| 标题 | 浅谈企业的预算管理与绩效考核 |
| 范文 | 摘 要：“凡事预则立，不预则废”，对于企业而言也是一样，预算已经成为企业经营管理中不可缺少的一部分，立足于既定的目标利润，向各个部门合理分配人、财、物等资源，以便各部有效完成生产经营活动，实现企业的战略目标。而绩效考核是对企业员工完成自身目标情况的记录与考评，从而促进企业整理战略目标的实现。预算管理与绩效考核，在企业管理中是相辅相成、密不可分的，两者必须结合起来，才能完成既定的目标，实现利润。 关键词：预算管理；绩效考核；结合 一、预算管理与绩效考核表述 1.预算管理内涵 预算管理是企业经营活动中的一项基本工作，现代企业更是离不开预算管理，企业通过预算管理对内部的各种资源进行分配，从而有效的组织和协调企业的经营活动，实现企业既定的经营目标。 2.绩效考核内涵 绩效考核是指企业通过一定的绩效考核指标，对员工的工作情况进行考察和评价，从而保证企业持续健康的发展。企业应当建立有效的绩效考核评价标准，根据企业总体的战略目标，由上而下制定各个部门甚至员工的分目标，进而完成企业的战略。通过绩效考核的过程，分析出整个企业的经营运行情况，及时发现企业中存在的问题，并提出相应的措施来解决问题，为企业今后的管理提供可靠的依据。 二、预算管理与绩效考核的相互关系 1.预算管理是绩效考核的前提和基础 绩效考核是企业强化内部管理的重要手段，企业必须建立科学、合理的绩效考核制度。绩效考核应有一定的标准，通常效考核都是以企业的战略目标为基础，考核内容一般与预算编制内容一致，考核对象不仅是企业层面也涉及到各个部门及人员。而预算管理是将企业的战略目标进行细化后，分配到各个部门甚至个人，有效控制企业的生产经营活动，它是企业战略目标量化实施的具体表现。由此可见，预算管理是企业绩效考核的前提和基础。 2.绩效考核是预算管理执行的关键 预算管理在企业的生产经营者起着重要的作用，如果没有及时反馈企业的现状和发展趋势，会使企业的预算管理大打折扣。若没有明确的考核指标和奖惩制度与管理相结合，预算管理将无法顺利执行，形同虚设，企业的战略目标更是无法实现。因此，企业必须建立健全有效的绩效考核体系，充分调动企业内部人员完成预算目标的积极性。完善绩效考核体系不仅为管理者提供了改进管理的信息，也形成了企业激励员工的依据。绩效考核的重点与核心就是分析企业实际的经营运行情况，对预算管理执行过程的监督与控制。 三、企业在预算管理与绩效考核中存在的问题 企业的预算管理与绩效考核是影响其发展的因素，对于企业而言，它们都是管理工作的重点，但两者在企业的应用中存在一定的问题。 1.企业内部缺乏沟通 很多企业在预算执行过程中，各个部门无法顺行操作，最终导致企业整体预算执行的失败。究其根本，首先是在制定预算的过程中，各个部门之间缺乏沟通，只是将预算当成一个形式上的指标，往往会出现一些不合理的情况，缺乏实际的可操作性。其次，管理层与业务执行层之间缺乏必要的沟通和交流，使预算工作的进程和质量受到较大的影响。 2.“预算松弛”现象 “预算松弛”是指各个部门在向上级汇报本部门的预算计划时，利用企业内部的信息不对称，人为的将本部门预算计划中的收入减少，同时增加成本费用，以达到本部门绩效考核结果呈现较好趋势的现象。由于这种行为是人为的“短期行为”，企业在进行绩效考核时往往面临困境，在这种人为干涉下，绩效考核的结果缺乏客观性和公平性，对员工也起不到应有的激励作用，同时，对企业的经营活动影响较大，不利于实现企业的战略目标。 3.考核指标难以设计 绩效考核指标设计不合理，往往会导致整个考核体系无法正常进行。考核指标设计过少，会导致顾此失彼，例如缺少市场占有率指标，可能无法察觉企业的产品销售量增长得情况下，市场占有率不高的问题，对于这种情况，企业必须要有所警惕；考核指标过多，导致欲速则不达，例如企业设置了种种考核指标，不仅各指标间的考核工作难以进行，也无法调动员工工作的积极性，不利于企业的发展；考核指标过浅，导致似是而非，例如在生产部门只设置了生产计划完成率，没有设置产品合格率，可能会存在企业生产的产品多，但质量不达标的问题；考核指标过深，导致本末倒置，当指标的约束过多时，完成的难度也会加大，管理成本也会上升，增加了管理者和各部门的工作量。 4.预算管理与绩效考核没有有效的结合 现如今，很多企业内部都应用了预算管理与绩效考核，但将二者结合应用的企业少之又少。企业的预算管理和绩效考核目标一致，但各有侧重不同，预算管理主要是以财务部门为核心，在预算执行过程中，对过程的控制较弱，不利于预算管理在企业的推进；而绩效考核以人力资源部门为核心，可能存在与企业目标不协调的问题。但在信息化高度发展的今天，越来越注重各部门间的合作，管理目标也越来越统一，所以需要将预算管理与绩效考核相结合，形成更有效的内部控制模式。 四、企业在预算管理与绩效考核中的改善措施 1.强化企业内部沟通 实行预算管理必须建立在完善的内部管理系统的基础上，而在企业更是体现在内部协调和协作的基础上。应该在企业内部大力宣传预算管理与绩效考核，并进行相关的讲座培训，提高各个部门相关人员的思想意识，从而调动企业内部人员执行预算的积极性。企业的预算管理工作不仅仅是财务部门负责，绩效考核工作也不只是涉及到人力资源部门，各个部门都必须参与到整个过程中。因此，在编制预算的过程中，各个部门之间应该进行有效的沟通，根据本部门的计划制编制合理的预算，使预算在执行过程中有较强的可操作性，各部门间共同协作，从而提高预算管理和绩效考核的进程和质量。 2.避免人为的“短期行为” 企业要解决“预算松弛”的现象，就是要有效避免人为的“短期行为”，主要从两方面入手：一方面，要提高企业内部人员的意识，纠正员工“短期行为”的错误思想，加大绩效考核在企业内部的讲解，让员工自身意识到预算管理和绩效考核的积极意义，从而使部门上报预算计划时科学、合理，在员工自身方面有效避免这种行为和思想；另一方面，企业执行预算管理部门以及绩效考核部门，应该深入企业内部了解生产经营状况，甚至到各个部门进行调研搜集相关的数据，在此基础上合理的制定目标，提高预算考核的科学性，从专业角度避免“短期行为”的发生，保证预算管理和绩效考核在企业内部所起到的积极作用。 3.提高指标设置的科学性 首先，明确考核层级分三级：部门整体考核、部门负责人考核、其他员工考核。其次，企业应根据各部门职能和工作合理把握指标数据，以保证考核结果的客观、公正。企业在建立指标体系时，应当遵循以下原则：一是及时性，不论是预算管理还是绩效考核都是针对企业一定时期内的经营活动，指标的设置应当符合该段时期；二是尽可能的量化，企业指标应该做到尽可能的量化，方便进行分析与考核工作；三是可预测性，指标的设计不是凭空而来，应是根据各部门情况设定的；四是可完成性，预算数据和考核指标要从各个部门的实际出发，设置为各部门可完成的数据。 4.实现两者紧密结合 预算管理的重点是通过会计报表的方式明确整个企业的经营目标，合理分配企业的资源，而绩效考核的重点是通过绩效指标体系，明确考核对象的工作目标，两者相互结合，既可以保持两者的优点，也可以避免它们各自的缺点。 两者相结合，首先，用预算来确定绩效考核的各个指标，用绩效指标来检验和控制预算。其次，绩效考核几乎覆盖了各个部门的主要工作和目标，能够更好的实现预算控制，调动员工主动性，实现企业的经营目标。同时，在分析阶段，由于预算管理与绩效考核相匹配，它们的影响因素大致相同。最后，预算是企业经营目标的量化，绩效是实现经营目标的控制和激励方式，两者相结合更科学合理。 参考文献： [1]陆硕熠.再“谈”企业预算管理[J].特区经济，2013，3：216-218. [2]杨雪梅.企业绩效考核现状研究[J].现代交际，2011，9（318）：17-18. [3]杨晓燕.公司财务预算与绩效考评研究[J].财经界（学术版），2014，（23）：233. [4]刘艳.浅析企业全面预算管理与绩效考核的协同共建[J].财经界（学术版），2014，（14）. [5]肖书月.试论全面预算管理的执行与绩效考核[J].财经界（学术版），2014，（15）. [6]高勇.全面预算与绩效评价有机结合的思考[J].经营管理者，2010，（1）. 作者简介：王红违（1993- ），女，汉族，河北省定州市，在读研究生，河北地质大学，财务管理 |
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