| 标题 | 企业资金内部控制的潜在风险及控制策略 |
| 范文 | 崔云刚 摘要：现如今，无论对中小型企业还是大型上市企业来说，内部控制问题是永恒关注的话题，科学、合理的内部控制体系是保持企业长久、稳定发展的关键。然而，资金作为企业资产的重要组成部分，是保证企业顺利实施任何活动的基础，也是掌握着风险的最高资产，由此可见资金在企业资产管理中占据的地位。此外，资金内部控制更是企业内部控制的核心，做好企业资金控制，不仅能有效减少资金在经营活动中的浪费，还能优化企业治理结构，提升企业经营和管理效率，为其它的经济效益增长起着促进作用。本文就企业资金内部控制的潜在风险进行详细分析，并指出有效的控制策略。 关键词：企业;资金内部控制;潜在风险;风险控制策略 中图分类号：F275 文献标识码：A 资金内部控制不仅是企业规范生产经营的重要手段，是企业资产中风险性最高、流动性最强，也是完善企业治理结构，实现企业内部财务管理和控制完整性的途徑。但就目前来说，近几年我国很多企业时常发生资金违法乱纪现象，例如企业资金内部控制体系不完善，制度不健全，企业产生巨大财务损失等问题。企业实施资金内部控制，主要是指企业为了规范资金收支使用而建立的内部控制活动，从而保证企业资金在合法、安全的范围内有序应用。因此，完善企业资金观念，加强财务管理活动，可以有效预防潜在财务风险，并减少企业经济损失。 1 企业资金内部控制管理及其作用 1.1 企业资金内部控制管理 随着全球经济一体化进程的加速，经济市场的竞争性与开放性日趋激烈，在此大背景下，企业面临着前所未有的机遇和巨大的竞争压力。若企业要想进一步优化自身管理水平，并在变化莫测的市场竞争中持续占据较大优势，就必须加强重视资金内部控制。通过实施资金内部控制管理，不仅能依据企业各个部门的实际运营情况合理进行资源分配，以此保证经营活动的正常进行，还可以为企业管理层制定发展目标，并实施决策提供科学的数据参考。此外，企业的资金控制一般分为会计控制和管理控制，会计控制的主要目的是保证企业的资产安全、资金信息准确性以及进行经营活动的合法性;进行管理控制的目的是为了保证企业管理者正确战略决策，以期实现企业的可持续发展。 1.2 企业资金内部控制管理的作用 一是实施资金内部控制可以保证资金资产安全性。为了维护正常运营活动，企业必须要在生产经营链上投入充足资金，使每一个经济环节得以正常运行。二是保证资金管理合法性。为了实现企业资金的合理分配与正常使用，通常情况下企业在内部管理机制中设置了多级部门和人员，这些人员会在实际的工作和管理过程中经手大量资金，企业实施严格的资金内部控制，就能有效保障资金管理工作的合法、有序资金流动，从而指引企业朝着健康、长久持续的方向发展。三是保证企业各项经济活动的正常进行[1]。企业若想顺利完成一个项目活动，就需要涉及多环节、各方面的资金投入，要想保证该项目效益，就必须做到各个环节的资金投入充足，使用到位。因此，稳定、合理的资金支持是企业保证经济活动正常进行和经济效益提升的保障。企业通过实施资金内部控制管理，在有效保证资金流动安全效率的同时，更有利于企业经济活动的正常运行。四是实施资金内部控制管理，有利益实现企业的长久发展。对于企业而言，无论从事哪种生产经营活动，采取何种管理手段，其最终目的都是为了提升企业的经济效益，从而实现长期发展。企业对货币资金进行内部控制管理，通过了解和掌握企业经营情况和近期经营水平，在各类资金数据中分析出企业经营出现的问题，并依据风险情况和发展战略目标进行经营策略调整，既实现了短期盈利，又有利于长期发展[2]。 2 企业资金内部控制的潜在风险 2.1 存在严重的治理人控现象，资金管理不足 我国部分企业在完善治理结构过程中，忽视对资金的管理，且存在较为严重的治理人控现象。公司主要经营者在进行经营管理时，企业股东缺乏对他们的实际监督，这就使得经营者手中权力过大，从而出现严重的人控现象。现金收支业务管理存在问题：企业内部财务人员和业务人员，利用自身职能利用企业现金业务管理漏洞，擅自更改发票、收据或其他报销单据上的金额，虚增成本，并将虚列的金额据为已有;业务人员在收到现金时，没到财务处记账或少记账，将这些资金据为已有;出纳人员挪用当天应存入银行的现金，作为一已私用;出纳人员未在收付款凭证上加盖现金付讫以及个人名章，使得会计管理工作不规范等。银行存在收支业务管理存在问题：企业财务人员私自签发转账或现金支票，并没计入公司账本;财务人员收到现金时，并未及时纳入公司银行账户，而是存于个人账户以赚取银行利息;对银行账户缺乏规范性管理，基本户与专户交叉使用;会计基础工作不规范，例如作为凭证附件的银行回单不打印、多打印或少打印等。最后，企业在实际的资金管理结算中心统筹重大事项决策和预算仍由总经理掌控，管理层与董事会均缺乏独立性，缺乏有效监督，容易引发资金内部控制风险[3]。 2.2 缺乏完整的内部控制体系，风险应对能力不足 企业内部控制体系仍存在不完善或缺少的问题：一是没有建立科学、有效的货币资金授权审批制度，这就很容易导致企业资金错误和舞弊现象发生;二是企业会计人员素质较低，企业管理者缺乏对货币资金的内部控制重视度，这就导致很多企业会计人员容易违规办理业务，货币资金内部控制制度流于表面;三是我国很多企业的资金内部控制制度缺乏有效的风险应对手段，当公司出现相关财务风险时，很少能及时防范风险并做出应对措施。因此，如何编制一套合理的预算，保证货币资金的科学、有效满足生产经营性，是每个企业都需要重点考虑的问题;四是企业风险难以识别或有效评估。通常情况下，企业资金风险包括安全风险、短缺风险和使用效率风险三种。很多企业过于关注安全风险，容易在实际工作中忽视资金使用效率风险以及资金短缺风险对企业造成的影响，企业往往忽视了对这两种风险的评估。例如，企业错估在实际经营中所需的货币资金，或者无法及时筹集到生产经营所需资金，导致企业信誉受损、无法及时偿还债务、亏本销售等问题出现;企业缺乏较为合理的现金使用能力，应收账款回收能力相对较弱，这就导致企业资金回笼难度较大，不得不大大减少企业生产运营资金，或者大量闲置资金无法得到充分利用;在我国，很多集团性企业一般具备多头开户，但因无法及时了解企业所拥有的银行开户情况、货币资金等，并无法进行跨行监控，导致企业货币资金沉积，大大降低了企业货币资金的使用效率，从而增强企业运营风险，阻碍企业的健康发展。 基于以上，货币资金短缺的风险和资金使用效率风险是很多企业较为突出的问题。当企业出现资金风险时，因缺乏有效的风险应对手段，企业不得不寻求金融机构的帮助，并进行金融贷款，这使得企业的财务费用增加，若贷款政策出现变化，企业就会受到较大影响。此外，很多企业在进行银行还款时，缺乏明确、系统的还款计划，这就增加了企业贷款利息，从而导致资金成本上升。 2.3 资金内部控制信息与沟通不畅 第一，部分企业的资金内部控制还呈现出经营流程冗长繁多、缺乏有效的信息沟通等内部控制问题。例如，企业在日常业务经营中产生的银行单据和信息没能及时取回，大部分情况下都是在月底一次回收整理，且忽视对银行调节表的重视度，导致常常出现小额费用信息无法准确对上，或一些外币业务回执无法及时取回并结汇，从而造成企业汇率损失。一旦出现以上问题，就会导致部门之间出现“踢皮球”情况，因而导致资金内部控制发挥不了监管作用，只是流于表面。 第二，企业存在内部信息虚假或无效率传递现象。企业的货币资金涵盖整个公司，包括全方面的生产经营部门，资金管理业务复杂，这就对信息传递的真实有效性提出了更高的要求。由于很多大型企业呈现子母公司共同经营发展模式，内部体系为母、子公司与以及各项目部三级机构组成。各个部门之间缺乏有效的沟通渠道，若管理不当，就会出现信息传递失真、错漏、丢失等情况[4]。 2.4 忽视事前监督 在我国，一些企业内部既缺乏独立的内部审计部门，又忽视与外部审计机构之间的合作，因此在内部控制方面存在不足。很多企业在内部考核时更侧重于考虑利润，忽视对货币资金相关控制项目的考核，企业设置的内部审计机构不健全，缺乏独立性和权威性，因此所产生的审计结果缺乏约束力、监督力和影响力。为了保证内部控制的有效实施，企业有必要设置一个专门的内部审计机构，完善监督和管理体系。 此外，很多公司现如今已经完善了资金内部控制风险评估机制，但大部分都流于表面，且对风险评估的重视度不够，例如企业管理层只是对重大资金项目进行了决策和监督，大部分都是对事中、事后的监管与评估反馈，忽视事前监督，缺乏事前风险防范机制的建立。 3 企业资金内部控制潜在风险的控制策略 3.1 明确财务部门职责与权限 要想构建科学、合理的资金内部控制体系，首先企业应强化从业人员及管理人员对资金内部控制概念的理解，并通过进一步规范内部管理及资金控制的各项规章制度，明确财务部门与管理人员的职责与权限，从而有效防止人为因素发生的贪污腐败现象。 分析企业资金安全方面，货币资金是企业维持正常生产经营的重要因素，货币资金岗位有着重复率高、相对简单的特点，货币资金管理人员有时会因为抵挡不住利益的诱惑，便利用自己职务上的便利进行违法操作。为了杜绝这种情况，企业可以建立货币资金定期轮岗制度，通过进行不定期资金岗位轮岗管理，对关键点的资金岗位实施交叉监管，防止舞弊现象发生。一般情况下，企业在财务管理中常采取银行转账付款结算方式，基于此，企业更应重视银行结算管理工作，会计部门必须及时进行银行结算和对账，在发现有未达账款时应及时查询账本，并反馈给上层领导，确认事由。 3.2 正确选择风险控制方法 在企业资金内部控制过程中，可选择的风险控制方法多种多样，要进一步优化企业资金内部控制质量，首先要制定适用于企业经营特点及发展目标的风险控制策略。通过依据企业风险控制目标，内部管理层应确定风险评估内容及范围，之后结合实际因素，例如获取财务信息的难易度、风险评估团队专业素质、时间及成本的控制等选择合理的风险控制方法。 第一，合理细分风险，强化货币资金风险控制活动。在选择和确定风险评估方法后，相关管理人员还可以对风险進行合理细分，以此强化应对风险的能力。例如，在企业货币资金预算的执行方面，企业的财务人员一般在业务周期年初对货币资金执行预算，并在上一季度结算往年资金预算和使用情况。在编制资金预算过程中，参照企业一年内业务往来及经营管理情况，预测可能会出现的货币资金收支情况，并用其指导下一年度的经营业务安排和发展目标。企业可以将资金管理和货币资金预算编制细分到月度和季度，建议企业详细完善月度及季度货币资金预算管理工作，同时加强对各个阶段资金预算的监督和控制，要求企业的每一个业务部门在预算编制部门的指导下，仔细分析经营业务任务，依据企业往年生产销售情况，结合资金内部管理部门工作开展特点，从而编制年度资金预算草案，并提交给预算部门进行审核。此外，强化货币资金控制措施可以从以下几方面进行：一是建立健全科学、规范的现金收支审批制度，保证企业资金的有效利用，避免资金流失;二是及时、经常进行安全控制，例如，对不定期或定期的货币资金、往来账目、备用金进行审查和清算，防止企业出现贪污资金、擅自挪用资金等行为。 第二，加强对企业垫资项目等重要风险内容的监督。例如，企业管理人员应加强与审计部门的台作，通过评估具体垫资项目风险，分析项目资质与客户的信誉能否达到投资需求，这样就能有效降低企业资金回收风险。 第三，建立科学的风险控制文件。科学、合理的文件记录能够有效保留控制行迹，明确内部控制和管理人员的行为职责。建立风险控制文件还应强调会计报告的准确性和真实性，这种控制风险方法势必会规范企业资金内部控制工作[5]。 3.3 完善公司信息与沟通体系 一是企业还可以通过建立健全信息网络，应用信息系统，提高货币资金内部控制水平。在信息系统中，相关管理人员可以及时将货币资金信息上传至网络信息平台，不仅实现信息传递的高效性，还可以通过信息平台对货币资金的业务流程进行追踪和监督，使内部管理人员能及时发现问题并解决问题;二是除了要加强企业内部的信息沟通与传递，还应重视企业外部信息的沟通工作。例如，公司可以通过外部信息网络沟通平台，加强对客户、投资人、监督部门、供应商、外部审计部门以及相关律师等外部人员的沟通交流，并在信息交流过程中及时了解和掌握外部环境的变化，及时吸取外部意见，了解自身发展和管理的不足之处，对此给予优化。 3.4 加强事前监督 上述提到，我国很多企业的内外部环境正处于不断变化中，因此，资金内部控制风险的因素也在不断变化和增加。企业必须要对资金内部控制实施持续、全方位的监督，及时发现事前、事中、事后内部控制存在的潜在问题，在合理监督下保证内部控制的实效性。基于企业本身，应建立一个专门的审计部门，为的是在货币资金清查阶段进一步明确审计流程，对所有资金内部控制进行监督和评价。此外，企业在控制过程中还应对可能出现的问题进行重点关注，这就要求相关部门加强事前监督和评价，在事前做好监督和分析工作，从而将风险的出现率控制在最低。例如，在资金预算编制和执行阶段，应重点关注审批工作是否合法合规，执行是否科学有效等，在各个阶段中减少缺乏有效监督而带来的风险。 4 结束语 总而言之，我国各类企业现如今存在于机遇与挑战并存的大环境中，因此就无法避免企业的风险与经济利益一同存在。基于以上，我国企业的管理方法和内部控制体系必须做出改变，而其中资金内部控制问题是人们关注的重点[6]。 对企业而言，合理的内部控制体系就像一把规范的尺子，资金管理作为企业财务管理的核心所在，保证资金内部控制的有效执行不仅能使货币资金得到充分利用，还对保障企业顺利生产经营，提升经济效益起到了积极的作用。企业必须不断完善资金内部控制体系建设，加强内部控制监督和管理，这样才能更好地让企业在不断变化的市场环境下健康、长久地发展下去。 参考文献： [1]许志强.浅谈企业货币资金的内部控制[J].财会学习，2019（1）：174-175. [2]万泽辉.企业货币资金内部控制的问题研究[J].中国商论，2018（36）：80-81. [3]王盟刚.房地产企业内部风险控制现状及其完善对策探究[J].建材与装饰，2018（50）：112-113. [4]徐有情.企业货币资金内部控制问题研究[J].财政监督，2017（10）：104-108. [5]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013（15）：119-122. [6]申稳稳，李华.企业货币资金内部控制制度研究[J].山东财政学院学报，2009（1）：65-68. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。