| 标题 | 风险管理视角下加强内控建设的对策 |
| 范文 | 赵艳霞 摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国企业获得了长足的发展，但是在经济发展带来机遇的同时，也带来了许多的风险与挑战，考验着企业的风险管理能力和内部控制能力。本文就对目前我国企业内部控制建设中存在的问题进行讨论和分析，在风险管理的视角下提出增强内控建设的相关对策，希望能够为相关人员提供一定的帮助，促进我国企业的进步和发展，保证我国社会经济的健康、顺利发展。 关键词：风险管理;内部控制;现状;问题;对策分析 随着近几年来我国经济的不断发展，各种企业的不断出现，社会中各种财务舞弊事件开始逐渐增多，企业内控建设方面存在的问题逐渐暴露出来，怎样做好企业内控建设，提高企业应对风险的能力，成为了大多数企业关心的问题[1]。本文就对风险管理视角下内控建设进行了讨论分析，找出目前企业内控建设存在的问题，并提出相应的处理对策。 一、风险管理与内部控制的定义与相关性 （一）风险管理与内部控制的定义 内部控制一词最早出现在1929年美国会计师协会（AAA）与联邦储蓄委员会（FRB）所修订发布的《会计报表的验证》之中，但是直到1992年美国COSO委员会所颁布的《内部控制整体框架》之中才对内部控制做出了详细的定义，其将内部控制定义为企业为了提高自身工作运营效率，保证自身目标能够更好地实现而要求公司全体参与的一个过程[2];在这个过程中要求企业全体人员在依照公司各项规章制度的情况下，做好本职工作，以求实现公司的效益[3]。同时，在该项文件中，还提出了企业内部控制的五个要素，即控制环境、信息与沟通、控制活动以及风险评估和监督。 风险，是在企业中长时间存在的一种概念，但是由于长期以来对于企业风险并没有较为系统的阐述，使得风险管理意识一直是作为一种潜在行为存在与企业的内部管理之中。而在美国COSO委员会2004年的《企业风险管理——整合框架》才对全面风险管理进行了系统的阐述，说明了其在企业内部管理中的重要性[4]。 （二）风险管理和内部控制的相关性 风险管理和内部控制都是企业管理的重要内容，因此其之间存在着一定的相关性，认为内部控制是风险管理的重要内容，内部控制包含于风险管理之中，认为在风险管理的框架之中包含了内部控制，内部控制是风险管理的子系统之一，并且是风险管理十分重要的一个环节;认为在企业生产和运营的过程中必然出现多种多样的问题，出现各种各样的风险，而为了更好的控制这些风险，保证企业的生存和顺利发展，进行内部控制是一种十分重要的管理方式[5]。 1.风险管理视角下加强内控建设的必要性 随着我国市场经济的逐渐发展和进步，社会企业的数量和规模也呈现出明显增加的趋势，随之而来的也就是市场中多样的商品、多样的交易，也就导致企业所处的经济环境愈發复杂，企业需要面对的风险愈发增多[6]。而内部控制作为一种从制度层面对企业各项生产经营活动进行管理控制的过程，其并没有对企业在经营过程中面临的风险进行过多的干涉，再加上其本身存在一些问题，使得目前多数企业的内部控制并不能适应企业的需求。因此在风险管理的视角下，将风险识别、评估以及应对等理念融入到内部控制之中，建立以风险为核心的内部控制，对于企业的发展和进步具有十分积极的意义，因此在风险管理的视角下加强企业内控建设具有其必要性。 2.风险管理视角下加强内控建设的可行性 美国COSO委员会2004年的《企业风险管理——整合框架》中，明确说明了企业内部控制与风险管理之间的联系，将风险管理作为了内部控制的一部分来看待，说明在风险管理的视角下能够进行内控建设。同时，在企业管理中，内部控制和风险管理都是为了保证企业生产经营活动顺利进行而存在的管理方式，是运行目的都是为了实现企业的战略目标。因此在风险管理的角度下加强企业内控建设具有其可行性。 二、我国企业目前风险管理视角下内控建设现状 虽然风险管理和内控建设出现了较长的时间，但是由于我国经济建设时间较短，企业发展较为迅速，我国企业内控建设并不完善，其中仍然存在较多问题，不仅严重阻碍了企业的健康、正确发展，还对国家经济健康发展造成了阻碍。 （一）风险意识淡薄 随着经济发展，市场竞争逐渐激烈，市场中的风险也在不断增加，企业所需要面临的问题也开始逐渐增加，要求企业在生产经营活动中必须有效地对存在和即将面临的问题和风险进行有效的识别和评估，保证自身能够及时规避风险或者将风险降到最低、将损失降到最低。但是在现实情况中，大多数企业并没有办法在第一时间对风险进行评估并加以解决，在2014年德勒上市公司内部控制调查报告中显示，仅有5.78%的企业针对风险情况进行了有效的内控工作，对企业的风险进行了有效评估，并提出相应的解决方案。从中可以发现，在实际情况中，大部分企业在内控建设中缺乏相应的风险意识，其主要是由于两方面的原因：①在多数企业之中，财务风险永远是作为第一要点而受到企业管理者的关注，大部分管理者在进行管理时往往过分关注企业的财务风险而忽视了其他风险问题，使得企业自身暴露在各种其他风险之中，受到了其他风险的威胁，进而影响了企业的正常运行;②在部分企业中，具有一定的风险意识，其在进行内部控制时，将风险因素纳入了内部控制之中，但是由于其缺乏相应的风险识别机制以及风险评估体系，其在大多数情况下并没有注定进行风险识别和评估的能力，只能被动地采取应对措施，到时管理效果并不是十分理想。 例如在某保险公司的运营过程中，公司的主要目标是强化合规经营意识，在“合规”的条件下创造出较为规范、合理的经营环境，进而提高工作的效益以及管理水平;而在“合规”的条件下，企业更加关注的是如何应对来自各方面的监管，而不是着眼于公司所面临的风险，导致公司只能被动的迎合，无法主动防范、驾驭其风险。 （二）相关规章制度不够完善 |
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