| 标题 | 经济责任审计评价指标数字化研究 |
| 范文 | 王志之 [摘 要]随着“两办”的经济责任规定及实施细则的颁布实施，经济责任审计进入了一个新的发展阶段。从审计实践看，建立一套科学合理的审计评价体系是十分必要的，它对客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，进一步深化经济责任审计工作和加强党的执政能力建设都具有重要的理论和现实意义。数字化评价是在建立评价指标体系的基础上，结合计算机技术对审计内容进行标准化、分值化，根据审计情况对领导干部履行经济责任的事项进行的评价。 [关键词]经济责任；审计；数字化评价 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.015 [中图分类号]F239.47 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）12-00-02 我国经过多年的探索与完善，现阶段经济责任审计工作取得了一定的成果。经济的发展、经济主体的多元化、经济活动的复杂化，无不为经济责任的审计增加了难度，这要求审计人员既要熟练财政财务审计方面的专业知识，又要知悉法律、基建、计算机等诸多方面的综合知识。然而审计人员综合素质的差异影响了经济责任审计工作的质量，加大了公正评价的难度。由于对经济责任的界定和评判缺乏具体的理论依据和切实可行的操作标准，不同的审计人员面临同一问题时，往往会作出不同的评价。 1 经济责任审计评价指标数字化的意义 从当前的审计评价模式看，部分审计人员对被审计领导干部应负有的经济责任概念还是比较模糊的，审计评价只是简单套用，不能很好地反映不同领导干部所在单位和岗位的个体职责。在经济责任评价时没有结合具体情况，没有做到区别对待、分清主次，经济责任审计重点和特点不突出。由于经济责任审计相对比较宏观、涉及面较宽泛，加之当前相关法规制度和行为规范不够完善，现阶段审计内容和重点的选择还未从传统的财务收支审计思维中挣脱出来，无法很好地体现出经济责任审计的特点，既“对事”又“对人”。 财务审计是经济责任审计的重心，然而很多情况下人们往往过分重视财务审计，而忽略了对领导干部在政策执行、经济社会发展、重大经济决策、廉洁从政等方面的关注。以往的经济责任审计之所以在这些方面缺乏关注，主要原因是衡量领导干部的因素较多，难以权衡，经济责任评价点多、面广，需要确定更加科学的指标，以避免人为因素的干扰，且在追求审计全面的同时会在一定程度上加大审计人员的负担。为此，通过引入经济责任评价体系，使经济责任评价更加科学、全面，同时，尝试创新审计技术结合计算机辅助审计，利用数字化平台的自动化，减少审计人员工作量，数字化平台在经济责任审计工作中可以为审计人员提供指引，减轻工作量，极大地提升审计效率，同时审计人员的日常审计经验又可以“反哺”数字化审计平台，可通过审计中掌握的一些经验，优化经济责任评价指标，完善审计模型。 2 建立经济责任审计评价指标体系 评价指标体系的建立可以按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的规定，从政策执行、遵守法律法规情况、经济社会发展、目标责任制完成情况、重大经济决策、财政管理以及债务管理等几方面分别进行分析评价，以确保全面覆盖，在保证全覆盖的同时突出重点。 经济责任审计评价指标体系的建立应遵循一定的原则。一是以经济为核心的原则。经济责任审计是对被审计领导干部任职期内经济责任履职情况的审计，因此，评价指标必须紧紧围绕“经济”这个核心，包括经济发展、经济决策等。二是切实可行的原则。经济责任审计的实施主要依靠审计人员实施的审计手段，因此，评价指标必须是审计手段可以实现的，否则，既会带来审计风险，也会由于无法审深、审透造成评价失误，进而影响审计报告的质量。三是权责对等的原则。即评价指标必须是被审计领导干部职权范围内的责任。四是系统全面与突出重点相结合的原则。评价指标既然是一个体系就应该注重全面性，全方位展现经济责任审计各方面的内容。但在具体的指标设置上，又必须突出重点，切忌面面俱到、“眉毛胡子一把抓”。 3 利用计算机辅助审计实现评价指标数字化 评价数字化就是将纷繁复杂的评价信息转变为可以度量的数字、数据，再以这些数字、数据建立起适当的数字化模型。经济责任审计评价数字化解决方案是通过科学整理、理论提升而形成的系统、复杂的数据挖掘筛选方案。相关人员可以利用计算机辅助审计，通过搭建平台和建立模型，再利用平台中的审计模型进行筛选调用数据，化繁为简，适应了审计工作的实际需要。 审计评价必须依据事实进行，仅依靠财务数据、业务数据很难进行全面评价，相关人员可以将一些评价指标所依托的数据添加设计到调查表中。调查表在经济责任审计数字化过程中存在至关重要的作用，它弥补了财务数据、业务数据很难评价依据的片面性。在经济责任审计中，审计人员预先设好了审计调查表与评价指标，在评价过程中通过执行审计模型來自动调用调查表、财务数据以及业务数据中与该指标相关的数据，然后根据这些数据进行分析、评价、打分。通过客观公正的评价，降低审计工作中人为因素对经济责任评价结果的影响，使审计工作效率和质量获得进一步提高。有效、全面的评价，有利于完善干部激励与约束机制，对被审计单位财政财务收支的合理性、合法性和效益性，遵守国家财经法纪等情况进行客观、公正的审查，全方位评价领导干部的管理绩效。 将经济责任指标评价体系整合到数字化审计平台中，并在评价指标体系中嵌套审计模型，通过执行审计模型调用筛选数字化平台中被审计单位数据以及调查表数据，使整个评价过程更加简明、便捷，充分利用审计调查表、财务数据、业务数据等为经济责任分析评价提供依据。 利用计算机辅助审计实现数字化评价的主要步骤：一是数据准备阶段，主要分三方面，即财务数据、业务数据、调查表，通过相关接口或者技术处理将数据导入到数字化平台数据库中；二是审计人员利用数字化平台中根据经济责任评价指标预设好的审计模型，对被审计对象进行逐项分析并评价打分；三是生成评价结果，作为经济责任审计的重要依据。 经济责任审计评价数字化解决方案架构图，如图1所示。 4 利用数字化结果进行经济责任审计评价 考虑到经济责任审计评价指标既有定量指标，又有定性指标，且定量指标也难以从数据上得出先进与落后、好与差的结论，因此，经济责任审计评价必须根据评价指标，结合审计人员的职业判断，提出明确的审计评价。 （1）审计评价应具有层次性。审计评价要力戒非好即坏、非优即差的弊端，设置较为详细的评价等次，从而比较准确地反映出责任人的履职情况。因此，可以用“优、良、中、差”四个等次或者更多等次，对每一个指标进行定性评价，再汇总所有指标的定性情况，得出综合评价，给报告的使用人以完整、清晰的感觉。 （2）审计评价要求审计人员要具备较高的职业道德和业务素质。审计人员的主观性在一定程度上影响着每一个指标的定性。因此，审计人员不但要具有较高的职业道德品质和思想政治素质，还要具有较强的审计业务水平及综合素质。只有这样，才能对被审计人做出客观、公正的评价。 随着对领导干部经济责任项目的持续深化，审计任务更加繁重，由于审计人员有限，仅仅依靠传统的手工审计手段，难以高质量完成审计任务，而通过创建评价指标体系，再通过计算机辅助审计实现指标数字化，把部分审计分析工作由计算机系统自动完成，可大大减轻审计人员的工作量。另外，通过数字化评价指标体系做到内容统一，评价分值自动生成，减少了人为因素，也保证了审计结果的客观公正，使审计结果定量、可比，具有极强的鉴别、鉴定功能，同时也使评价结果更加直观。 主要参考文献 [1]谢赞春，郑乐平.构建经济责任审计评价指标体系研究[J].国际商务财会，2013（1）. [2]同广明.领导干部经济责任审计评价指标探析[J].现代审计与经济，2013（6）. [3]刘芳.经济责任审计评价指标体系探讨[J].审计与理财，2013（4）. [4]易继荣.乡镇领导干部经济责任审计指标评价体系初探[J].审计月刊，2014（9）. |
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