| 标题 | 企业财务风险管理的内部控制思路探究 |
| 范文 | 张汉卿 摘 要：企业在经营过程中难免会遇到财务方面的风险，要避免这些风险对企业的发展带来不良影响，就必须做到财务风险管理工作，而内部控制恰好有助于帮助企业规避各方面的财务风险，从而为企业的正常运营提供切实有效的保障。本文笔者就对企业财务风险管理的内部控制思路进行了分析和研究。 关键词：企业;财务风险管理;内部控制 近些年，我国社会主义市场经济得到了进一步发展，综合国力也不断壮大，企业作为我国经济体系中至关重要的一大组成部分，其面临的市场竞争局势也越发严峻。通过加强财务内部控制，可在一定程度上提升企业的运营效率和质量，使其竞争优势得到充分凸显，并在更短的时间内实现经济效益的最大化。从当前的现状来看，我国企业面临的财务风险类型多种多样，且风险环境也处于动态变化的过程中，如果不能及时有效地预防和解决财务风险问题，必定会威胁到企业的顺畅运转，甚至还会阻碍企业的长远可持续发展。由此可見，要为企业开创一个美好的明天，强化内部财务风险管控是极其必要的。 一、企业财务风险管理与内控控制的概述 1.企业财务风险管理的概述 所谓企业财务风险管理，指的就是企业在实际运转的过程中，对相关项目实施中面临的各方面不确定因素进行管控的工作。若不加强对这些风险因素的管理，企业必定会面临极大的损失。财务风险涉及的范围十分广泛，站在影响因素来源的层面来看，可将财务风险划分为内部财务风险和外部财务风险，其中，内部财务风险指的是由企业自身因素所引发的财务风险，其存在于企业的内部，是企业风险管控的重要对象;外部财务风险则是指由企业外部环境变化所引发的财务问题，具体可分为经济风险、政治风险、社会文化风险，和内部风险因素相比，这些外部风险因素的控制难度往往更大。站在可控性的层面来看，企业财务风险主要包括可控性财务风险与非可控性财务风险，前者指的是企业可通过采取特定的方法和举措加以控制的风险因素，只需投入少量的人力、物力和财力等资源就能达到较好的风险管控效果;后者指的是对企业来说无法有效控制或控制成本远远超出控制收益的风险因素，对这些风险因素进行控制对企业来说并无太大的意义，所以，企业应当将具备可控性的内部财务风险的管控作为重点，这样才能有效推动企业的长远健康发展。 2.企业内部控制的概述 一般意义上的企业内部控制主要指的是企业为了实现稳定发展而对其内部环境、各业务环节、工作人员行为等多方面进行有效管控的过程。科学意义上的内部控制可界定如下：由企业董事会、管理层以及所有员工共同开展的，以达到预期控制效果为主要目标的控制工作。从内容上来看，其覆盖面较为广泛，主要有人员控制、资产控制、信息控制以及产销控制等。从作用上看，企业内部控制工作的开展主要具有下列几个方面的作用： 首先，内部控制可确保企业的顺畅有序运行。企业内部不同部门之间的协调、监督等都需要借助内部控制才能实现，也就是说，只有将内控工作落实到位，才能从根本上保证企业的正常有序运行。 其次，内部控制可减少或避免信息失真对企业造成的不良影响。企业在实际运行的过程中经常遇到信息失真的问题，尤其是财务信息失真，该问题给企业带来的损失是极为严重的，通过采取有效的内控手段，恰好能有效规避这一现象，使企业不同部门之间实现有效监督和协调，进而降低信息失真问题给企业发展带来的不良影响。 最后，内部控制还能促进企业综合竞争优势的提升。对于当代企业的发展来说，其管理协调的一大关键流程就是内部控制，只有把内控工作切实做到位，才能推动企业的健康稳定发展，进而夯实企业的核心竞争优势。 二、企业财务风险管理与内控控制之间的关系 1.企业财务风险管理和内部控制的联系 （1）财务风险管理是企业开展内部控制工作的重要依据 从企业内部控制的构成来看，其主要涉及到5个因素，即内部环境、风险评测、控制方案、信息及其沟通。企业的财务风险管控则是借助信息整合的手段，实现对财务风险问题的有效规避，站在这一层面来看，企业财务风险控制可被看作是内部控制的一个分支。在具体开展内部控制工作的时候，对相关风险的评估可直接参照财务风险管理中的要素。 （2）内部控制是企业财务风险管理的关键一环 企业之所以要开展财务风险控制工作，主要是为了准确预估企业在发展以及项目实施过程中可能面临的风险，并提前采取有效的防控手段。而企业内部控制方案的编制则主要是以财务风险作为依据进行的。 （3）企业财务风险管理和内部控制都是以推动企业的可持续发展为目的 负责企业财务风险管理以及内部控制的管理主体都是企业的董事会以及领导层，具体落实相关管控举措的主体则是企业各个部门的工作人员。在具体执行的过程中，尤其要注重各部门之间员工的相互配合。另外，需要注意的一点是，不管是财务风险管理还是内部控制，都不是在某一阶段、某一环节就完成的，而需要贯穿于企业的整个经营管理过程中。 2.企业财务风险管理和内部控制的区别 （1）二者在内容上的区别 企业内部控制的工作内容主要是以避免信息失真问题的发生为重点，编制整体上的企业发展规划方案，确保企业经营活动的顺利有效开展。而企业财务风险管理则是以防范财务风险为重点内容，需要对企业运行过程中所面临的各方面不良影响因素进行全方位考虑，并制定有效的防控举措，从而避免给企业带来过大的经济损失。 （2）二者在内涵上的区别 很多企业在开展财务风险管理和内部控制工作的时候经常将二者相混淆，究其原因，主要在于二者的发展本身就存在千丝万缕的联系，有很多地方是彼此融合、相互参考的。但从本质上来看，二者还是有着明显差别的，内部控制通常是将会计和审计方面的工作作为核心来开展的，其所考虑的风险主要为操作风险等经营性风险，这点与企业财务风险管理存在显著不同。 （3）二者在结构上的区别 伴随我国发展环境和发展现状的变化，企业财务风险管理以及内部控制的基本结构也出现了相应的变化，企业财务风险管理的预期目标有所调整，企业内部控制结构也进一步扩展和完善，这就使二者出现结构上的显著差别。 三、企业财务风险的主要类型 1.筹资风险 企业在实际运转的过程中会用到大量的资金进行周转，这些周转资金的获取渠道主要包括吸引投资、发行债券或股票等，企业在完成资金筹措工作以后，必须按照约定的时间进行利息、股息的支付，并在还款期限之前偿还完贷款，这一过程必然需要具备科学的决策以及有效的管理作为保障，这样才能使企业更好地完成各阶段的经营目标，从而存下足够的资金用来偿还贷款与利息。然而，从目前的实际情况来看，很多企业领导者都经常出现决策失误或管理不到位的情况，这就对企业资金的优化配置带来了阻碍，进而使企業陷入财务风险境地。 2.投资风险 投资风险指的是投资主体在投资后由于经济损失而难以回收成本或实现预期收益的风险，该风险对企业偿还债务的能力以及盈利水平的提升来说都有着极大的不良影响。之所以会产生这一风险问题，主要有下列几个方面的原因：第一，在投资前未做好前期调研工作，不注重对市场变化情况的考察;第二，投资项目本身缺乏可操作性，并且相关技术体系也不是很健全;第三，对投资规模的把控不到位，存在“把鸡蛋放在同一个篮子”的情况，一旦遇到投资失败问题，就会导致企业面临破产的风险;第四，技术市场的波动致使企业投资很难得到预期的收益;第五，债率偏高导致企业的投资行为带来巨额的负债。 3.资金回收风险 所谓资金回收风险，指的就是企业在开展生产活动的时候并未结合当前的市场状况编制科学的方案，或者市场状况出现较大的波动、营销策略不当等而导致大量产品滞销，进而造成企业资金回收困难的问题。也可能因为贷款人经营不到位而导致企业的贷款很难第一时间回收，这些都会对企业的财务管理造成负面影响，最终使企业面临巨大的财务损失。 四、内部控制视角下企业财务风险管理存在的问题 1.企业内部对财务风险的认识不够到位 现阶段，很多企业的内部领导层对财务风险的认识都还存在明显的不足，在平常开展管理活动的时候，一般将重点放在企业经营、效益提升等方面，而忽视了财务风险管理以及内部控制所具备的潜在价值。正因为领导者和管理者的重视度不够，导致基层员工对企业内部财务风险也没有足够的认识，风险管控意识较为薄弱，采取的内部控制手段缺乏科学性与有效性，一旦遇到财务风险，企业很难马上做出有效的反应，最终导致财务风险的影响范围进一步蔓延，给企业造成极大的损失。 2.不具备内部信息交流反馈系统 对于企业而言，财务风险管理和内部控制都是专业化、系统化的工作，整个工作过程十分漫长，不可能一蹴而就，仅仅通过某个部门对某一方面进行完善是无法取得理想成效的，企业不同部门之间必须保持实时化、顺畅化的信息沟通与交流，建立默契而协调的合作关系，这样才能实现对财务风险的有效管控。然而，大部分企业并未借助现代化信息技术手段进行信息交流反馈系统的构建，这就致使很多内部控制信息无法第一时间得到共享，潜在的财务风险也难以及时发觉，一旦发生财务问题，必定会致使企业遭受无法预估的严重损失。 3.财务风险内控管理机制不够完善 企业在实际运行的过程中，需要具备一个科学完善的财务风险内控管理机制，这样才能有效规范员工的行为，使财务风险得到及时准确的辨识和评估。若内控管理机制不完善，则会给企业财务风险的有效管理带来极大的不良影响，使企业在运营决策方面出现偏差，这对企业的长远健康发展而言是极为不利的。然而，就现阶段的实际情况而言，大多数企业管理者对内控制度建设的重视度都还不够，没有及时出台切合实际的内控制度条例，对财务风险的管理往往只停留在事后控制阶段，而没有充分发挥出事前控制、事中控制的作用，不仅如此，相关工作人员的权责也不是很清晰，这就对财务风险管控工作的有效落实造成了阻碍。 4.员工的专业素质偏低 企业财务风险管理工作是由人来完成的，员工的专业素质高低将直接影响到财务风险管理工作的开展质量。从整体上来看，目前我国很多企业的员工专业素养都还达不到财务风险内控工作的要求，对现行的相关政策制度不够了解，管理理念与知识水平也还停留在传统阶段，没有根据时代的变化及时进行观念的更新与知识的拓展，在遇到很多财务方面的问题时无法有效进行应对，这就在很大程度上阻碍了内部控制在财务风险管理方面作用的发挥。另外，企业内部也缺乏有效的人才培养机制，人才流失较为严重，一些工作年限较长的老员工虽然具备丰富的财务风险管理经验，但在管理观念和管理方法上较为传统、落后，企业也没有给员工的发展提供足够的空间，很多新员工并不具备足够的晋升机会，这是导致企业留不住人才的一大主要原因。 五、企业财务风险管理的内部控制思路与策略 1.增强财务风险防控意识 企业各项制度有效落实的前提是具备一个良好的内部环境，对于企业财务风险内控管理工作而言，必须提高对财务风险的认识，增强财务风险防控意识，做好内部宣传和教育工作，这样才能为此项工作的开展提供良好的内部环境。具体而言，企业应做到下列几点：第一，内部管理者和领导者应当积极更新自身的管理理念以及风险意识，加强对财务风险管理和内部控制相关知识的学习，通过在全体员工面前树立榜样，带领和引导广大员工主动防范内部财务风险。第二，应完善财务风险内控监管体系，引入全方位、全过程监管的模式，确保各项工作都能得到切实有效开展。第三，应将财务风险内部管控与企业文化相结合，确保内部控制和财务风险管理在员工心中引起足够的重视度，从而在企业经营发展的各阶段、各环节得到有效落实。 2.构建科学完善的企业内部信息交流反馈系统 要保证企业财务风险内控管理工作得到切实开展，就必须做好对各部门信息资料的及时收集工作，确保不同部门之间能实现信息的实时共享，并得到信息的及时反馈，开创一个信息共建共享的全新局面，要做到这一点，企业就必须注重对内部信息交流反馈系统的完善，利用多样化的手段来进行信息资料的收集、分类和处理，如电话、邮件、信息处理系统等，确保每个部门都具备信息交流反馈的有效途径，从而在不同部门之间建立起高效化、协调化的合作关系。当前，我国已经步入到了信息化、数字化时代，所以，企业在构建内部信息交流反馈系统的时候，必须适当加大信息化建设力度，积极引进各种现代化软件和硬件，尤其要注重对先进财务管理软件的应用，从而有效提升企业各项工作的执行效率，同时也能避免人为因素造成的失误。 3.建立健全财务风险内控管理机制 企业在进行内控财务管理机制建设的时候，应从下列几个方面着手：首先，要将风险防控作为管理的核心，加强对员工行为的规范，出台针对性的制度条例，从而为管理提供有效的参照和指导。其次，应保证内审部门在财务管理中的独立地位，以免影响到管理的客观性和公正性。最后，要适当加大对财务风险内控管理的监督力度，从而提高相关工作的执行效果。 4.加强对员工队伍的教育培训 要解决当前企业面临的员工专业素质偏低的问题，就必须加强对员工队伍的教育培训。一方面，企业应结合现有财务管理队伍的实际情况，并根据企业的长远发展需求，对员工进行针对性的教育培训，不仅要注重对财务管理人员专业技能的提升，同时还要注重提高其财务风险防控意识。另一方面，企业还要在日常工作中加强对员工的思想道德建设，使员工树立正确的人生观、职业道德观，对自身的工作始终秉承认真负责的态度。 5.做好企业资金管理工作 企业应在财务部门内设置专门的結算中心，通过开设统一的银行账户对企业不同部门的现金收入进行集中管理，并对各部门所需的资金进行统一划拨，进一步加大对资金使用情况的监控力度。此外，还要注重对资金回收风险的管控，比如，赊销只能对偿债能力较强、信誉度良好的客户开放，同时还要控制好赊销的总金额。对于信用度良好、盈利能力较强的客户可选用风险较大的结算方式，从而降低死账或者坏账风险的发生几率。 6.构建完善的财务风险预警机制 伴随我国科学技术的不断发展，信息技术的应用范围也越来越广泛，财务风险预警系统便是依托信息化管理技术建立起来的，这是一种实时化、全方位的监控系统，主要作用是对经营管理过程中存在的风险隐患进行有效监督和控制。财务风险预警制度构建的关键主要在于财务风险的监测和信号采集系统的建设。首先需要打造一个科学完善的风险预警指标体系，应结合当前财务管理的具体状况，全面了解各方面的指标，并对其进行动态化把控，从而更好地呈现出企业财务风险的具体特点及其变化态势。在实际开展财务管理工作的时候，企业必须具备足够强的风险管控意识，全面意识到财务风险预警、防控工作的重要意义，同时还要了解风险预测环境中各类非确定性因素的特殊性。财务人员以及相关管理者必须做到具体问题具体分析，增强风险防范的基本意识，并提高自身辨识风险的能力，能够在最短的时间内找出主要矛盾和次要矛盾，从而最大化降低主要风险，避免风险给企业带来过大的损失。 六、结语 综上所述，财务风险是企业经营发展过程中必然会遇到的问题，对于一些可控性风险来说，企业必须采取有效的措施对其进行防控，从而避免风险带来的损失。企业比较常见的财务风险主要可分为筹资风险、投资风险以及资金回收风险这三大类。目前，我国很多企业在财务风险内控管理上都还存在着认识不够到位、未建立内部信息交流反馈系统、缺乏完善的财务风险内控管理机制等，要解决上述问题，就必须提高企业管理者和全体员工对财务风险内控管理的认识，增强其风险防控意识;打造一个健全的内部信息交流反馈系统;出台切实可行的财务风险内控管理制度;并加强对员工队伍的建设，做好定期教育和培训工作。 参考文献： [1]覃海青.浅析企业财务管理内部控制建设及其风险防范[J].中国集体经济，2021（01）：151-152. 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