| 标题 | 企业应收账款管理存在的问题及对策思考 |
| 范文 | 邓贞玲 [摘 要]随着国家对物流行业的逐步规范，行业的规范将引领企业的规范经营，物流企业规范经营的利润将会趋于企业的平均利润点，但是目前应收账款在物流行业的严重问题不仅给企业造成很高的财务成本、坏账风险，同时带来巨大的资金压力，甚至给企业带来资金链断裂的风险，所以加强应收账款的管理及风险控制是物流企业势在必行的一项重要财务管理工作。文章主要论述的是商品车零公里运输物流企业应收账款产生的背景、原因，以及企业自身应如何加强应收账款的管理及采取的相关措施提出一些个人看法及建议。 [關键词]物流企业;应收账款;客户信用及跟踪调查 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.081 应收账款管理在企业是一项重要的财务管理工作，在商品车零公里运输物流企业更显突出，以笔者所在单位为例，分析目前商品车零公里运输企业应收账款的现状以及如何加强应收账款管理，在该企业如何从粗放型管理转向科学化、精细化管理等方面谈谈一些个人看法和意见。 1 恒达物流基本情况及研究背景 恒达物流为一家从事汽车整车公路运输的物流企业，目前公司在册职工为328人，公司注册资本为5100万元，资产总额为3亿元，流动资产1.7亿元，应收账款达到1.2万元，非流动资产1.3亿元。公司业务主要承接上汽通用、上汽大众、众泰、比亚迪、吉利、江淮、北京现代、奔驰、柳汽、重庆长安等商品车零公里运输业务，在北京、上海、黄岛、武汉、合肥、长沙、株洲、莆田、深圳、广州、南京、永康等经济发达城市都设置了业务点，构建了自己的物流网络，该公司在该行业具有一定的代表性。 该企业的业务来源：一是通过招投标;二是长期合作双方协议约定;三是合作互换业务;四是临时业务。从该公司相关运输合同分析，该公司目前的业务合同结算周期基本上是三个月以上，再加上发票开具时间及业务单位的付款流程，基本上收款期达到了6个月。 2 恒达物流应收账款产生的原因 商品车零公里运输企业从业务开始到最终收款环节的整个过程主要包括：合同签订（或口头协议）→公司调配车辆开始运输（运输企业车辆从厂家装运车辆并办好交接手续）→运送至目的地收车方签字确认（一般是4S店）→驾驶员把运输确认单交至结算部→结算部把上月运输单据交至客户核对→客户核对无误后通知开具发票→开具发票交至客户待收款。下面介绍各种业务来源如何产生应收账款。 2.1 招投标中标业务，招标书中就已经约定了结算和付款方式 （1）《2019年度猎豹汽车商品车公路运输服务招标文件》中的合同签订中的运费结算约定：甲方双方每月结算一次，第N+1核对N月的费用，每N+2月支付。 （2）《众泰汽车2018年度商品车运输招标方案》中的合同签订中的运费结算约定：乙方凭《商品车交接单》《运费结算清单》、运输发票等文件每月15日核对上月度运费。如因乙方的原因未能在规定的时间内（每月15日前）提供《商品车交接单》《运费结算清单》、运输发票等文件的将延至下月核对;结算范围：以《商品车交接单》收货人签收之日为准，N月的结算范围为N-3月（例如：4月结算的运费为：1月1日-31日期间的运费）。 进行招投标获得的运输业务都需要向招标方缴纳50万～200万元不等的履约保证金。 2.2 是长期合作双方协议约定方式 （1）2018年与比亚迪汽车销售有限公司签订的《商品车运输合同》约定：运费结算条件：开具发票60天前付款。 （2）2018年与长城汽车股份有限公司徐水哈弗物流分公司签订的《商品车运输合同》中约定结算方式：甲、乙双方于N+2月月底（业务发生月为第N月），依据甲方已收到且评审合格的运单进行核算、对账，并确认最终费用，乙方应自甲、乙双方签署费用确认函之日起15日内向甲方开具增值税专用发票，甲方自收到乙方发票且审核无异议之日起30日内向乙方支付费用。如乙方未按规定期限寄到票，甲方将有权延后支付运费。（注：乙方为运输方） 2.3 合作互换业务 如2018年与重庆祥运物流有限公司签订的《商品车公路运输服务合同》中约定的付款期限和付款方式：乙方需向甲方开具足额的运输类增值税专用发票，甲方在收到足额的运输类增值税发票后N+3（其中N为挂账月）向乙方支付运费。 2.4 临时业务 其特点是先口头约定就进行运输任务，运输完成之后再补签合同，此类业务结算周期更长。 综合上述各类业务类型，这个行业所有收入确认时都是应收账款，在确保公司各项工作管理到位的理想状态下，收款都会在4个月之后，以该公司年收入3亿元测算，理想状态下的应收账款都将达到1亿元。再加上公司因事故、驾驶员不及时上交运输单据、业务部门合同签订不及时、运费收款力度不强、收款责任落实不到位等原因都将影响账期增加应收账款。表1为该公司近三年应收账款及其他一些财务数据对比。 从上表数据反映近三年平均年应收账款达到收入的44%。该行业应收账款特性及收款周期长使该行业的物流企业流动资金的周转速度受到严重影响，公司需要大量的资金投入，如果公司自有资金不足通过借贷，财务成本增大，借贷到期需还钱的情况下会造成公司的资金链断裂。 3 恒达物流应收账款管理存在的问题 3.1 针对客户的信用及跟踪调查不到位 业务部门针对客户前期信用调查不到位，信用调查不及时跟进，造成坏账的产生。现在我国的汽车行业逐步从传统的燃油汽车转向新能源汽车发展，很多传统汽车行业没有成功转型，面临破产重组的困境。有些汽车制造厂研发的新能源汽车打不开市场，生产经营同样出现困境。该企业合作的一家汽车制造厂就面临倒闭或重组风险，该汽车制造厂拖欠该公司运费800多万元，其中账期超过1年的达到400万元，这种现象产生坏账的风险概率非常大。 |
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