| 标题 | 基层央行维修改造工程管理的风险及审计对策 |
| 范文 | 陆静 摘要：维修改造项目的合规有效实施，一直是基层央行管理层关注的重要领域。本文基于维修改造项目审计实务，对基层央行维修改造项目内控制度、预算资金使用、施工现场监管、项目管理人员问题进行分析探讨；从加强组织管理、规范过程操作、严格施工管理、严肃预算管理、加强学习培训，提出改进建议和审计对策。 关键词：基层央行 维修改造项目 改进建议 审计对策中图分类号：F832 文献标识码：A 基层央行维修改造项目，主要包括总投资 30万元（含）以上的危旧房屋、建筑物及附属设施、配套设备的修缮、修复及更新等大型修缮项目，以及不超过原建筑面积 15%的小型改扩建项目，还有工程量较小、造价较低的零星维修工程项目，是基层央行各项业务有效运转的基础设施保障。 近年来，随着央行业务发展、工作环境要求的提升，基层央行维修项目逐年上升，虽然维修改造项目属于非常规性的工作，但涉及采购、资金、工程建设、法律合规性等多个风险事项，一直是管理层关注的重要领域。如何进一步提高基层央行维修改造项目的管理，提升项目绩效，保障央行履职，是亟待探讨的问题。本文基于对央行部分基层单位内部审计，分析维修改造项目管理存在的问题，从加强基层央行维修改造项目管理、防控风险的角度，提出改进建议。 1 维修改造项目管理存在问题及风险分析 维修改造项目具有种类繁多、分布零散、金额大小不一、工期长短各异的特点，哪个环节管理不到位就会产生漏洞，容易产生一些操作和管理风险。 1.1 内控制度有欠缺，不利于维修项目的规范管理 内控制度未实现全面覆盖，个别项目管理仍存在制度空缺。为加强基建项目、大型修缮工程管理，人民银行制定了管理办法和制度，但仍未能全面覆盖到工程管理的各个环节，在一些细节上仍缺乏操作依据。如一些金额未达到基建办法参照标准的维修项目，在项目设计、招投标、施工、验收等环节缺乏具体要求；特别是未达到 30万大型修缮项目金额的零星维修项目，在立项、采购和施工环节又不完全适用于基本建设项目、大型修缮项目的制度依据，现有制度难以全面约束、有效指导基层央行的维修工程管理。 对制度理解不一，造成操作出现差异。由于缺乏配套的实施细则，现场经办人、管理人员对制度的理解有偏差，执行过程中产生操作不规范、标准不统一等问题。如，制度要求达到金额标准的大型房屋修缮项目，参照基本建设管理办法实施管理，但未明确执行的程度和标准，实际操作中，一些维修项目的金额较小，在项目的勘察、设计、施工、监理等方面，无法完全比照基建项目逐项实施，造成项目实施结果与管理层预期存在一定差距。 1.2 维修项目规划不足，影响预算资金使用效率 项目管理的长期规划不足。受管理观念、预算资金等因素影响，个别建设单位对维修工程施工前的论证、预算不重视，项目立项未能在全面排查的基础上统筹规划和合理排序，往往哪坏修哪，维修项目之间相互衔接不足，导致某个项目维修可能会破坏前次维修的地面、墙体，因此反复维修，消耗了部分的维修资金，降低管理效率。 预算编制不严谨。有的单位只关注经费支出结果，轻视管理过程，强调维修工程的不可预见性、可变因素多，一些应急补漏的零星维修工程，施工前的需求和论证过于简单；有的预算编制上报了较多的维修项目，或是材料的预算价格、规格、标准较低，造成实际执行被动，导致项目调整较大，预算执行不到位，难以保证维修资金的合理、规范使用。 1.3 施工现场监管不到位，管理过程控制不足 对施工单位资质审查缺乏有效措施。维修改造项目工程量小，难以吸引大型或专业性强的建设企业，目前基层央行对施工单位的资质、企业信誉和施工能力审查手段有限，无法有效辨识投标单位是否信用不良或专业实力欠缺，也缺乏相关措施控制施工单位签订合同后又把项目分包，可能会造成施工单位实力不足影响工程的进展和质量。 施工现场监督不足。个别项目管理人员认为合同中有维修和质保金的条款，出现问题可以找施工方来维修或者扣其质保金，对现场施工的监督不积极，或以不熟悉工程管理为由，完全交由监理方，对施工现场的控制不够，一些监督部门的参与，也仅限于对付款、验收环节，对施工项目全过程监督未能实现，产生维修项目未按照合同约定时间完工、变更手续不完善、缺少工程造价咨询公司、设计单位及监理方签章等问题。 1.4工作職责未理清，造成管理缺位和错位 同级部门之间协调配合有待加强。维修项目管理涉及多层级、多部门，项目的顺利完成，需要多方的共同合力。但在项目实施时，因为人手紧张，容易出现管理部门配合不协调、责任模糊不清问题。 如由会计或后勤一个部门同时负责立项、采购、现场管理、资金等多个事项，特别是县支行，过多依赖施工单位的管理人员或监理进行管理，容易造成维修项目管理工作错位，不利于项目的推进与管理。 中介机构的作用没有完全发挥。由于专业知识所限，目前一些单位都是外聘人员做预算编制和工程监理，但在操作中，外聘机构未能全面详细了解建设方的实际需求，双方的有效沟通不足，在编制预算或审核招标控制价时，相关项目调整与实际不相适应，影响了预算的执行；外部聘请监理虽然专业水平较高，但对维修项目投入精力较少，对工程监督的作用未能充分发挥。 1.5 项目管理人员专业知识有限，管理经验不足 维修项目涉及基建管理、招投标采购、设备维修等事项，需要一定的专业性和技术性，但维修项目不属于常规性工作，特别是一些金额不大或零星的维修项目，既不能聘请监理单位完全替代，又难以比照基建项目设置专职人员，多数只能指定相关部门个别人员负责，既非专业的技术人才，又未承担过工程类业务，都是边学边干，容易在项目管理实施中出现疏漏，尤其在处理重大变更事项或变更设计时，对制度要求的理解不够准确，在管理和操作环节上有可能出现偏差。 2 维修改造项目管理的改进建议及审计对策 2.1 完善内控制度，加强组织管理 进一步细化大型修缮、维修项目管理细则。针对维修项目特点，特别是金额不足以参照基建管理办法，或未达到大型修缮金额的零星维修项目，进一步明确和细化管理要求，使项目各实施和管理环节都有章可循。维修单位应紧跟形势，适应监管，充分参照现行的制度，制定项目管理、监督等相关实施细则，加强对维修项目的制度约束和内部控制；完善项目管理成员分工，项目管理小组、采购委员会、项目管理人员等各层级人员，要切实负责各自环节的审核把关，加强项目现场检查，落实项目管理相关责任，促进维修项目规范化管理。 严控关键环节，加强管理措施的相互制约。准确把握维修项目工程业务操作和管理细节，完善维修改造项目立项、预算编制、采购招标、资金拨付、验收决算等环节的控制措施 ，明确相关管理流程，落实内部相关部门和岗位的职责权限，加强项目立项的论证、研究和审核；严格相关审批环节和过程记录，完善重要事项的审议、招标过程确认、合同事项审核、现场施工日志等重要环节的记录，确保项目资料完整，项目实施过程得到有效控制。 2.2 规范过程操作，严格施工管理 项目经办部门、管理部门等要切实担负相应管理职责，加强多方的沟通协调，通过定期检查督促施工单位规范管理、安全操作，有效控制工程进度和质量，做好项目的日常管理。规范项目采购环节操作，完善对采购方式、组织形式、招标文件、采购合同等环节的确认手续；施工过程中，相关人员要经常到施工现场了解情况，对施工中使用材料质量严格把关，记录所使用材料的规格、型号、数量，完善施工过程控制；工程竣工后收集、整理相关文件、材料，及时进行决算审计，做好归档和保管工作。 2.3 严肃预算控制和财务管理，保障项目资金安全 严格按预算控制项目资金使用，项目维修资金要做到专款专用，按合同约定、按项目实际进度拨付款项，完善资金核算手续，严密资金使用的审核、审批程序，确保资金使用安全高效。会计部门对涉及款项列支要认真审核，做到附件齐全、付款合规；同时，作为上级业务主管部门，要充分发挥指导监督和管理的职能，对于距离较远、人力不足、维修点多等现实困难，难以完全实行现场监管的，可以采取照片、视频查看等多种措施，加强非现场监管，随时掌握工程进度和资金使用情况，确保维修项目资金安全和维修项目有序进展。 2.4 畅通沟通渠道，形成分工协作合力 一是同级部门之间要协调配合。维修项目的有效实施，涉及多个部门和环节，领导管理层负责立项审批，会计部门负责项目具体的报批、预算、资金拨付，法律部门负责文件、合同审核，基建部门负责项目实施现场管理，资产管理部门或需求部门负责大宗材料和专业设备的采购、施工管理等，监督部门进行现场监督，各相关部门必须各司其职、分工协作、有效合作，促进工作整体推进。一方面，要注重管理环节的相互衔接，项目实施部门要注意工作资料收集，发现问题及时报告，便于领导决策和工程结算审价，并负责监督施工合同进展。另一方面，要注重工作量的均衡分配，维修项目是整个单位的工程，要做好工作规划和人力资源的安排，以免将全部事项堆积到个别部门或个别岗位人员身上，不利于事权财权的分离管理和监督，影响过程操作的合规性。 二是理顺管理职责和管理关系。按照有关制度要求，地市中心支行要履行对辖区维修项目的管理职责，对县支行项目立项、报批、审核、采购环节要做好考察论证，统筹合理安排辖区维修项目开展，加强对县支行的指导和检查。县支行作为签订施工合同单位，要切实负责项目的现场施工，遇到问题积极争取上级行的指导和主管部门的帮助，促进项目工程管理的顺利開展。 2.5 加强学习培训，依法高效履行职责 维修项目管理工作分散、灵活，对管理人员有一定的专业性要求，建设单位应争取配备具有相关专业知识或工作经验的管理人员，特别是现场施工管理阶段，一些工程量小无监理人员的项目，管理人员要有相应能力监督施工单位，以保障项目质量。同时，增强维修项目管理人员的风险意识、法律意识，结合业务发展的新形势、新需要，加强对建筑、招投标、采购、合同和基建方面法规知识的学习与培训，提升政策水平和业务能力，在保证工作规范性的同时，增强工作的主动性、积极性和实效性。 参考文献： [1] 徐晨曦 .浅议基层人民银行大型修缮工程存在的问题及建议 [J] .时代金融， 2016（9）：104. [2] 刘瑞，李红霞 .医院零星维修工程内部审计的实践与探究 [J].经营管理者， 2016（6）：418-419. [3] 杨胜基，严弘宇 .基层央行维修工程管理存在的风险及防范建议 [J].审计与理财， 2012（1）：48-49. [4] 王慧，王涛，刘锴 .试论如何加强对县支行维修项目的管理 [J].金融会计，2008（12）： 64-67. |
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