| 标题 | 国有企业上市准备中财务管理的有效性探究 |
| 范文 | 张东萍 摘 要：近年来，随着我国市场经济改革的不断深入，许多企业的规模也开始逐渐扩大。正是在这样的背景下，通过上市的方式，增强自身的综合竞争力，并实现企业的长远化发展，属于如今极为常见的一种方式。而在这中间，国有企业作为我国经济发展的主力军，其在上市准备中的财务管理问题，则成为了当下的一个重大课题。基于此，本文将立足于国有企业上市准备的视角，并以财务管理为切入点进行阐述。 关键词：国有企业;上市准备;财务管理;有效性;探究 众所周知，市场经济的发展所带动的正是企业间竞争的愈演愈烈。而通过上市的方式，增强自身的竞争力，对于许多国有企业而言，实际上属于一条切实可行的路径。但在国有企业改制上市的过程中，财务管理则成为了其中至关重要的一个节点。因此，对于国有企业来讲，财务管理的有效与否对于其自身能否成功上市，有着最为直接的联系。因此，国有企业在上市准备的过程中，需加强财务管理的力度，并对资源结构进行合理优化，从而确保上市的成功。 一、国有企业上市准备中的财务管理要求探究 1.国有企业上市准备中的财务管理要求 就实际情况而言，国有企业在上市准备的过程中，通常需要企业单位的财务管理，能够满足诸多层面的要求。首先，国有企业若要成功上市，便需要其具有主体资格，而此点则属于国有企业上市的一个最为基本的要求。通常的情况下，超过三年的合法企业在开展股份变更的过程中，需要以变更时的开业时间为基准，并要保证自身的注册资本充足。此外，还需要另外说明的是，国有企业在上市前需要使自身财务工作的开展具有相关的证券资格。 其次，国有企业若要上市还需要具有独立性。独立性原则顾名思义，其所指的便是在激烈竞争的市场环境之下，国有企业的经营发起人，自身需要具备完善的业务结构及其体系，并能确保自身各项工作能够独立运营。因此，国有企业在实际经营的过程中，财务管理的独立性则显得极为重要。此外，还需要说明的是，国有企业上市前还应保证董事会、监事会等的独立性，并落实企业内部各个部门的权责，从而全方面地保证企业自身管理与核算活动的科学性、合理性，继而为财务决策的独立性提供牢靠的支撑与依仗。 最后，国有企业在上市准备阶段，还需要保证自身运行的规范。从财务管理的角度出发，便能够发现，财务管理的规范在于国有企业的财务管理人员需要保证自身的会计核算等工作，严格依照相关制度运行，并使董事会的责任能够得到切实发挥。并且，国有企业在上市准备的过程中，还应对同上市相关的工作，进行一定的强化，在完善顶层设计的基础上，不断细化自身的内部框架，以此来保证上市时企业所发行的股票，符合可行性、规范性的基本原则。还需要说明的是，国有企业在上市前，还应充分确保资料的准确性，使各项信息的披露能够切合科学、合理的要求，并将同上市相关的具体工作，全部置于国有企业相关责任人的把控、管理之下。 2.国有企业上市准备中应遵守的财务管理原则 诚然，国有企业上市并非是一件易事。这中间，国有企业在上市准备阶段，实际上需要应对可能出现的种种问题。正是在这样的状况下，国有企业必然需要遵照一定的处理原则，从而依照原则，对上市准备阶段需要涉及到的事物进行合理的考量以及界定，继而助力财务管理工作能够以更好的方式开展。 首先为经营的合法性原则。众所周知，企业自身的经营项目是否符合法律规定，对于国有企业的现代化经营管理而言，实际上属于最为重要的前提基础。尤其是在国有企业持续经营以及遇到财务问题时，合法性原则的重要性便会愈发突显。这是因为，企业在这过程中，需要切实保证遵纪守法的处理方式。其次为财务层面的独立性，这中间，国有企业在上市准备的过程中，必然需要保证自身的财务部门能够有充分的独立性。因此，国有企业在上市准备阶段，应切实加强对财务部门的建设，并要以此为基础，助力审计部门的建设，从而保证财务部门整体上的独立性，继而实现财务运作的独立性以及自身资产的独立性。 国有企业在上市准备阶段，还应确保自身收益的合理性。就当前的形勢而言，国有企业只有在保证自身收益合理的基础上，才能落实综合竞争力的提升。所以，正处在上市准备阶段的国有企业，应在充分保证自身生产经营能力、营销能力的前提下，不断优化自身产业结构，做到“取其精华，去其糟粕”以此来实现自身运营状态的良好以及稳定，继而为最后的上市提供坚强的支撑。 这里还需要特别指出的是，国有企业的内部控制性原则，对于国有企业的上市来讲，同样也起着不可忽视的作用。所以，国有企业在上市准备中，应特别注重内部控制原则的落实，并以此为出发点，明确财务部门各个岗位的职能，并保证财务管理的制度性，从而保证财权管理能够呈现出层次性的特征，使内部控制的效力能够得到充分发挥，继而完全规避可能会出现的不合理交易，并使审批制度的执行能够更为规范化、合理化。 二、国有企业上市准备中财务管理存在的问题 1.企业会计记录的问题 就实际情况而言，国有企业在上市准备的过程中，其自身的财务会计记录，若是存在着记录不够全面的问题，其必然会对国有企业的成功上市，造成极为不利的影响。这中间，国有企业若是存在财务人员流动性强以及人事变动较为频繁的状况，便会使会计资料多次易手，从而使自身的会计资料很容易出现所谓的会计记录不全面等问题。并且在上市之前，若是国有企业各个年度的会计记录，如采购合同、会计年度记录以及其他合同书等，存在着缺失的问题，则会对上市时间表的编订带来潜移默化的影响。 2.企业财务管理制度的完善问题 就目前的情况来看，许多国有企业都具备较为完善的财务管理制度。但有部分国有企业在发展的过程中，仅注重经济效益、规模上的提高，而没有保证财务管理制度的与时俱进。就实际情况来讲，国有企业在发展的过程中，许多较为传统的财务管理方式，实际上已经无法满足财务管理的需要，并且较为传统的财务管理制度，同样也无法适应企业内部以及市场层面的快速变化。所以，对于处在上市准备中的国有企业而言，财务管理制度的合理与否，实际上属于自身亟需完善的顶层设计，只有在顶层设计完善的前提下，国有企业才能使自身的财务管理契合上市的要求。 3.会计基础工作薄弱的问题 财务管理工作的开展，始终都离不开人员层面的支撑，对于国有企业而言同样也是如此。就实际情况来看，如果国有企业在经营的过程中，缺乏对会计人员的选拔、培训等，便很有可能导致自身会计基础工作的效率，无法满足上市所需。并且，国有企业在上市之后，其内部的核算往往需要拥有高素质的会计人员作为基础性的支撑。此外，国有企业内部的财务管理人员，若是缺乏配合企业上市的经验，或是对相关会计准则、上市规划等缺乏认识，同样也会对国有企业的上市造成严重的影响。因此，国有企业在上市准备中，需要切实加强自身人员层面的建设，从而为自身的上市做好积极的准备。 三、国有企业上市准备中保证财务管理有效性的措施探究 1.对财务状况进行合理的优化 众所周知，财务报表能够充分反映企业自身的生产、经营等各项情况，并能以数字的展现形式，向报表的使用者提供至关重要的决策指标。所以，财务报表的完善，能够方便报表使用者对企业未来的发展情况、趋势等进行切实有效的考量洞悉。由此可见，财务报表本身对于处在上市准备阶段的国有企业而言，有着一定的重要性。因此，国有企业在上市准备阶段，必然需要完善财务报表的编制工作。 首先，国有企业在这过程中，需加强对资产负债表、现金流量表等重要财务报表的编制工作。并且，国有企业在上市准备时，还应该对自身的年营业额、资产负债状况、净利润毛利润额等等，进行深度的考量。这是因为，以上指标所反映的维度正是国有企业自身的盈利能力、偿债能力以及运营能力等诸多重要维度。 其次，国有企业在上市准备的过程中，还需要对近三年来的财务报表进行整理，并对当前阶段资金周转的状况进行整理。并且，国有企业还要充分借助相关报表的编制，客观呈现自身具体的资金盈亏状况。这里需要另外说明的是，国有企业在这过程中，切实有效地强化财务报表的编制，还可以使国有企业显著增强对自身资产的管理以及运作，并促进管理水平整体上的提高，从而起到加强各个部门工作效率的作用。另外，还需要说明的是，国有企业还应结合自身的实际情况，适当地降低负债，以此来提高毛利率，进而为上市的成功提供必要的支撑。 2.注重对财务风险的评估以及控制 近年来，无论是经济的全球化发展还是我国市场经济体制的不断深入，对国有企业的发展皆造成了影响。这中间，尤其是市场的竞争问题，更是使国有企业在上市时，需要面对巨大的竞争压力。并且，其相关的风险系数也有明显的飙升。正是在这样的形势下，国有企业应秉持科学发展的理念，不断强化并提升自身的风险意识，并因时制宜地落实风险层面的评估，从而根据风险情况，制定上市所必须的风险控制方案。 其中，风险评估作为财务管理的重中之重，对于国有企业的上市以及今后的发展来讲，有着不可估量的意义。并且，风险评估同样也是国有企业上市和指引投资的一个重要指标。这是因为，风险评估对于国有企业运营的整体指标以及效益等，所起到的正是决定性的作用。这中间，符合客观事实且科学、合理的风险投资评估，可以使国有企业切实有效地控制投资比例不合理的问题，继而实现国有企业上市风险的降低。 因此，国有企业应试着实现风险评估的动态监测，只有客观、准确的风险评估，才能使国有企业明确其中可能存在着的风险性问题，从而有效规避财务风险，继而避免不必要的财务损失。所以，国有企业在这过程中，可以尝试构建合理的风险评估体系，并完善企业内部的意识建设，尤其是国有企业的领导层，更是应对风险评估给予高度的重视。而其中涉及到财务风险评估的部门，还应借助多种财务指标，对风险进行系统的预测、评估，这有助于国有企业自身风险预警的准确性以及风险识别能力的提高。另外还需要说明的是，国有企业应特别注重风险评估的力度，使其能够对金融投资中可能存在的风险、利润等，提供切实有效的指導，从而使金融风险能够维系在整体可控的基础上。基于此，制定完善的风险防控方案，力求降低风险对自身的影响。 3.强化债权、债务的清理 国有企业上市的实际情况表明，国有企业在上市前的准备中，经常会遇到账款相关的问题，而此种情况，通常情况下是不可避免的。所以，国有企业应注重并强化相关账款的清收工作。首先，国有企业需要对负责此工作的人员，进行职权范围、管理范围以及相关职责的界定，以此来保证相关责任能够落实于个人，从而为清收工作的开展，提供牢靠的人员保障。 与此同时，国有企业在相关工作开展的过程中，还需要特别加强自身的审计工作与会计核算工作，以科学的方法应对可能存在着的“呆账”、“坏账”。并且，国有企业还要尝试剥离一些同实际经营活动无关联的非经营性资产、权益、负债等等，而后再对不良资产进行回收。这中间如其他公司、个人所欠资金、资产等，通常为国有企业回收工作的重点对象。 4.规范财务的基础工作 国有企业在上市准备工作开展的过程中，往往会收到证券辅导机构的提醒，提醒的内容便包括规范财务基础工作。这中间，国有企业在实际运营的过程中，虽然会依托会计准则展开会计核算等工作，但一些薄弱环节、疏漏等，还是有很大的可能存在。所以，国有企业在这过程中，可以试着充分结合自身的会计工作情况，对存在着疏漏的环节，进行系统性的规范，并且，还要注重财务管理制度层面的建设，避免顶层设计下，内部框架出现结构性碰撞的问题。 如在这过程中，包括会计资料记录不全、账簿合同遗失、人员专业素质较低、财务体系不健全、内部牵制流于形式等，皆属于国有企业需要对其进行规范的范畴之中。所以，这就需要国有企业对这些问题进行深度的考量分析，并以此为出发点，对其进行规范。此外，国有企业若是存在着财务制度不完善的问题，自身则应结合上市的标准、需要等，对财务管理制度进行合理的完善，从而为自身的上市，提供制度层面的保障。 5.强化财务队伍建设 以时间的轨迹看待国有企业的上市便能够发现，其实际上属于一项需要国有企业消耗大量时间，并且对专业性要求极为苛刻的一项工作。其中，财务管理会涉及到诸多维度，如经济效益、相关法规以及管理等层面。所以，这就需要国有企业的会计人员以及财务管理人员，在具备相应专业素养以及财务管理能力的同时，还要具有一定的国有企业上市知识、实践经验等等。可见，国有企业上市实际上需要财务队伍的有效支撑。因此，国有企业在这过程中，应特别重视对现有财务队伍的建设。 首先，国有企业可以通过培训的方式，不断强化财务人员的知识、技能水平，并不断引导其学习同上市相关的知识以及技能。另外，在提高财务人员专业素养的同时，国有企业还应对财务人员的道德素质进行提升，以此来规避徇私舞弊的问题发生。其次，国有企业在强化现有财务队伍的建设时，还应注重培训的维度，即要采取多层次、多维度的培训方式，提高对财务人员的培训力度。 其次，国有企业上市后便需要财务人员对证券等知识内容有更深层次的理解。所以，国有企业在对财务人员进行系统性的培训时，还要专门强化对证券门类的培训。这期间，国有企业可以财务模拟实操的方式，对财务人员进行培训，这远胜于纯理论的培训方式，从而打造具有高专业素养的复合型财务队伍，以此来为日后的上市提供人员层面的基础。最后，国有企业在这过程中，还应适当引入一些具备上市经验的财务人才，并将其充分融入于现有财务队伍中，从而为现有财务队伍注入新活力，继而多层面的强化财务队伍的建设。这里需要指出的是，在建设财务队伍的过程中，年龄结构、专业结构等皆为国有企业需要重要考量的指标。 6.强化自身的财务监管 国有企业在上市准备的过程中，需要对自身的财务管理体系进行深度的考量，而在充分考量的前提基础下，国有企业则需要对财务监管体系进行完善，并以此为出发点，不断提高财务审计的效率。这期间，国有企业若要提高自身的财务监管水平，实质上还是需要从细节层面着手，做好相关的审计工作，从而为上市准备提供夯实的基础。 首先，财务审计部门需要对财务管理的执行情况，进行阶段性与结果性的总结。首先，财务咨询顾问需要同国有企业财务部门的工作人员，共同对财务咨询方案在落实过程中的表现情况，进行追踪性考量，以此来发掘咨询方案实施过程中存在的问题、难点等，并以此为前提基础，对具体问题的成因进行剖析，进而制定切合实际的解决机制。而这就需要咨询顾问自身可以构建相应的动态化方案，实现对方案实施效果的追踪。并且，还需要咨询顾问充分依托于实际，好对具体方案落实过程中的问题进行优化，从而使其能够符合国有企业的实际情况，继而充分发挥财务咨询方案应有的效力。 其次，就相关的结果性总结活动来讲，当国有企业实施完咨询方案的内容之后，咨询机构便可以派遣专员，对国有企业财务管理活动的现状，进行深度的考量分析。这中间，方案实施前与实施后的情况，则为其中重点的观察对象。需要特别说明的是，总结并归纳财务咨询方案对国有企业财务管理工作的开展，有着积极的影响。所以，国有企业需要秉持科学发展的观念，在上市准备中，不断强化并提高财务管理咨询方案的适用性，继而为日后的上市提供坚固的支撑。 7.完善自身财务管理体系 国有企业的上市活动，其本质上并非是单纯的运营规模扩充，其同时亦为企业创造理想效益，并保证自身可持续发展的重要依靠。因此，在上市准备中，国有企业需要完善自身现有的管理体系，并以此为出发点，科学地建设财务管理团队。而在具体上市准备活动开始后，国有企业的财务管理部门需要对自身的管理格局，进行科学地优化，即设定科学的财务管理机制，并按照相关规定，强化财务管理工作，从而促进会计核算工作效率以及质量的提高。 此外，国有企业还要做好财务信息比较工作，并以财务指标分析的方式，对企业自身的财务信息状况，进行合理的比较，以此来找寻到财务管理的不足、漏洞等，从而为动态分析的开展提供良好的前提基础，继而帮助国有企业完善自身的财务管理体系。这里还需要特别指出的是，国有企业在上市准备的过程中，完全可以借助强化财务管理的方式，对自身的运营状况进行科学的考量，以此来找寻财务管理的薄弱环节，并针对薄弱环节进行结构性优化，这对于国有企业的上市准备来讲，有着不可估量的意义。 四、结束语 总而言之，对于国有企业的上市准备而言，财务管理的有效性在这中间所扮演着极为重要的角色。因此，当代国有企业在上市准备的过程中，应依托于客观视角，对存在的问题进行深度考量，并以此为基础，从财务状况、风险管理等诸多层面着手，不断强化自身的财务管理，从而为日后的成功上市提供牢靠的支撑，继而实现自身综合竞争力的提升。 参考文献： [1]舒立.国有企业上市准备中财务管理的关键点分析[J].财会学习，2017（22）：25-26. 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