| 标题 | 企业构建增值型内部审计的对策和路径 |
| 范文 | 陈会明 摘 要：企业增值型内部审计构建旨在提高企业效率以及增加价值，并且利用企业内审地位、方法和资源，在全面提升自身运行效率的过程中实现增值型内部审计之目的。本文以增值型内部审计失败的典型案例为例，就现代企业如何有效构建增值型内部审计体系，谈一下个人的观点与认识，以供参考。 关键词：内部审计;增值型;企业发展;策略 建增值型内部审计的目的是提高机构的运作效率，同时可以增加机构的价值，充分运用内部审计的特殊性，既可以提高自身效率，还能同时向客户提供不断增值的新型内部审计方式。内部审计是企业核心价值链中的重要一环，在当前新时代背景下，内审也被赋予了新的意义，即从传统的内审向增值型内审过渡。随着社会经济的快速发展，现阶段企业应当立足实际，积极构建增值型内审机制，这有利于促进国内企业的快速发展。 一、增值型内部审计失败的案例分析 某企业在长期的发展过程中兴盛不衰，近50年来一直被称为老字号，在各种类型的风险控制中表现非常出色。2018年该企业公布，未经授权本企业的交易员王某在最近一年中违规操作，伪造虚假的企业产品交易，涉案金额500万元，给该企业带来了巨大的经济损失。调查发现，王某2010年入职该企业，起初在行政部门工作，期间又调至业务岗，对交易环节比较熟悉。2015年王某正式成为该企业业务部门的工作人员，凭借个人对企业监控系统的全面了解，有效地躲避了检查，期间多次盗用了IT系统操作人员的权限，而且伪造了虚假操作文件和相关数据信息;同时，还将企业的资金用于股市，非法赌博。其中，一笔100万元的货款引起了管理层警觉，最终上述案件才浮出水面。此事披露后一片哗然，而且企业股价大跌，对企业造成了非常严重的影响。该企业内部员工的违法违规行为，并非个案。事实上，国内企业监管制度并不健全，可能因疏忽大意而遭到严重损害。笔者认为，企业内部审计是其防护堡垒，而且在企业生产经营发展过程中发挥着非常重要的作用。从目前国内企业发展现状来看，企业应当构建切实有效的内部审计制度，尤其是增值型内部审计，这样才能促进我国企业的发展。 二、企业增值型内部审计构建措施 在当前的企业治理体制下，国家、社会以及广大公众对国内企业的关注不仅限于会计信息披露及其资金和盈利能力，而且还包括企业的诚信治理以及未来预期。企业为了能够在组织内部实现权利制衡，在企业治理过程中不断探索，其中内部审计即为有益尝试;在当前新时期背景下提出了增值型企业内审理念，不仅可以增加企业的价值，而且还可以为企业的可持续发展注入活力。近年来国内企业一直都在探索该课题，很多企业领域已经取得了一定的突破。在构建增值型企业内部审计体系过程中，笔者建议从以下几个方面着手： 1.加强内部审计文化建设，凸显内审价值 企业内部审计属于再监督活动的范畴，同时也是企业加强自身建设的有效途径和手段。由于诸多因素的影响，因此国内企业内审机制的恢复以及发展时间相对较晚，很多企业对内审工作的重要性缺乏认知，而且存在着思想观念上的偏见。对于企业内部审计文化而言，其主要是由物质、精神以及制度文化构成，这有利于推动我国企业审计专业化建设。企业管理层应当坚信，一流的企业需要一流内审，从思想上加强重视，强化内部审计意识，并在此基础上建立一支素质高、业务能力强的内审队伍，自上而下积极推进审计文化建设，配合审计工作，让内部审计资源得以有效发挥其作用，凸显出内部审计效果。在此过程中，还应当不断健全和完善企业内审体制，对企业加强组织管理。内部审计是企业综合治理的基础，同时也为发挥企业内审工作在企业的治理与发展中起到了非常重要的作用。为此，我们应当确保企业内审工作的独立性，完善内审体制，凸显内部审计价值。独立性对企业内审作用的发挥至关重要。在此过程中，首先应当明确企业内审在治理过程中的重要作用，内审负责企业审计协调工作，并且对企业进行指导、检查以及沟通和监督管理。其次，实施董事会审计以及风险管理委员会领导机制，采取内审并存的方式进行垂直管理。同时，通过健全和完善企业内部审计制度，强化内审组织管理。在上述基础上，还应当确保企业内审的权威性和独立性，保证企业内审在治理中高质量以及高效率地进行审计。健全企业内审体制，强化企业内审管理的重要作用，并且将企业的基本发展规律与企业内审发展规律有机结合在一起;同时，立足于企业现阶段的形势以及市场竞争环境，对企业发展进行统筹规划，准确认知企业内审业务开展时遇到的问题，对内审业务内容、发展方向及其流程予以明确，不断提高企业内审水平，以此来确保审计稳定性和质量，凸显企业内部审计价值。 2.提高企业内审人才素质和能力 基于内部审计在现代企业综合发展过程中的重要地位分析，实践中我们应当立足实际，建立一支高素质和业务技能的内部审计人才队伍，这是企业构建增值型内部审计体制的基础和保障。近年来随着我国市场竞争的日益激烈，企业内部审计人才队伍建设过程中应当注意素质以及能力提升，同时这也是企业内部审计工作转型升级的基础，通过构建高效的增值型企业内部审计机制，来促进企业发展。实践中应当不断强化内审队伍建设，增强内部审计人员的责任意识，避免受到权力和金钱的诱惑，坚定信念、意志以及坚守职业道德，无私且无畏。企业应当对内部审计人员进行教育，组织学习和交流活动，以便于他们能够及时更新知识与技能，全面把握国家现行方针政策以及法律法规，结合企业的发展现状和基本情况，将知识有效地转化成技能，用于解决现实中的问题。同时，内部审计人员应当具备加强的创新意识，在本职工作完成的条件下能够及时发现企业存在的问题，并且能够透过问题看本质，对问题产生的原因进行分析，采用创新意识来不断提高企业改革针对性，采取有效的防范措施和方法来解决企业现存问题，从而全面推动我国企业的可持续发展。为确保企业内审人才队伍能力和素养不断提升，完善培养机制必不可少，通过完善和健全人才培养以及培训机制，既要引入高水平的人才，又要對现有审计人员加强培养，构建切实可行的构成以及交流机制，为企业发展储备人才。 3.完善企业内部审计制度和强化审计质量监管 实践中为了能够有效提高企业内审业务水平，应当充分发挥企业内部审计的重要作用，通过完善企业内审体系和制度来强化审计质量监管。目前企业需建立的内部审计体系，主要包含审计制度、具体操作流程等;审计标准主要包含了审计程序、业务以及质量控制等相关标准。在不断完善和健全企业内审体系过程中，应当及时更新各项审计制度，对其中不合理之处进行及时调整和改进。针对企业审计流程，做好简化和更新管理工作，通过完善内审体系及时对应付式审计进行纠正，以此来保证内审相关业务能够严格遵循章程，并且严格按照规定和要求，依据审计制度和标准实施审计业务，提高审计可靠性。具体操作过程中为了能够有效保证内部审计的有效作用，应当不断优化企业人才架构，真实客观地提供企业年度审计工作报告和方案;同时，还应当定期对内部审计工作进行汇报，及时反馈企业存在的问题以及管理工作中的不当之处和不利影响。 4.加强企业内审信息化建设 在当前信息化时代背景下，加强企业信息化建设是必然之势，同时也是不断完善企业内审业务的有效途径和方法。企业内审信息化建设，即在开展内审管理和相关业务时采用现代信息技术手段来优化各环节。在信息技术水平不断提高以及企业快速发展的背景下，对企业内审管理工作也提出了更高的要求，信息化建设是必然趋势和根本要求。当前为数不多的企业内审工作信息化建设实践中，主要采用现代审计业务、流程以及资源整合规范和标准进行信息化建设。因全国企业内审信息化起步相对较晚，内审业务信息化水平依然有限，所以我们应当积极引进现代技术手段和方法，通过推动企业内审信息化建设来构建增值型企业内部审计。 三、结束语 总而言之，企业内部审计的发展及其经营管理，均要求加强内部审计监督管理，并在此基础上构建增值型企业内部审计，这是企业发展的必然要求。 参考文献： [1]安广实，孙碧莹.增值型内部审计、公司治理与企业绩效——来自沪深A股上市公司的经验数据[J].广西财经学院学报，2018（02）. [2]瞿慧芹.上市公司增值型内部审计体系构建[J].财会通讯，2017（03）. [3]孟晶晶.浅析平衡计分卡在内部审计部门绩效评价中的应用[J].中国集体经济，2017（12）. [4]赵杰，王佳.基于价值链的增值型内部审计的研究——以A公司企业为例[J].现代经济信息，2018（01）. [5]毕秀玲，杨舒怡.增值型内部审计对我国内审人员素质的要求[J].會计之友，2017（03）. |
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