| 标题 | 行政事业单位内部控制制度审计的研究与思考 |
| 范文 | 赵颖青 摘 要：行政事业单位内部控制制度审计是行政事业单位审计工作的重要组成部分，它既是审计工作的先导，又是审计行政事业单位账务的基础，它贯穿于行政事业单位财务审计的始终，通过对行政事业单位内部控制制度审计研究，对提高行政事业单位审计工作效率，取得良好的审计效果等方面具有重要意义。 关键词：行政事业单位；内部控制制度；审计 0 引言 内部控制制度审计，也称制度基础审计，是对被审单位的内部控制制度进行研究和评价，以确定其可信赖的程度，并以此为基础确定审计程序的一种审计方法。目前，在地方行政事业单位，首先，由于大中专毕业生不包分配，且每年招录的公务员分到基层的又相当少，上级单位缺会计人员就从下级部门调人，年老的又在不断退休，所以各基层单位的财务人员出现只出不进的现状。其次，很多基层单位无专业会计。但是各单位的财务工作又不可能停下不办业务，所以很多单位的领导就找自己的心腹或聘熟人或亲戚来担任会计工作，很多人都是没有会计从业资格证的，使得财务工作混乱，这样也就埋下了贪污的火种。因此对行政事业单位内部控制制度进行审计，对完善行政事业单位内部控制制度，杜绝违纪腐败等现象的产生就有重要意义。 1 行政事业单位内控制度审计工作的现状及必要性 1.1 审计工作严重缺乏独立性 目前，国家行政事业单位中，未能完善审计机构建设，导致审计工作难以正常实施，不能切实发挥其职能。内部审计工作的意义在于通过检查、分析、评价等一些列的程序保证行政事业单位所有经济活动的合法性与规范性，但是，由于一些领导重视不够，或者是多一事不如少一事的心理作祟，事业单位未能设立专门的审计机构，将其与财务工作混为一体，不能保证配备专业的审计人员，导致审计工作举步维艰。 1.2 审计人员专业素质偏低 对于行政事业单位而言，内控制度审计工作的专业性要求十分高，审计人员的综合素质高低直接决定了审计工作开展的效率与效果。对于审计人员，仅仅掌握较为完备的审计、财务知识是不够的，还需融会贯通，对经济学及以外的学科有基本的认识。但就目前行政事业单位审计人員现状调查分析发现，审计人员中年龄较大者居多，同时存在一人兼顾多职的现象，不仅需要负责财务工作，还需负责审计工作。虽然，部分审计人员确实掌握一定的审计知识，但由于缺乏实战经验，不具备较强的胜任能力，还存在部分审计人员缺乏责任意识，不能自觉坚持学习新的审计知识，导致审计工作的效率不断降低。 1.3 审计工作内容涉及范围较小 伴随着市场经济的快速发展，行政事业单位职能的多元化程度不断加剧，但是内部审计工作的内容涉及的范围仍然比较狭窄，仅仅停留在所有经济活动财务支出的记录、审查、分析、评价、监督上，逐渐的对行政事业单位中出现的新问题不能产生任何的积极影响，不再符合经济的需要。伴随着内控制度建设的不断深入，先进信息技术的大量引进，财务工作的精确度越来越高，对财务审计工作的需求相应的会降低。 2 国家行政事业单位内控制度审计的应对措施 搞好内控制度审计，对于建立健全权力运行的制约和监督体系具有重要的促进作用。同时，有利于纪检监察与财政部门相结合，合力、加速推进风险防控体系建设，化解腐败风险。而加强行政事业单位内控制度审计，需要各级领导的高度重视和各部门的相互配合、通力合作。 2.1 明确审计机构，保证审计工作的独立性 由于审计工作在行政事业单位中占据重要地位，其工作性质决定了其必须具备独立性与客观性，只有这样才能切实发挥内控制度监督作用。首先，建立健全审计机构至关重要，在此基础之上需要保证审计机构内部配置的所有要素到位，同时需要严格符合规范。其次，需要保证审计机构具备监督其它部门的权利，在把握好审计力度的基础上按照计划执行审计工作，同时需要保证反馈的真实性与及时性。最后，审计工作的开展必须严格以行政事业单位内控制度具体的执行情况为依据，审计程序的制定需要切实结合行政事业单位的发展实际，明确权责，保证问题出现能够明确责任人。 总之，通过完善审计机构建设强化内控制度审计，切实提高行政事业单位的工作效率。 2.2 加大审计人员专业素质培训投入 审计人员是行政事业单位开展审计工作的核心动力，审计人员专业素质的高低直接决定了审计工作的质量，因此，行政事业单位需要加大投入，采取多样的形式提高审计人员的综合素质，通过强化专业知识、专业技能培训，壮大审计队伍。因此，不仅需要在招聘环节明确高指标，培训环节是核心，最重要的是需要实行绩效考核，通过绩效考核正确引导审计人员工作，起到一定的制约监督作用，以助于审计人员找准工作方向，努力工作，切实发挥审计工作的功能。 2.3 实现审计内容多样化，强化重点审计 单一的审计内容已经不能满足经济发展的需求，必须充实其工作内容，迎合社会与经济发展的必然趋势，紧跟内控制度建设需要，完善自身工作。因此，审计内容范围必须拓展，在坚持一切以行政事业单位的实际为基础的同时需要切实结合内控制度的具体执行情况，逐渐涉及绩效及决策的分析评议，并针对经济责任问题进行有力的监督审计，努力实现经济效益、社会效益最大化。 同时，抓准审计重点，提高审计的效率。审计重点主要在于行政事业单位资金来源，行政事业单位所有固定资产以及行政事业单位所有开支与具体的使用情况这三大方面。针对以上三方面内容，强化内部审计工作，加强内部控制监督与管理，能够有效提高行政事业单位资金的使用效率，同时能够促进行政事业单位长远的发展。另外，为了保证重点审计工作的到位和质量，行政事业单位可邀请社会中介机构帮助，中介机构财务部门参与行政事业单位内控制度审计，一方面能够很大程度提高行政事业单位内控制度审计的效率和质量；另一方面能够实行有效的监督，避免敷衍了事现象，提高公信度。 3 结语 总之，随着人们对内部管理重视程度的不断提高，会对地方基层行政事业单位内部控制制度审计也必将有新的认识。在当前的真实性效益性审计实务中，自觉、充分运用各种先进、科学的审计手段对地方基层行政事业单位内部控制制度进行审计，也必将基行政事业单位内部控制制度向更完善、更健全的方向发展。 参考文献 [1] 朱荣恩.内部控制评价[M].中国时代经济出版社，2002. [2] 黄明郁.内部控制审计若干问题[J].合作经济与科技，2006（9）. [3] 王利萍. 浅析行政事业单位会计核算中存在的问题和解决办法[J].财会究，2009. |
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