| 标题 | 企业财务会计中内部控制的优化路径初探 |
| 范文 | 王丹 [摘要]财务会计内部控制工作对于企业的长期稳定发展有着很大的影响，在当前阶段，我国企业在财务会计内部控制方面普遍存在着较为严重的问题，这在很大程度上阻碍了企业的发展。为此，文章结合当前企业财务会计内部控制存在的问题，对财务会计内部控制的优化路径进行了分析。 [关键词]财务会计；内部控制；优化路径 [DOI]1013939/jcnkizgsc201810162 1企业财务会计内部控制存在的问题 （1）风险评估机制尚未确立。 风险评估也就是利用一些有效的方法与程序，对企业内、外部的已知风险进行分析，从而确认其发生的可能性以及一旦发生后所能够造成的危害程度，这对于企业财务会计的内部控制来说有着非常直接的影响。但从当前的企业财务会计发展状况上来看，由于对风险评估的重要性尚未形成正确的认识，因此我国大多数的企业的风险评估机制都不够完善，部分企业甚至完全处于风险评估机制缺失的状态，这对于企业财务会计内部控制是十分不利的。一方面，风险评估的缺失使得企业财务会计内部控制工作只能局限于风险事故发生后进行处理，而无法实现对事故的有效预防，风险事故的影响难以实现有效控制；另一方面，由于风险评估机制不完善，风险评估人员水平不高，因此风险评估的准确性无法得到保障，企业也就难以采取有效的风险事故预防措施，这同样影响了内控工作的效果。 （2）内部控制意识相对薄弱。 从企业高层的管理者来看，由于很多企业的管理在管理观念上比较落后且并未得到更新，因此普遍未形成正确的内部控制意识，对于内部控制重要性的认识也不够充分。这不仅导致企业对于内部控制工作的支持力度不足，影响了内部控制工作的实际落实，同时管理者对于内部控制工作的不重视也间接影响了财务工作人员在内部控制中的工作态度。在实际工作中，财务工作人员作为内控工作的执行者一旦在工作态度上出现问题，内控工作的有效性就必然会随之大大降低。另外，内控工作还包括了企业的内部规划与内控目标的确立，一旦在这几方面出现了偏差，还极有可能导致财务风险的出现。[1] （3）内部控制监督力度不足。 对于企业内部控制的监督一般可分为外部监督与内部监督两方面，因此对于内控监督力度不足的问题也需要从两方面展开分析。首先，企业内部对内控工作的监督通常由审计部门负责，这一部门的设置理论上能够对内控工作进行有效监督，但实际上由于企业管理者并未充分认识到内控工作与审计监督的意义，因此通常情况下审计部门与财务部门都属于同一层级的部门，审计部门无权对财务内控工作进行全方位的监督，内部监督的效果自然也就无法发挥出来。其次，内控工作的外部监督主要是政府与社会的监督，但目前我国大多数企业并未实现内控信息的公开化、透明化，而在缺少足够信息的情况下，有效的外部监督自然也就无从谈起。 2加强企业财务会计内部控制的原则 （1）立足于企业发展。 企业财务会计内部控制工作的作用体现在多个方面，内控工作的开展也具有着一定的必要性，但归根结底内控工作的核心目标仍是要促进企业的长期稳定发展。因此，在加强企业财务会计内部控制工作的过程中，必须要立足于企业的长期发展，将企业发展立为内控工作的核心目标。[2]而在实际工作中，财务工作人员不仅要对企业自身发展情况、外部市场环境进行分析，同时也要对行业内竞争对手的情况进行了解，从而制定全面而合理的内控制度，采取有效的内控措施。 （2）保证管理活动合法性。 在企业财务会计内控工作中，保证管理活动的合法性是最为重要的基本原则，同时也是财务内控工作能够开展下去的重要前提。财务会计工作与企业经济利益间的联系是十分密切的，这使得部分企业为获取经济利益而选择违反我国相关法律规定，在内控工作中采取了不法行为，虽然可能在短期内获得了一定的近期利益，但对于企业长期发展却是十分不利的。因此，企业必须在进行内控管理活动的同时严格遵守我国相关法律法规，确保内控管理活动的合法性。 （3）坚持针对性原则。 财务会计内控工作虽然在企业中具有普遍性，但实际工作内容却存在着很大的特殊性，不同企业由于行業整体环境、企业发展状况等多方面的差异，在财务会计内控工作上也需要随之进行调整。因此，企业的内控工作必须坚持针对性的原则，结合当前企业发展、财务会计工作的实际情况进行具体分析，明确当前阶段企业存在的实际问题，并采取具有针对性的有效应对策略，制定明确合理的财务管理制度。此外，还要与企业发展战略相结合，以更好地适应企业当前发展趋势。 3企业财务会计内部控制的优化路径 （1）建立健全财务管理制度。 财务会计内部控制工作离不开财务管理制度的规范，要想实现对内控工作的优化，同样也必须将健全的财务管理制度确立起来。首先，企业财务会计的内控工作虽然从属于同一部门领域，但不同财务工作岗位间却需要进行明确的分工合作，因此，财务管理制度应将各岗位的职能分工与责任落实下去，并制定明确的工作流程，从而保证财务工作行为的规范。例如在会计信息整理工作中，就需要对审核手续进行明确。其次， 对于财务会计工作中一些重点财务信息的相关工作，如信息登记、信息保存管理、信息清查等都应制定严格的标准，以免造成财务风险。 （2）强化内控监督力度。 对于内控工作的外部监督，企业可以将内控信息的公开化进行进一步的落实，为社会监督与政府监督提供良好的基础条件。而对于企业内部监督来说，则需要从两方面入手，首先，要积极引入国际上先进的管理理念，对企业管理者的管理观念进行更新，帮助管理者正确认识内控工作的必要性，树立内控意识。同时还要组织管理人员学习《会计法》等相关法律知识，对法律规定进行了解，从而确保内控工作能够符合国家相关法律规定。[3]其次，要组织企业内部各部门员工对内控工作的重要意义进行学习，并鼓励其参与到对财务会计工作的监督中来，从而有效提高内控工作的效率。 （3）重视信息的获取与应用。 信息在内部控制工作中具有着极为重要的意义。首先，从风险评估的角度来说，企业需要建立完善的风险评估机制，就必须对财会信息、市场信息等各类信息的收集充分重视，保证信息的全面性与真实性，这样才能够通过对信息的分析来实现有效的风险评估，从而提高控制决策的合理性，有效规避财务风险。其次，从内控工作的角度来看，企业需要建立长效的信息传输与沟通机制，保证各部门间信息的有效沟通并实现信息共享，从而提高内控工作的执行、落实效率。 （4）提高财务工作人员综合素质。 对财务工作人员综合素质的提高直接影响着财务会计内控工作的有效性，因此在对财务会计内部控制进行优化的过程中，对财务工作人员的培训教育是必不可少的。首先，企业应通过工作考核、专业竞赛活动等多种途径对财务工作人员进行了解，明确工作人员的能力水平、工作积极性等各项信息，从而结合具体岗位制定针对性的培养策略。其次，要加大资金投入与人力投入，建立完善的财务工作人员人才培养体系，培养更多高素质的财务工作人才。最后，要制定严格的选聘制度与工作考核制度，一方面吸引更多的高素质年轻人才加入到财务工作队伍中来；另一方面也要对员工的思想道德、工作能力等全方面的综合素质进行考核，并采取合适的奖惩激励措施。 4结论 总而言之，现阶段我国企业在财务会计内部控制工作上的问题存在于风险评估、内控意识等多个方面，要想实现对内控工作的优化，不仅要遵循内控管理活动的原则，更需要针对现有问题找到合适的应对策略，并在实际工作中予以落实，从而提高内控工作的有效性。 参考文献： [1]吴博企业财务会计中内部控制的优化路径研究[J].商场现代化，2017（20）：139-140. [2]金波浅谈财务共享模式下会计相关内控要点[J].中国乡镇企业会计，2016（4）：223-224. [3]张瑞杰刍议新形势下企业财务管理的创新路径[J].财经界：学术版，2010（6）：112，114 |
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