| 标题 | 会计信息化条件下企业内部控制优化研究 |
| 范文 | 王天博 摘 要：随着经济的发展，会计已经进入了信息化的阶段。会计信息化的发展，给企业的内部控制带来了一些促进作用，但是一些不好的影响也随之而来。本文认为分析了会计信息化和企业内部控制之间的关系，总结了会计信息化环境下，企业内部控制存在的问题，并且相对应的提出解决措施。 关键词：会计信息化；内部控制；措施 会计信息化是现代企业管理的一个重要途径，它的的发展，给企业的内部控制带来了很大的影响，并且不全都是积极的。企业的内部控制由于某些原因，影响了会计信息化的发展，并且发生了许多利用会计系统进行舞弊的事件。 一、会计信息化和企业内部控制之间的关系 会计信息化和企业的内部控制具有十分密切的联系，会计信息化对企业的内部控制具有一定的影响，同样企业的内部控制对会计信息化也具有一定的作用。在会计信息化这个大环境下，研究企业内部控制就显得特别重要。 1.会计信息化对企业内部控制的影响 会计信息化，在很大的程度上影响了企业的内部控制，我们可以把这种控制大致分为以下几类。 （1）有利于企业信息的内部交流 在我们原有的企业内部，信息的传达需要经过好几道程序，信息在传递的过程中，难免会发生一些差异，而且这种信息的传递方式花费的时间比较长，不利于信息的传递。会计信息化这个环境下，企业的领导者可以通过网络把自己的意见传递，方便快捷，容易更好的保证企业信息的真实性和及时性。另外，企业的领导者还可以通过网络及时的了解一些所需要的信息，及时的做出决策，促进企业的发展。企业的员工也可以通过网络反映自己的意见，更好的保护自己的合法权益。 （2）改变了原有的企业内部格局 在我们原有的企业财务管理的格局，是在财务管理层的基础之上建立的，不论是什么样的形式，都呈现出一种金字塔的形式。企业的财务部门是由财务人员和会计专业的人员组合起来的，财务信息的一部分决策权是掌握在中层的财务经理人员手中的，底层的会计人员没有会计决策的权利。会计信息化这个环境下，企业的领导者可以通过系统及时掌握企业的财务信息，改变了原有的中层财务经理决策的现象，使企业的财务管理格局呈现出趋平的形式。 （3）不利于企业内部风险的控制 原有的会计采用手工账目的方式，如果发生财务问题，可以及时的查找一下原始凭证，就可以答案。会计进入信息化以后，企业账目的处理采用电子记账的方式，所有的财务信息高度集中，如果没有加强会计信息的软件防护，特别容易受到外界的一些查阅或者修改，不利于会计信息的安全性。会计信息化，原始数据只需要输入电脑里面，就可以自动生成，会计人员不对其中的过程负责，这样没有办法很好的明确责任制。另外，如果黑客等侵入电脑，破坏里面的会计信息，会使企业的领导者做出错误的决策，不利于企业的发展。 另外，在现有的会计软件里面，都新增了成批审核这一项，会计人员有时候只需要一键就把会计凭证审批完了，这样没有对会计凭证起到很好的监督作用，也加大了企业的财务风险。 2.内部控制对会计信息化的作用 企业的内部控制和会计信息化之间具有紧密的联系，不仅仅会计信息化对企业内部控制具有一定的影响，同样内部控制对会计信息化也具有一定的作用，大致可以分为以下两种：（1）良好的企业内部控制可以很好的保证会计信息的真实性和有效性，这样有利于促进会计信息化的建立；（2）会计使用信息化以后，那么企业的日常活动所需要的会计信息来自于会计系统，因此，对会计内部控制的要求更加严格。如果企业的内部控制不完善，会造成会计信息的丢失，给企业的会计信息化造成很大的损失，不利于企业的决策管理。 二、会计信息化环境下企业内部控制的风险分析 会计信息化的大环境下，对企业的内部控制产生了一定的影响。我国的会计信息化虽然取得了一定的成绩，的岁男孩仍然存在着一定的弊端，大致可以分为以下几类。 1.现有的法律制度已经不能适应当前的企业内部需求 为了能够很好的对企业相关的会计工作进行规范化处理，我们国家确立了大量的与之有关的规章制度，其对实施企业会计核算、执行企业会计监管以及进行企业会计管理工作具有非常重要的参考作用。这些法律法规在一定程度上体现了国家的意志，除此之外，还有一些针对各行各业作出的行业规定，也只不过是对不同的行业形式不同的调控手段的一个依据。每个企业都有每个企业自己的特点，这些制度都不可能彻底地解决每个单位的产生的不同的财务问题。会计信息化，在我国还是一个新兴的事物，还处于不断的研究探索的过程中，与西方发到国家相比，还处于初级阶段。同样，关于会计信息化的相关的法律规定还不健全，对于一些会计信息化过程中可能存在的问题，还没有相对应的法律制度。这些在一定的程度上影响了企业的内部控制，使内部控制的一些行为无法可依。 2.信息化会计岗位之间很难进行互相牵制 在原有的财务活动中，采用手工账目的方式，会计人员之间分工明确，每个会计人员从事自己的职责范围，并且相互之间起到一个很好的牵制作用，发现问题，可以及时的发现。另外，采用手工账目的方式，会计信息不容易被篡改，也在一定的程度上对企业的内部控制起到很好的促进作用。会计进入信息化大环境下，会计人员只需要把原始的数据输入会计程序，相关的会计凭证、会计报表等信息，就会自动生成，会计人员不会对信息负责，另外，目前的会计程序里面都添加了“成批审核”这一部分，有时候会计人员只需要一键就可以解决，在一定的程度上失去了原有的审批职责。 另外，与传统的手工账目不同，会计人员把信息输入电脑，自动生成凭证，而不会对会计信息的真实性进行验证，这样也在一定的程度上给一些不法之徒机会，如果会计人员之间没有办法进行互相牵制，就会造成企业的信息失真，给企业带来经济损失。 3.现有的会计信息存储存在很大的隐患 在过去，我们采用手工记账的方式，虽然麻烦，但是与会计信息化相比，相对安全，不容易被修改。但是，会计信息化，会计信息的储存全部在电脑里面，如果没有加强会计信息的软件防护，特别容易受到外界的一些查阅或者修改，不利于会计信息的安全性。还有，如果遇到一些黑客入侵，破坏会计信息，那么就会给企业带来巨大的损失。 4.网络技术发达加大了安全隐患 会计电算化的软件系统经历了好几次更新，然而还是存在着一些问题。会计软件的质量对会计电算化的工作起到十分重要的作用，是电算化工作的物质基础。然而，我们国家目前使用的会计软件存在着不少的问题。会计软件的安全性和保密性差。现有的软件政策系统没有日记操作系统，对会计软件的操作没有记录，如果出现了问题，没有办法追求到个人，没有办法明确责任。另外，现有的会计软件没有设置保密程序，很容易让外人进入会计系统，对企业的会计没有保密，容易造成企业信息的外露。还有一部分软件开发商，为了抢占市场占有率，他们给企业提供修改年度信息的功能，为会计信息埋下了隐患。 5.目前的控制舞弊的难度加大 当前我们国家的大量企业实施监督评审体制，基本是凭借内审机构来达到的，然而部分企业的内审机构归属于财务部所管理，与财务部门属于同一个人领导，这样造成内部审计只是处于形式阶段，缺乏应有的独立性。在正常的情况下我们国家的内部控制制度主要有事前、事中以及事后控制。但是一般对会计的事前审核、事中的复核以及事后的监督仅仅停留在形式方面，没有起到应有的作用，基本上都是采用补救为主的事后控制。一般情况下是，发生违法违纪现象以后，想尽方法进行堵塞或者给予惩罚，这样在很大程度上加强了内部控制的成本，但取得的效果很小，是快递的内部控制失去了原有的效力。还有是企业实行监督，往往是对钱财等有形资产的监督，却忽视了对会计人员素质以及信息的无形资产的监督，这样给企业带来了巨大的控制成本巨额的经济损失， 三、会计信息化环境下企业内部控制的完善措施 1.完善现有的法律制度 针对我国目前会计信息化环境下，企业内部控制的相关法律法规不健全的情况，国家应该加大对相关法律的制定。国外的一些相关的法律法规已经健全，我们可以对其进行借鉴，然后再结合我国的实际情况，制定出适合我国企业发展的法律法规。 2.设置会计人员的岗位权限 会计进入信息化以后，我们没有办法像手工账目一样很好的看出会计人员各自的责任，但是，我们更应该很好的明确会计人员的岗位职责，设置好各自的权限。一旦发生问题，我们可以明确各自的责任。我们可以用轮岗制度来控制单位会计事务，单位实施会计的轮岗制度，可以让会计人员之间形成一个互相监督的过程，从而起到一个牵制作用。实施轮岗后，不但可以对企业内部加强管理和监督，还能对企业的会计经济犯罪行为起到抑制作用，极大的提高会计人员的全面素质，另外可以提高会计人员的职业技能，可以学习到多方面的会计知识。关键的部分，实施了会计的轮岗制度，有助于提升会计行业的职业水平和加强职业能力，最大化的降低和减少会计质押道德的缺失问题。 3.健全会计档案的保管措施 会计信息化具有一定的优势，但是我们也不能否定手工账目的一些优点。我们在会计信息化时代，应该加强对会计档案的保管，加强其安全性的建设。对于一些原始数据，我们应该好好保存。另外，我们对于会计的资料，应该采取多种保管制度，可以进行拷贝，如果会计系统遭到破坏，我们还可以查找原始记录。 4.完善会计软件的功能，加强网路安全控制 加强会计软件的安全性与保密性。由于现有的会计软件没有日记操作系统，会计软件的操作也没有记录。那么将不能将责任明确到个人，因此，企业在会计软件方面的安全性与保密性特别重要。企业的生产经营活动应当对于同行业进行保密，会计软件明确清晰的反映着企业的生产经营情况，因此，企业应当加强会计软件的保密性工作。只有将保密性工作做好了，企业在同行业中的竞争力才能上去，才能将企业的发展更加的壮大。软件企业应该不断升级自己的软件，使各个软件程序之间紧密联系起来。 5.加强会计内部控制和监督的力度 如果想要保证企业内部控制制度可以很好的在企业执行，并且取得很好的执行效果，就必须在内部控制的各个环节和各个部门的方面施行恰当的监督，所以，我们能够从下面几点入手改善监督体系。 （1）我们需要加强对于企业所实施的审计工作，其对于企业的内部控制有着非常重要的监管作用。在正常的状况下，若根据国际上的惯例，企业需要先对企业的内部调控状况作深层次的调研，做出一个全面的评估，并且出具评估报告，然后企业把自身的评估报告交给会计事务所，由会计事务所针对企业所上交的评估报告完成评判，接着给出相应的审计建议。我们国家企业应该借鉴国际的成功经验，然后根据我们国家的情况，制定出相应的内外部监督体系。企业需要设立与之相对应的内部审计组织，又或是创建内部控制的自我评判体系，增强对企业的内部控制的监督管理，针对其所出现的问题，能够做到及时的发现及时处理，尽可能的使得企业内部控制达到有章可循，违章必究，违规必须惩罚，用惩罚的方式促进企业进行纠正。 （2）我们应该协调运用国家的监督方式，把这些监督方式联合起来，形成一个监督合力。我们国家的监督方式比较多，其中包括财政、税务、人民银行、证券监管和保险监管等，我们应该让这些部门都行动起来，发挥自己的监督作用，建立岗位责任制度，加强这些部门对企业内部控制的了解，增强这些部门的震慑力；这些部门之间并不是独立存在的，应该重视他们之间的联系，加强这些部门之间的信息交流，其能够共享相关的信息，进而产生非常有力的监督管理，如此能够在外围增强企业的内部控制监督体系，让企业可以更好的规范自己的行为。当前，我们国家的企业都会出现管理人员内部控制非常差的状况，需要全面发挥政府所具有的作用，需要凭借政府自身的权威性，按着有关的法律法规从而更好的健全企业的内部控制的制度，并且保证这些政策可以更好的实施。政府需要增强对于企业内部的控制，增大相关部门的实施力度，针对企业内部内部部分违法律的措施，使得企业内部目的并未达到，相关机构需要追究管理人员的责任。会计事务所也是一个有力的监督机制，应该大力发展会计事务所，更好的保证会计事务所可以充分发挥自身的独立性，从而更好的履行社会公证和社会监督的职能。 （3）我们还可以利用一些舆论监督的力量，目前，我们国家的信息比较发达，舆论传播方式比较多样化，有广播电视、报刊、网络等新闻媒体，国家应该鼓励和支持新闻媒体对企业的违法行为应该给予曝光，从而更好的发挥舆论的监督作用。 总之，会计信息化带给我们的会计工作起到了很好的促进作用，也给我们的内部控制带来了一定的问题，我们应该不断的完善企业的内部控制，更好的促进企业的发展。 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