| 标题 | 营改增与互联网企业税收筹划研究 |
| 范文 | 周玉红 摘 要：随着现在的营改增的改革与推动，现在国家的税收政策发生了很大的变化，对现在的互联网企业提出了新的要求与方针。 关键词：营改增；互联网企业 在现在的税收政策的法律允许范围内，互联网企业经过企业的统筹规划管理，对互联网企业的各种经营活动和不同的投资活动进行合理的规划和统计，在符合税收法律规定的基础上，减免企业的税收负担，以此实现互联网企业经济效益的提高。现在的税收统筹计划，已经成为了各个企业之间减轻经济负担，提升企业经济利益的重要方案。 一、营改增的改革方案对互联网企业的意义 1.营改增减轻互联网企业的税收支出，提高了企业的经营效益 不管是什么类型的企业，只有税收是单向的流出企业，不给企业带来任何的效益回报，所以，税收政策在相对的程度上给企业带来了很大的负担，对企业相应的发展与经营产生了一定的影响。当然，很多的企业为了减少赋税的支出，将其降到最低，就一定要想尽一切办法减少税务的流出。因为大量的税收负担，更有甚者会钻法律的空子。进行违反法律的偷税漏税行为，而且行径十分的恶劣。不仅影响了企业的发展和经营，还对我国的税法造成非常不利的影响，偷税人需要承担法律的制裁，其实反倒得不偿失。因此，国家对现在的企业包括互联网企业的税收进行了统筹规划，从中总结出最适合的办法，进行减轻互联网企业的税收负担。国家通过对各个企业的税收进行调查规划，通过一定的了解总结出利于互联网企业的经营和发展的相关方案，进行制定，并且尽最大的努力放宽政策，支持互联网企业的发展和经营，在不影响法律的前提下，尽提供最大的限度提供有效措施，降低互联网企业的关于税收方面的支出，从而提升互联网企业的经营效率，促进互联网企业的快速可持续发展。 2.降低相关的税收风险 税法规定，纳税是每个人和每个企业应履行的义务，纳税，是各个企业都无法避免的一种法律义务。当然，为了减少互联网企业的资金压力，更好的扩大企业的经营规模，促使企业更好的发展，降低企业的税收风险，也是企业的应该享有的权利，在履行义务的同时，也想有一定的权利。国家在互联网企业纳税方面相对的放宽了政策，互联网企业可以在法律准许的相应的范围内，对企业的税收进行相应合理的统筹规划，从而达到最大限度的降低纳税的资金，减少企业资金的流出，提升企业的经营效率。当然，企业再进行相应的税收规划时，一定要注意税法的规定，一定要遵循相关的税法制度，充分理解税法中的相关政策。若是因为对税法掌握的程度不够，或是因为没有正确的理解税法的规定而出现漏缴或是不缴的情况，为企业带来不必要的麻烦。当然，若是恶意的偷税漏税，国家是一定会进行责任追究的。一定要充分的熟悉税法的相关规定，避免出现以上现象，全面的降低企业的纳税风险。 二、营改增下的互联网筹划要点 互联网涉及的范围比较广泛，有企业的增值税方面和企业的营业税方面以及所得税等主要的税种，进行规划。本文是通过税收方面的减免税法、税率差异、以及扣除法这三个方面来进行企业的税收筹划。 下面就以减免税法进行举例说明 根据税法的规定，我国现在企业享有的减免税方面主要有：增值税、企业所得税等。 增值税：14年国家税务总局颁布了《营业税改增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》，其中包括：在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务，向境外单位提供的广播影视节目（作品）制作服务以及广告投放地在境外的相关的广告服务。还有关于很多方面的企业都享有这个权利。不管是什么形式的相关企业，通过国家的有关税法的改革，都对企业的相关纳税进行了相应的减免，这样就会使企业的税收负担的到一定的缓解。 企业所得税：国家的税法规定：2014年1月1日至2018年12月31日，有关经营性文化事业单位转制为企业后，是进行减免企业所得税的。这一条例的颁布，包括很多的企业相关的税务，都得到了减免，企业在一定程度上享受了相应的很多的税收政策。其次对比较微小型的企业的企业所得税也进行减半征收，这样就可以减轻企业的相关税费。 三、在营改增下的互联网企业纳税的统筹规划 1.互联网企业的特征和别的企业有着很多的不同，互联网企业的企业内部的相关的企业业务分类非常的详细，它是将现在的技术发展的业务集中在一起进行统一领导，分层管理，这样，可以方便促进一些现代科学技术方面的创新和研发以及推广，努力的争取现代业务的发展优势。凭借着现代技术的发展优势，试发到下属的业务经营地点，并且在这个过程中得到相关的税率的优惠，这样不仅促进了互联网企业的产品的发展，还可以减轻税收。例如互联网相关的电信业务、移动业务、以及电信移动等方面的关于增值费和视频费用或是通话费用、上网费用等，其实都是可以成为互联网企业的营业试点的最佳方向，单凭这些优势和相关的贡献，互联网企业就可以与国家进行相应的沟通交流，可以请求在相关的税法方面进行税率优惠，争取更多的进行营业试点的经营，从中获得税率的降低，营业效益的增加。 2.对企业的业务进行优化安排，按规定的发票进行管理，遵守国家的纳税制度。收到营改增的影响，我国现在很多的互联网企业的业务越来越多的归入到了增值税的纳税范围内。针对这一现象，我国的互联网企业可以选择较优的先进业务，通过它们尽量的获得购买商品或是劳务。比如它们涉及的相关的原材料、或是固定资产、日常的相关的经济办公费用和消耗的水电费等等，开出的相关的发票，或是不可抵扣的一些费用而增加的企业的相关的进项税或是销项税等，降低企业的增值税的应纳税额和附加税额。根据相关的税法，准确的对互联网企业的税前扣除的项目进行增加。我国的互联网企业可以根据相关的企业所得税规定的可以税前扣除的项目进行相应的管理和合理的增加，但是，要特别的注意企业的损失和开发研究的合理安排的确认。尤其是我国的互联网企业在对新的科技研发方面的研究经费，以及推广产品中的相关的费用等，税法允许可以按照相应的优惠进行扣除，这样互联网企业就可以依照企业的所得税法进行相应的一些项目的税前扣除，很大程度的减轻了企业的相关税费。 3.互联网企业要充分的利用营改增的税收政策中的优惠，节俭企业的税收支出。现在的很多的税收政策，都在相应的放宽，针对互联网，其实营改增就是最明显的放宽政策，还有很多的优惠政策。互联网企业一定要抓住这些比较宽松的税收政策，在最大限度的降低企业的税收支出，减少企业的税收支出，就可以在一定程度上减轻了企业的负担，可以缓和企业在经营上的经费的使用，企业在经营上的资金运转得到缓和之后，就会促进企业的经营利益。 4.在进项税的抵扣方面，就那互联网中的电信企业举例来说，在电信方面，只有电信的渠道补贴费和电信业务的外包费两种可以进行报销抵扣，这就在一定程度上减少了企业的相关的税收的负担，当然作为互联网中的一项，根据税法的规定，可以根据更多的渠道获得更多的专票方面的优惠，来降低企业的税收负担。在对企业的相关税收进行统筹规划的过程中，关于电信方面的，就可以通过相关的费用的补贴来进行税收的统筹规划的方式，获取更多的进行抵扣的或是能进行抵扣的相关税费的专票。例如：企业的用于各种补贴的相关比例的调整，可以抵扣的办公用品和费用、各种广告宣传费用、公用的煤气水电等费用等等的额度，进行调节后的抵扣；也可以通过调整税收的补贴模式，比如当企业在签订相应的供应合同时，可以通过原来的代理商需要的相应服务，由供应商进行提供，这样就可以让供应商为互联网企业开据增值税专用发票，来进行销项税的抵扣。 目前我国的很多的互联网企业的减免税方面主要体现在主要的科技发展方面和影视传媒方面，广播影视方面一直享有税收的减免政策和相关的优惠。我国的互联网企业主要提供了很多的文化创意方面的服务、以及涉及的相关的影视制作方面等等很多的现代的科技服务，大部分的行业都享有税收的优惠政策，相对宽松的税收政策，不仅减轻了他们的税收负担，还促进了互联网企业的发展。 四、结束语 不管是何种行业，税收政策的优惠是针对现在的国情进行的相应调整，税收政策的优惠可以在现在的基础上让企业的经营效益更上一步，间接的提升企业的经营效益，促进企业更好的发展，可以减轻企业的负担，让企业选择最适合的发展方式进行发展，互联网企业也是如此。所以，在互联网企业的管理中，一定要非常的重视企业的税收筹划，在顺应现在的税收改革的基础上发展企业，减轻企业的税收负担，加大企业的经营效益。 参考文献： [1]全国注册税务师执业资格考试教材税务代理实务[M].北京：中国税务出版社，2014：416. [2]王建琪.营改增形势下传媒企业税务筹划探析[J].企业改革与管理，2015（4）. |
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