| 标题 | 谈企业集团的税务风险防控 |
| 范文 | 彭丹红 摘 要：企业集团规模庞大，组织结构复杂，在经营业务上存在跨区域、跨行业、内部关联交易多等特点，因此重视税务风险管理并加以防范已成为现代企业管理中不可或缺的部分，本文结合工作的实践，提出了企业集团对税务风险防控的措施。 关键词：企业集团;税务风险;防控 随着我国信用体系建设不断推进，企业的信用状况已在招投标、融资等市场领域得到广泛利用，成为企业参与市场竞争的必要条件，纳税信用已成为企业参与市场竞争的重要无形资产。近年来，国家税务总局已经建立起一套较为完整的纳税信用等级评价体系，纳税信用评价成为衡量纳税人“品质”的重要指标。企业集团必须在内部建立风险管理组织，制定和完善企业税务风险管理制度和其他涉税制度，从而形成合理有效的税务风险防控体系，避免因涉税风险问题对企业的经营活动造成重大影响。 一、企业集团税务风险管理存在的主要问题 （一）业务扩张后税务风险管理难度大 随着企业集团通过投资收购、合营等方式由原来的单一业务类型迅速向行业的上下游或相关领域扩张，实现跨区域、跨所有制形式经营转型，经济业务类型变得复杂、多样，涉及大量繁杂的税法问题和会计处理问题。例如收购业务中确定计税基础、过渡期分红问题、集团内部设立资金池后利息收入问题以及内部法人之间的关联交易等等。企业快速成长伴随而来的是组织结构庞大、人员众多且素质参差不齐，仅依靠集团总部层面已经较难发现全部企业的税务风险，如果出现纳税行为不符合税务法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，将面临补税、罚款、加收滞纳金;而如果存在主观故意的偷漏税行为还可能要受到刑罚处罚以及损害企业声誉等。 （二）对税务风险管理重视不够 由于企业集团特别是国有企业在日常经营管理工作中存在重绩效考核、轻税务管理的问题，各管理层通常把工作重点都放在完成层级的年度绩效考核任务上。管理层的纳税态度传导到执行层，就出现了集团层面只负责集团本部的税务事项，对成员企业的涉税业务一知半解，甚至认为只要没做假账按时出报表完成报税就行了。而事实上是近几年，国家大力推进“减税降费”工作，配套的税收优惠政策层出不穷，大到 “营改增”和个人所得税改革，小到小规模纳税户复工复业增值税征收优惠。如果企业没有及时了解和掌握最新的税收政策，或者是税务人员受专业知识限制或责任心不强、理解不到位，没能根据最新的税收优惠政策作出正确、合理的判断，就可能出现多缴纳了税款，使企业承担了不必要的税务负担。 （三）缺少与税务部门的事前沟通 集团企业通常是地方的重点税源企业，由税务部门的大企业局（科）专门监管，一旦出现税收违规，逃避处罚的机会十分渺小。伴随国家税收征管信息系统的不断建设，税务部门已经可以通过经营收入监控、重点税源分析、增值税发票使用分析、社会保险费征收等税收大数据智能分析纳税人经营情况，税收管理的“颗粒度”越来越小，“精细度”越来越高。但多数的企业与税务部门的沟通还停留在事后的沟通和交流，没能做到及时向税务机关提供涉税信息，报告重大涉税事项，无法使税企双方保持在信息对称状态，没有达到税企共同防范税收风险的目的。 二、企业集团采取的税务风险防控措施 针对上述提及的企业集团税务风险管理存在的主要问题，为尽量避免企业集团由于纳税行为不符合税收法律法规的规定而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉受损等风险，为有效防止经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，结合工作实际，提出如下建议： （一）建立税务风险管控机制 首先，依据国家税务总局颁布的《大企业税务风险管理指引（试行）》建立企業的税务风险内控制度及其监督运行机制，设置税务风险管理的组织机构、岗位并制定相关的工作职责，对企业集团的不同地区、不同行业的业务链条进行分解，将每个环节可能引发的税务风险逐一梳理，各负其责。同时要不断优化税务风险管控方法和程序，完善自下而上的反馈渠道和自上而下的决策机制，发现问题，要按税务风险控制和应对机制加以解决。 再有，企业集团如果要作出某些重大决策，在执行税务法律法规方面倘若存在不确定性，应主动加强与税务部门的沟通，将相关问题提交给税务部门，通过事前裁定的工作机制加以解决。 还有，企业集团应建立税务风险管理的监督和改进机制，加强对集团内部企业的财务、税务审计，尽最大可能将税务风险在内部得到控制并解决。 （二）借助专业机构的力量 企业集团在制订税收筹划方案时，可能由于对税收政策不了解或是税收流程不确定等因素，存在做出错误的判读从而受到相关税务部门的处分或罚款等风险。而注税行业积聚了大量精通税收法律法规、熟练掌握财会知识和具有很强操作技能的专业人才，若介入企业集团的税收筹划，税务师可根据掌握的专业知识对这些问题提早发现并及时纠正，从而降低企业涉税风险。与此同时，可进一步考虑聘请第三方专业机构对成员企业开展税务审计，通过第三方独立的视角对成员企业的财务和税务合规情况进行客观评价，发现存在问题并提出合理化的改进建议。当然，企业集团在选聘第三方中介机构时，必须注重其商誉、能力和质量，避免“走过场”。 （三）通过TCCS系统加强与税务部门的沟通 目前，全国不少地方的税务机关在企业管理方面，通过征收管理系统采集到的纳税申报信息、发票信息、出口退税信息等，开发了大企业税收风险评估模型，税务机关利用此类模型进行风险识别，并对纳税人进行风险提示，这样能够帮助大企业及时排除和化解税收风险。例如，广东省税务局近期在全省推广的“大企业税收遵从合作系统”（TCCS系统），其开发的目的是税企共建税收风险防控指标，构建逻辑运算模型，针对大企业集团生产经营环节中可能涉及的税收风险点，为大企业提供日常税收风险防范自动识别，帮助大企业规范内控管理，防范税收风险。企业集团可以借助TCCS系统，打通税企信息交换渠道，推动企业税收风险管理由事后堵漏向事前预防延伸，帮助企业避免滞纳金、罚款和纳税信用扣分等损失，提高办税效率;同时利用TCCS系统提升企业集团税收风险防控水平，帮助企业在经营过程中精准判断、科学决策，有利于企业诚信纳税、规范经营，提升企业商誉和市场竞争力。 （四）提升财税人员的业务综合素质 由于企业集团的业务繁杂，且涉及的政策面广，即使已经建立了内部税务风险防控制度，但在实际工作中往往会遇到一些新问题，在此情况下，经办人员需运用自己掌握的政策进行分析和判断，如果经办人员的政策业务水平不高，其分析和判断就容易出错，进而引发税务风险。为此，企业集团可以配备注册税务师、注册会计师等专业性人才，同时加强对基层财税人员的素质培养，并通过制定合理的激励、约束、保障机制，鼓励财税人员在自己从事的专业领域不断深造，实现自我价值。 另外，企业集团还可以利用现在发达的信息网络搭建税务信息的交流平台，保持税务信息的自动更新，让企业集团与成员企业能够在税收业务上进行资源共享、实时互动，例如可就涉及企业集团业务的税收政策组织相关成员提前进行针对性学习，理解、消化政策内容，以便及时应用到实际工作中。 （五）做好企业集团税务筹划风险预警 由于目前国内的税收法律制度还不是十分完善，存在一些漏洞，而企业进行税务筹划时，如果对政策运用不当，必然产生税务风险。做好税务筹划的风险防范必须要构建风险评估机制，针对企业集团税务筹划和实施过程的风险有效地进行识别、评估和控制，并对内部控制制度实施效果进行跟踪评价，按PDCA循环持续改进。同时，要建立预警机制，在进行税务筹划时应该针对其相关风险构建预警机制，例如关注税负临界点，一旦超过该临界点应该引起税务筹划部门的重视，必要时重新进行税务筹划。通过风险评估与预警机制相结合，更好的为公司税务筹划保驾护航。 当然，每个企业集团都有其自身特点，税务风险防控必须结合自身的特点来制定相应的防控措施，对某些重要领域和环节，必须加以重点防范。例如，企业集團有跨区域经营活动时，要重点关注企业的汇总申报和异地预缴税务抵减问题;所得税年度汇算清缴时，要十分注重总、分支机构合并报表时在收入、成本、费用、利润等方面的正确处理，依法进行税务调整;企业集团同时有境内外业务发生时，要重点关注关联交易申报、利润转移和所得税避免双重征税的问题;企业集团有重大的业务重组发生时，要重点关注股权转让和资产评估的市场公允价格问题;企业集团进行税务筹划时，要重点关注其商业目的的合理性以及是否按独立交易原则进行交易。 三、结语 纳税信用是企业集团的重要无形资产，企业集团必须高度重视，建议通过建立有效的税务风险管控机制，借助专业机构的力量和信息技术手段，加强与税务部门的沟通，提升财税人员的业务综合素质，做好税务筹划风险预警等，实现对税务风险的有效防控。 参考文献： [1]国家税务总局大企业司有关负责人解读《大企业税务风险管理指引（试行）》. [2]王静.企业集团税务风险来源及管控策略研究[J].财经界，2019. [3]郭明春.企业集团税收筹划风险成因与防范对策探析[J].中国经贸，2017 . |
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