| 标题 | 企业内部控制问题与完善措施 |
| 范文 | 李东 摘要：企业发展受很多因素的影响，内部因素和外部因素都会影响企业的发展速度。为了促进企业不断发展，要解决其存在的各种问题，提高企业的整体管理水平。本文通过分析企业内部控制中存在的问题，提出相应的改进办法，从而更好地提高企业的内控水平，促进企业长久有序的发展。 关键词：企业;内部控制;问题;完善措施 中图分类号：F275文献标识码：A 在我国经济的发展过程中，企业发挥了重要的推动作用。随着社会经济的稳定发展，我国企业在数量和资本方面都有了显著提高。为了更好促进我国经济的稳定发展，企业要提高内部控制的管理水平，解决企业内部控制中存在的问题，从而保证企业的可持续发展。 1 内部控制的定义和内容 内部控制（ Intemal Control），是指在组织系统内部实施的控制。最早作为专业概念被提出是在1936年美国会计师协会发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》文告中，指为保护现金和其他资产、检查簿记事务的准确性而在公司内部采取的手段和方法[1]。其后随着内部控制理论的不断完善，这一概念的内涵和外延都发生了较大变化。当前世界各国广泛采用和认可的是由美国COSO于1992年提出并于1994年修改的《内部控制整体框架》中对内部控制提出的定义，“内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。” 内部控制制度的内容涉及货币资金、工程投标、材料物资设备的采购、实物资产、成本核算等经济业务方面的内部控制，重点在实物资产的管理、会计信息质量控制、控制环境方面强化了内部控制。内部会计控制涉及会计方面的业务，主要采用会计处理程序及其他会计手段，对那些能用货币反映的经济业务活动进行控制。 2 企业内部控制存在的问题 2.1 内部控制环境不完善 在企业进行内部控制过程中，对企业内部环境进行控制是企业治理结构的基础，通过对企业的内部环境进行管理可以有效改善企业的治理结构和内部机构设置问题，明确企业的管理职责。为了保障企业内部控制的顺利开展，要对企业的治理结构进行建立，对企业内部机构进行科学设置，对企业的职责权限进行合理分配。然而我国企业的治理结构不够健全，只有理论设想，没有实际应用，不能很好实现企业的发展目标;在企业的岗位职责分配方面，由于企业的规模较小，企业领导片面追求企业利益最大化，从方方面面制约成本，比如为了节省人工费，往往让企业人员一人担任多个岗位，造成企业岗位混乱，从而导致内部牵制失效;企业领导对内控管理缺乏深入的理解，对内控管理不够重视，好多企业的领导层并没有成熟的企业管理经验，家族企业的管理模式导致内部管理制度推行受到阻碍，企业的经营管理容易出现问题，影响企业的核心竞争力;目前大多数企业没有自己的企业文化，企业员工之间缺乏一定的凝聚力，进而影响企业领导对企业经营战略的制定和科学管理;企业员工受领导层“一手遮天”管理模式的影响，被动的接受管理，对工作没有主动性，缺乏创新意识，长此以往，企业的活力不断下降;企业在招聘员工时，没有明确员工的职责要求，对员工缺乏专业培训和奖惩制度激励，员工频繁的跳槽离职，导致企业的人力资源和企业执行力都处于不利的发展地位[2]。 2.2 风险评估体系不健全 企业的风险评估体系是对企业的经营目标进行设定，对企业的风险进行识别、分析和应对，其中企业内部控制是风险评估体系中的重要部分。企业为了更好的稳定发展，需要对企业随时可能发生的风险进行评估，找到合适的预防风险发生的办法，进而更好的防止风险发生。我国企业的风险意识比较淡薄，许多企业领导只顾眼前利益，对企业风险不能进行很好的防范，往往在风险发生后才开始找办法应对，还有很多企业没有科学的风险评估管理体系，对风险评估只能凭借企业领导的主观意识进行判断[3]。由此看出，风险评估在企业内控中也是有待改进的。企业通过建立内部控制可以对企业的内部经营组织结构进行梳理，促进企业管理者可以更加积极主动的开展风险预防工作。 2.3 内部控制活动不全面 企业通过运用科学的风险防控办法来开展企业内部控制活动，把企业可能发生的风险控制在可接受的范围内。在进行企业内部控制活动中，企业的规章制度制定的不够完善，在执行方面存在很多不足。家族企业管理模式，使企业的制度只是摆设，对企业制度的执行造成很大的影响。在企业的程序控制方面，权力往往集中在企业领导者身上，对企业内控管理缺乏有效监督。在企业职责划分方面，企业对职责的分配不太合理，生产部门似乎是企业的最小权力机构，任何部门都可以“卡”，没有话语权，而庞大的保障服务部门，人浮于事，工作效率低下，这样做大大降低了企业的内控管理效果。比如，在企业产品进出货记录方面，企业对货物进出没有进行有效管理，记录混乱，出去的货物没有在台账中进行减少。在企业资产接触和记录使用方面，由于不规范的内部操作管理，使得企业账单与银行账册对接不上，形成了企业独立稽核的现象。由于企业中没有专门的稽核部门，使得企业的内部控制风险被大大提高了。 2.4 信息系统落后 由于企业的发展各不相同，没有独立的信息管理部门，缺乏复合型信息管理人才，导致企业的信息系统比较落后，影响了企业内外良好的沟通，降低了企业的发展速度。由于企业信息化建设需要大量的资金投入，单一的融资渠道为我国企业资金筹备带来了很大困难，筹集到的有限资金会更多的投入到企业生产经營方面，在企业的信息维护方面就没有太多的资金支持，这种现象导致了企业的信息系统比较落后。很多企业因为种种原因会对企业的对外记录和报表进行粉饰造假，导致企业的对外报表和企业实际经营状况严重不符。 2.5 内部监督不力 企业通过内部控制可以对业务活动进行检查、约束和规范。通过对企业内部控制进行有效监督，可以更好的保证企业内部控制管理工作的顺利进行。通过对企业的内部工作进行审计，可以对企业各项程序和制度进行有效监督，帮助企业领导做出正确的经营决策;通过揭示企业经营中存在的违规行为，对企业的经济秩序进行有效维护，从而更好的完善企业自我约束管理办法;为了提高企业的经营利益，需要对企业的经营活动进行内部审计检查，找出需要改进的经营环节，提出改进办法。企业的内部审计工作主要是看企业的经济指标是否完成，在完成企业指标的过程中看是否有违反国家发展的行为;在企业对财产的日常监督过程中进行内部控制，可以找到企业财产安全漏洞，进而进行有效防范[4]。由此看出，在企业内部开展审计工作可以更好的促进企业发展。然而由于很多企业对内部审计工作认识不够，没有建立单独的审计部门，只是设置内部审计职位，有的小单位连内审也没有，不能很好的对企业财务工作进行有效监督，使得企业的审计工作缺乏独立性。因为企业领导的裙带关系在企业重要部门担任管理，复杂的人事关系使得企业的内部审计工作不能顺利开展。在企业中更多的经营者对经营利润比较看重，在企业管理方式与企业经营利润产生矛盾时，往往更在意企业的经营利润。为了经营利润可以违反企业的规章制度，进而导致企业的内部审计工作不能顺利开展。 3 提升企业内部控制的几点建议 3.1 改善内部控制环境 在企业内部控制管理中，要对企业内部环境进行完善，提高企业的内部控制效果。在企业内部环境完善过程中，要对企业的治理结构进行完善，促进企业的各自权力进行相互的制衡。在完善企业治理结构过程中，要建立合理的股权结构，对企业的职权进行明确，分开企业经理层与董事会的职权范围，形成相互牵制和制衡的企业内部控制形式，这样做可以有效避免企业各级人员职权相互重叠的问题发生。在企业内控过程中建立独立的董事管理制度，可以形成对企业权力进行制衡和监督的管理形式。独立董事不担任企业职务，不受任何人或任何企业领导和控制，从而可以为企业发展带来很多有价值的信息，对企业发展进行客观评价，监控企业经营者的违法行为，增强企业的信息互通，保护企业投资者的最大利益。企业在内控过程中要充分发挥监事会的重要作用，对企业将要面临的风险进行有效识别，进而促进企业的健康发展。为了更好的完善企业内控环境，要对企业监事的提名和任职罢免制度进行完善，對监事会成员的人数做出具体规定;对企业的监事提出具体的胜任要求，监事要与企业没有关系的人员担任;在企业内控中要保证监事的知情权力，企业要定期把经营现状向监事进行汇报和说明，保证监事对企业经营现状有一个全面了解，帮助监督公司领导制定有针对性的处理方案[5]。 3.2 建立风险评估体系 企业的风险评估体系，由目标设定、风险的识别、分析、应对所组成。在完善企业风险评估体系过程中，企业要先根据实际情况确立发展目标，搜集相关的企业信息，对企业可能发生的经营风险进行有效评估。企业还要对企业内外部的风险加以重视，在企业目标设定的前提下加强企业的风险识别能力。企业要采用科学合理的风险判定方法对企业中存在的风险进行深入的分析，对企业风险的发生率和影响范围进行研究，明确企业的风险等级。根据企业风险的发生特点采用有针对性的应对办法，更好的控制企业风险的发生。 3.3 做好内部控制活动 为了企业的可持续发展，企业要实行控制授权批准制度，对企业的岗位职责进行明确。不仅要对授权批准的范围、程序和岗位职责进行详细划分，还要对各岗位的业务办理权限、审定程序和管理职责进行明确，帮助企业更好的进行内部控制。在企业审批授权中要重点控制以下几个方面。对企业的赊销账进行审批，对没有正当审批手续的货物不允许发货;对企业产品的销售进行严格审批;审批人要按相关规章制度在授权范围内进行审批，不得越权审批。在企业员工职责划分过程中，要对企业员工的职责范围进行明确，以保证不相容的职务由不同的人员来担任。对企业的业务流程和不相容职务进行全面细致的分析，针对不相容的职务找出具体的分离办法，进而形成企业职责间的相互独立和相互制约的管理模式。企业通过分离不相容职务可以更好的帮助企业开展内部控制，避免企业经营错误的发生。在企业发展过程中，要对产品销售和收款业务岗位进行制约和监督。在企业组织架构设置过程中，要分别设置负责销售、发货和收款的部门和岗位。针对企业产品的销售过程设立专门的业务谈判人员，并保证企业谈判人员与客户相互分离，编辑销售发票通知单的人员与开票人员相互分离，从而更好的保证企业合同顺利签订。在企业的内部控制过程中，对企业各项活动进行全面的预算分析和控制，可以更好的促进企业的发展。在具体实施过程中，为了使全面预算管理办法取得好的管理效果，企业要建立完善的全面预算管理体系，对具体的预算管理职责进行明确，做好企业预算的编制工作，企业的预算审核要根据相关规章程序进行办理。要把企业的规范预算和预算执行管理程序落实到具体执行部门和具体负责人身上，进而对企业的预算执行过程和授权范围进行严格的监督管理。对预算管理过程中存在的执行差异进行深入的分析，根据具体的差异变化做出及时的调整，对企业的预算执行结果进行考核。企业在进行内部控制过程中要加强会计基础工作的管理，进而实现对企业的员工职责进行明确，企业各级部门相互制约，完成企业内部控制的审计要求。在企业中通过以下几方面可以对企业的会计系统进行有效控制。企业要按照相关法规，对企业的会计机构进行完善，配备符合企业要求的会计人员;根据相关的企业会计准则设置会计科目，以此保证企业的各项业务核算能找到相应的会计核算办法;对企业的会计凭证加大审核力度，要求会计凭证格式要规范完整，要保证会计凭证是原始凭证，凭证序号是连续的;对会计凭证设计严谨的传递程序，对会计凭证的装订和保管手续进行明确;对企业的会计账簿要加强控制，对企业的入账登记进行审核确认，按照规范要求登记会计账簿。通过规定的方法来改正记账中出现的错误，以保证会计账簿的编号是连续不变的，在规定时间内结清账款;对企业财务报告要进行及时的编写;对企业的会计工作要加强复核，准确记录企业各项经济业务和账务往来信息，对会计记录的错误能够及时发现并改进。 3.4 提升信息化管理水平 企业建立的信息系统主要是为企业内部控制提供信息化管理平台，提高企业的现代化管理水平，提高企业的内部控制效果。为了保障企业信息和沟通制度的有效，要对企业的信息系统进行完善，对企业信息的完整性进行保障。为了更好的完善企业信息化管理，实现企业内部控制目标，首先要对企业的信息与沟通制度进行确立，然后对内部控制的具体工作内容进行明确，最后是企业内部进行信息沟通与协调，对信息沟通中存在的问题进行及时报告和处理。由于我国企业信息化管理水平较低，为了使企业不被社会经济发展所淘汰，企业要对自身信息化水平进行提高和发展。企业信息化管理水平是否能够得到提高，主要看企业在信息收集整理方面是否根据实际经营现状进行及时准确的把握，并把收集的有效信息在企业内部进行准确的传递。在企业中影响企业信息和沟通控制的因素，包括收集企业信息的方式和渠道;在企业内部所产生的信息数据和企业外部的活动状况;企业内外的利益双方的信息沟通管理办法;企业内部的沟通管理办法;企业员工对重要信息进行上报和企业外部有效沟通办法;对企业内部信息进行处理的信息系统。为了更好应对激烈的企业竞争环境，企业要对领导的素质进行不断的提高，对企业的信息化要加强建设和管理，企业领导要为企业的信息建设储备足够的资金，对信息化管理人才要加强培养力度。 3.5 提升内部审计水平 在企业内部开展审计管理工作，对企业内部存在的管理隐患可以及时发现，对企业的经营效益可以进行检查，及时发现企业的管理问题并针对性的进行解决，进而有效预防企业风险的发生。企业通过建立独立的审计部门，由企业内审人员向企业领导直接汇报工作内容，可以更好的保证企业内审人员的独立性，进而对企业各部门经营活动进行有效地监督[6]。为了保证企业核算资料的真实和完整，企业内部审计部门要对企业的会计账目和财产进行检查。通过在企业内部开展内部审计工作，可以更好了解企业经营方针的贯彻执行情况和企业财务信息是否真实可靠。为了更好的完善企业内部治理结构，在企业内部要建立审计委员会，由企业董事会直接管理，以此保证企业审计部门的独立性，进而对企业的内部审计工作进行监督管理。 总之，在社会经济不断发展的今天，我国企业要提高企业的内部管理水平，对企业的内部管理制度和具体实施办法进行完善和改进，对企业的内部审计工作要做好监督管理工作，更好的促进企业长久稳定发展。 参考文献： [1]布旭.业财融合嵌入企业内部控制体系的应用研究[D].山东工商学院，2017. [2]任延俊.jN G H公司内部控制体系优化研究[D].安徽财经大学，2017. [3]李韵美.中小型民营高新技术企业研发内部控制研究[D].中央民族大学.2017. [4]李燕.浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国商贸，2014 （19） ：124- 12 5. [5]景静.企业内部控制审计相关问题研究——新华制药内控否定意见案例分析[J].财会通讯，2014 （10）：77- 80. [6]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014 （02）：4一11，94. |
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