| 标题 | 基于风险管理的高校内部控制策略研究 |
| 范文 | 许莉 摘要：高校内部控制建设遵守《行政事业单位内部控制规范》。根据风险管理理念，对高校自身各个层面的风险进行分析，结合风险分析的方法，有针对性的提高高校内部控制策略是文章研究的重点，为此文章提出了几点建议以便更好的进行风险管理。 关键词：风险管理；高校内部控制；策略研究 一、高校内部控制建设情况 高校和企业相比内部控制还是不太完善的。我国针对企业控制颁布了很多的应用指引、评价指引等但是针对于高校内部控制的文件只有在2012年引发的《行政事业单位内部控制规范》。所以，从制度的建设上，高校的内部控制建设还是需要完善的。从内部控制建设范围来看，高校的内部控制建设不是很全面。行政事业单位内部控制将控制的客体定义成为了单位经济活动的风险，例如：预算、收支、采购、资产管理等等；非经济活动的风险还没有被纳入到行政事业单位的内部控制范围中。 从实践的角度分析，高校内部控制建设工作需要加强，首先就是高校的战略管理思维贯彻力度不够，发展规划和战略不到位；内部的治理结构、机构设置等不足以满足内部控制的正常运行。其次控制方法不全面，高校内部控制的方法主要是岗位设置、预算设置等比较传统的方法，绩效考核控制、现代信息控制的方法在运用上还略显生涩。还有就是，高校内部控制的建设过程中，风险管理理念和分析风险的意识远远不够。正是因为高校在风险管理和控制方法上的不足，文章根据企业内部控制风险管理理念对高校的内部控制建设提出了几点建议。 二、风险管理理念在高校内部控制中策略 （一）风险评估工作机制的建设 高校应成立风险评估小组来对相关的经济活动进行评估，风险评估小组主要是由学校的领导人来具体负责。风险评估小组平常的工作主要是帮助学校各部门之间实现有效合作，学校也可以单独成立一个内部控制部门。内部控制建设是一个系统性的工程，高校中的职能部门之间应该加强联系。动态工作机制，高校外部环境、经济活动、管理要求都比较稳定，但是为了能够更准确的发现风险，建立经济活动风险定期评估机制也是很有必要的，可以对学校自身的经济活动进行比较全面和细致的评价。 （二）风险评估及管理建议 1.建立与学校发展战略目标一致的风险管理目标 在明确学校发展战略和内部控制目标的前提下，内部控制建设的基础就是识别出自身潜在风险。所以高校的内部控制明确清楚战略目标尤其重要，并且还要在内部建设中始终坚持战略目标。高校是一个提供公益性服务的事业单位，利用资源为社会运输更多优秀的人才是高校的主要责任，也是战略目标。在履行责任的时候，因为各高校的发展水平和掌握的资源条件不同，所以高校应该设置一项个性的发展战略目标，不应千篇一律，这也是根据各个高校之间的差距性提出的一种合理性的战略目标。 2.不同层面的风险识别、分析及应对 高校可以从单位层面和业务层面上来加强自身的内部控制风险判断。高校可以借助成熟的企业风险管理理念和方法，建立新型的高校内部控制体系，在制度上参照企业的风险管理理念下的内部控制制度，组织层面则可以进行创新，高校管理的顶层设计理念是党委领导下的校长负责制度。在控制范围内，高校沿用行政事业单位内部控制相关的经济活动，为了将利用公共资源效率提升起来，高校还应该关注影响其发展战略的非经济活动，例如：科学发展规划、专业建设规划、人才建设等等。在工作机制方面，高校内部控制应该重点强调全过程的控制，利用现代信息化手段，进行动态的监管，坚持以风险管理为主要的内部控制措施。制度建设、控制范围、工作机制以及组织支持都是实施内部控制的强有力保障，其中组织支持最为重要，因为议事决策、岗位和机构的设置对内部控制来说都是非常重要的，起着决定性作用一点也不为过。 现如今，高校经济活动风险比较突出的就是在采购招标环节中。采购招标业务设计很多的基本建设工程以及日常金额较大的资产、服务采购支付。因为涉及的资金大容易发生腐败问题，所以采购招标应作为高校内部控制的重点。从重要性和实际角度出发，采购招标业务控制具有大的风险，应对时因该采用规避风险，具体的就是严格的依照管办分离，重点岗位进行轮岗、招标业务进行外包等方式降低风险从而规避一些实际操作中的风险。 非经济业务风险主要是决策不能和自身发展战略结合。高校需要根据自身拥有的资源和周围的大环境，彰显自身优势特点并符合自身的发展战略，不应盲目按照传统的专科——教学型本科——研究型本科的思路来進行，发展战略一定要有自身的特点，反复论证之后在确定。经过论证之后，发展战战略还不应该对其改动，高校其他方面的战略和设置都应为实现战略目标而进行。 三、总结 风险管理能够发现内部控制中的重点关注对象和弱点，将风险管理理念应用到高校的内部控制中将会改变传统内部牵制设置的设计理念。正是因为风险管理理念，高校在实施内控控制的时候应该加强战略管理和采购、招标等建设内容，与此同时还要对预算收支、资产管理建立一个完整的动态风险评估机制，灵活应用为高校内部控制制度发展而努力。 参考文献： [1]季云瑞，李建华.全面风险管理视角下的我国高校内部控制转型策略研究[J].经济师，2017 （09）：210-212. [2]李婷.浅议我国高校内部控制中的内控环境问题[J].财经界（学术版），2016 （08）：64-65. [3]张晓明，廖康礼.基于ERM框架的高校内部控制体系优化及内部审计策略研究[J].中国内部审计，2016 （02）：38-41. |
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