对单位固定资产的管理 固定资产管理是单位会计工作的一个难点，也是容易产生会计风险的环节。单位资产管理人员应加强对单位固定资产的保管与盘点，使单位的固定资产能被全部登记入账。因历史遗留原因造成的应记入而未被记入固定资产的情况，应通过获取工程决算资料、进行价值评估等方式及时准确地记入固定资产。单位会计人员应加强固定资产价值核算工作，通过采用固定资产管理系统，准确记录各项固定资产的原值，准确计提每月固定资产的折旧金额。各级财政、审计等部门应对固定资产进行定期或不定期的专项审计，及时发现单位固定资产管理存在的问题，降低可能发生的账实不符的会计风险。 3.4 ?加强内部和外部监督，及时发现存在的会计风险 良好的风险预防措施离不开完善的內部、外部监督系统。其一，要加强内部监督，树立实事求是的工作作风。各个地方政府的统计局要加强对企业的实地走访，了解企业、农村的实际情况，进而做到准确判断出是否有虚报统计数据的情况。应通过加强宣传教育、加强培训等方式使领导干部树立实事求是的政绩观，不搞“数字政绩”、“注水政绩”。对脚踏实地、求真务实的领导干部要予以重奖，而对谎报、虚报经济发展数据的行为要及时进行纠正并给予严惩。有关单位的会计人员在接到统计局上报的数据后，要对数据的真实性进行了解，对未体现真实情况的数据拒绝予以采用。其二，进一步加强外部监督力度。财政、审计、税务等国家机关以及各级巡查组应定期或不定期对行政事业单位进行财务全面审计或专项审计。在审计过程中，应全面了解、检查各单位的会计工作流程，指出可能存在的会计风险，使各单位能更加重视会计工作流程的设计，用科学合理的工作流程尽可能避免会计工作中存在的会计风险。 3.5 ?重视档案保管工作以及会计信息系统的安全 会计风险的预防离不开健全的会计档案管理制度与完善的信息系统安全管理措施。应做到：其一，制定会计档案管理制度，加强纸质会计资料的保管。会计纸质资料是单位最要的纸质档案材料。单位应按年度对会计凭证、会计报表进行归档。在归档时，应将会计凭证装在档案盒中放入档案柜进行保管。应指派一名非会计人员负责会计档案的保管，做好纸质材料的通风、防霉防潮工作。在会计凭证、报表接受检查时，应做好材料的交接，确保材料的完整。其二，加强会计信息系统风险的防范。会计电算化的迅猛发展大大提高了会计核算的效率与准确性，这对行政事业单位的计算机技术人员也提出了更高的要求。技术人员应重视对会计信息系统安全的维护，在系统上安装好防毒杀毒软件和防火墙，定期进行检测、杀毒，确保会计信息系统数据的安全。 4 ?结 ?论 随着行政事业单位会计制度的不断完善以及单位对会计风险防范工作的重视，相信会计风险在单位的不断完善的管理模式下会越来越降低，为我国的反腐败及党风廉政建设的顺利推进，为促进社会和谐稳定提供强有力的保证。 参考文献： [1]李香艳.论行政事业单位会计风险及其防范[J].时代金融，2018（3）：157-158. [2]李明芳.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制[J].中国集体经济，2018（23）：151-152. [3]张鸿雁.行政事业单位会计风险、成因及防范措施分析[J].会计研究，2017（28）：49. |
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