| 标题 | 中小民营服饰企业全面预算管理应用探析 |
| 范文 | 冯瑾 摘要：全面预算管理作为企业内部的一项重要管理控制工具，其对企业在激烈的市场中立于不败之地起着关键性作用。正所谓“凡事预则立”，预算工作须贯穿企业运营的全过程。在当前的市场环境中，它通过数据的量化使企业具备维系自身资源与企业发展目标动态平衡的能力。本文以中小民营服饰企业为研究对象，阐述了这类企业全面预算管理的特征，分析了它们在预算管理实施中出现的问题及解决这些问题的对策与建议。 关键词：中小民营服饰企业；全面预算管理；内部控制 全面预算的内涵主要体现在“全面”二字，它起源于上世纪20年代美国大型工商企业的标准化作业程序。如今它作为一项科学的企业控制程序，是国际上通行且普遍采用的企业管理方法。它要求企业从整体出发，全领域、全过程、全人员参与到预算管理的体系中来。它是内部控制的一项重要举措，通过事前预测、事中控制、事后评价的运行机制，整合企业当前的关键性因素，有效促进经营绩效的提升，推动经营目标的实现，最终帮助企业实现中长期战略发展规划。当前，国内中小民营服饰企业面临着极其激烈的市场竞争，要在当中突出重围，尤其需要积极引入先进管理理念。全面预算管理作为一项重要的内部控制措施，有助于服装企业有效开展生产、销售等各类经营活动，及时监督和反馈各个运营链条和环节，有效地防范并降低经营风险。 一、中小民营服装企业全面预算管理特点 当下我国服装企业以民营企业为主，而民营企业中又以中小型民营企业为主要群体，这类企业经营期限大多不长，市场占有率也不高，主要靠有效的成本控制来获取市场利润。概括起来，这类企业的全面预算管理集中体现以下特点： （一）销售预算是重中之重 中小民营企业的一大特点就是市场占有率不高，而服饰产业由于进入障碍不高、产品可替代性强，产业内部的竞争就更为激烈，因此，如何准确地进行销售预算在整个预算过程中尤为关键。倘若预算量过高，库存积压会导致企业资金链断裂，中小民营企业获取贷款能力相对较弱，无法适销的存货会严重影响企业经营绩效，甚者则是直接导致企业破产清算。倘若预算量过低，各销售门店、专柜会出现断货。少数品类的断货或许对企业的影响不大，可能还有反向刺激购买的作用。但是一旦出现多品类的大量断货，此时再根据市场的断货反馈重新增加订单下发工厂生产，一来影响了工厂原本的生产安排。通常服饰产品都有很强的季节效应，当季若是增加大批补量订单，工厂必须增加生产能量。而加班赶工势必导致生产成本上升，工厂若不是服饰企业的自有工厂，还会因为企业的议价能力等因素进一步导致加工成本上升；二来也由于是紧急增量订单，工厂的赶工生产可能致使货品质量下降，产生瑕疵品的风险显著提高，一旦入库验收不慎，瑕疵货品流入市场，则对企业的品牌信誉产生巨大负面效应。 （二）研发费用预算须谨慎 服饰企业不同于信息技术服务类企业，服饰企业的产品研发能力较弱，技术创新难度高，虽然我国税法对企业的研发费用有系列税收优惠，但对中小民营服饰企业而言，企业生存发展首要解决的问题是如何扩大产品销量，提升产品销售收入，提高产品市场份额，增强企业的品牌知名度。服饰产品终端消费者的消费偏好集中在产品款式、图案、颜色等外在显性特征上，这与服饰企业的产品研发主要以隐性的新型面料研发为主要着眼点相背离，消费者对拥有技术创新为卖点的隐性产品特征并不敏感，所以基于上述因素，中小民营服饰企业的研发费用预算务必秉承谨慎性原则。倘若舍本逐末地追求技术创新而忽视市场消费导向，难免使得企业陷入财务困境与经营危机。 除了上述服饰企业全面预算管理的两个显著特征外，中小民营企业面临着激烈的市场竞争，经营风险通常较高，如何获取最大的营业现金净流量是企业成功的必要条件。因此，该类企业对待期间费用的开支须有意识地秉承勤俭节约的良好风气。倘若盲目扩大支出，如不必要地进行办公场地的扩充、办公场所的豪华装修、斥巨资于产品广告宣传费用，都将致使企业的资金压力增大，流动资金周转困难，经营目标无法实现。 二、中小民营服装企业实施全面预算管理存在的问题 通常中小民营企业的内部管理制度不健全，运营流程体系设置不成熟，扁平化的组织架构也容易导致管理失控。因此这类民营服饰企业实施全面预算管理主要面临如下现状： （一）预算管理制度不健全 中小民营服饰企业的经营期限大多不长，对企业的预算管理处于一手实施、一手修正、一手积累管理经验的状态。缺乏刚性的预算管理制度指引，企业内各业务部门执行起来就变得更加混乱。在战略导向方面，中小企业容易因为市场环境的突变调整战略，引发内部管理无所适从，妨碍了对既定预算管理制度的坚定执行。在组织体系方面，中小企业的预算管理牵头部门时常因为定位模糊，组织效率低下、事业部之间沟通不畅等因素引发预算管理无法按照既定的时间完成。在全面编制的落实方面，因为企业文化、企业制度建设的缺失导致基层员工对预算管理制度的意义与内涵理解不深，全员参与预算编制的要求仅流于形式，所以执行与控制的过程无法真正贯彻，以致期中、期末分析考评时，因为前期控制的缺失，考评无法按预期的方式进行，期终反馈时也因为内部管理控制不到位而无法获取有价值的、准确的分析报告。 （二）预算指标松弛化 目前我国服饰产业的上市公司主要集中在一些生产中间产品的化纤纺织面料企业，以终端产品为主营业务的服装类上市企业数量相对较少，而这些企业中能作为中小民营服饰企业参考标杆的上市公司数量就更加少了（创业板1家，截止2014年）。因此以上市公司的数据作为中小民营服饰企业预算指标的参照数据的不足，从而无法提供行业标杆基准。企业各业务部门在设定自己的预算指标时，往往以自身利益出发，指标设置粗放，口径大，缺乏激励效应，未能挖掘企业潜力。 （三）绩效评价方式落后、激励机制尚未健全 一方面服饰企业属于传统型行业，而非新兴产业，它们普遍缺乏“拥抱变化”的理念，因此对一些新的管理手段、管理工具的接受、理解力较弱；另一方面，中小民营企业的资金实力薄，没有能力斥巨资进行全员、全方位的企业管理培训，也没有能力搭建昂贵的管理信息系统或花费高价聘请外部专业管理咨询公司。它们的绩效评价手段通常停留于传统的财务指标，忽视非财务指标；着眼于企业过去已经发生的经营状况，忽视未来的经营发展动态；着眼于当下局部利益，而忽视企业整体效益。在激励机制的设置上，缺乏科学的考评方案使得个别员工的短视行为得到嘉奖，更为严重的则因为全面预算管理不到位、预算指标本身有问题等因素，导致出现负激励的反向效应。而企业激励方式单一、体系简单也会引发员工道德、价值观的偏离。 三、中小民营服装全面预算管理中的问题对策及建议 全面预算是我们的一项新的企业管理手段与措施，它涉及公司的治理结构、管理风格、管理手段和激励制度的调整。所以创建适应性的企业氛围，提高各层级人员对全面预算的认知，才能激发大家参与预算管理的积极性，为全面预算管理制度在企业的推行奠定基础。面对目前中小民营服饰企业全面预算管理的推行中出现的问题，本文提出如下对策及建议： （一）积极推进全面预算管理改革、建立健全预算管理制度 中小民营服饰企业的文化建设中应该加强对员工新兴事物接受性的宣讲。注重培育积极向上的价值观，树立现代管理理念，将各项先进的企业管理制度建设融入企业文化建设的全过程。积极推进全面预算工作进程，从各个层面营造坚定执行全面预算管理的文化氛围。发挥中高级管理人员在全面预算管理建设中的积极主导作用，在战略指引方面，使得预算管理匹配企业战略规划，明确反映企业战略方向，对企业战略目标的实现起到积极的促进作用；在组织体系方面，明确预算管理委员会为预算管理的牵头部门，由上而下、上下结合的方式统筹与协调各业务部预算工作的顺利开展；在全面编制的落实方面，以在企业内部进行培训、宣讲等方式，引导全体员工对全面预算管理工作的了解与认同，将预算指标科学有效地分解到企业基层，使得各业务领域的员工都能对全面预算指标标准化的落实提供有力支持。 （二）科学进行预算指标的确定 在企业运营管理中，各业务部门、事业部、职能部门应重视日常运营数据的积累，有效运用数据指标的分析评价企业运营绩效。在进行预算指标解析时，恰当运用零基预算与增量预算相结合的指标确定方式。对某类常规性的运营活动采用增量预算以达到充分运用前期数据为下期预算提供充分的、有效的参考依据的作用，提高预算工作的效益。对某类非常规性的运营活动，则运用零基预算来确定预算基数。尽可能地减少前期不适用数据的影响，以新的思维与视角进行运营绩效的考量，充分激发团队潜能。同时为避免企业内部对于这类非常规性运营活动缺乏管理经验，以致预算指标确定过于宽泛，可以考虑聘请外部专家对预算指标的确定提供专家意见。 （三）引入平衡计分卡进行业绩评价、健全预算管理激励机制 平衡计分卡使得企业传统的绩效管理从对单纯的人员进行评估的工具转变为对企业战略实施进行有效评估的工具。它使得企业管理人员拥有全局观，能全面统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素，平衡长期和短期、内部和外部的各运营环节，防止管理机能失调，扩大员工参与意识，提高企业整体的管理效率。而创建一套科学有效的预算激励方案，是全面预算得以坚定执行的重要保障。中小民营服饰企业在预算奖惩方案的制定上，应避免奖惩方案拟定的随意性、奖惩实施时间的任意性、奖惩实施方式的单一性、奖惩落实的不确定性等缺陷以致员工预算执行观念薄弱。在设置预算奖惩方案时，应着重把握以预算目标为奖惩基数，奖惩方案要涵盖企业总体战略，注重有形与无形激励方式相结合的方式，重视员工道德观、价值观的培育，防止个别人员、部门只顾个人利益、局部利益的狭隘行为。 四、结语 中小民营服饰企业面对激烈的市场竞争，更应该善于创新、勇于实践，积极引入适合企业的新型管理工具，尤其要要运用好新型管理会计工具。全面预算管理在推行过程中总会遇到各式问题，无法一蹴而就、一劳永逸，但只要企业在推行过程中不断积累经验，持之以恒，必将有助于企业实现长期战略发展目标。 参考文献： [1]池国华.关于全面预算管理的若干认识[J].财务与会计，2015（1）. [2]贾琳佳.关于加强企业全面预算管理的几点思考[J].绿色财会，2015（6）. [3]黄嘉卉.我国服装企业全面预算管理应用研究[D].北京服装学院，2010. （作者单位：杭州琼楼服饰有限公司） |
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