| 标题 | 信息化背景下电网企业财务稽核工作模式转变 |
| 范文 | 刘楠 【摘 要】 随着国企改革、电力体制改革等国家新政的落地实施以及国家经济结构转型，电网企业面临着更加严格的外部监管形势和内部管理提升要求。财务稽核是日常会计工作中预防疏忽、错误、舞弊现象，规范会计核算工作，提高会计信息质量，确保国有资本保值、增值的重要手段，在企业内外部环境日益复杂的新形势下，急需寻求更加灵活、高效、智能的工作模式以支撑企业构建更加科学的财务管理体系，实现企业的可持续发展。文章以财务在线稽核建设实践为基础，从监督范围、控制方式、稽核方法等多个角度，对信息化背景下电网企业财务稽核的工作模式进行分析探索。 【关键词】 财务稽核； 信息化； 财务监督； 电网企业 【中图分类号】 F234.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）23-0084-04 一、引言 电网公司作为关系国计民生和国家能源安全的中央企业，承担着为经济社会发展提供电力保障、实现国有资产保值增值的重大责任，受到政府严格监管、舆论严格监督和公众高度关注，因而在管理上对财务稽核工作有着更高的要求。财务稽核是基于管理需求在财务部门内设立专门的岗位，主要职责为按照财务会计制度和经济法规，系统地对企业财务收支的合法性与合理性、会计处理的正确性和真实性、财务内控的有效性和健全性、财务岗位设立的合理性和科学性等进行检查、复核，并对识别出的问题进行及时处理，进而形成一套内部控制机制。 信息化背景下的财务稽核可以进一步引申为“财务在线稽核”，即以公司的财务及业务信息系统建设为基础，基于信息系统数据的可获取性及数据间的内在联系，通过设置稽核规则、配置查询方案，对各种经济业务数据进行检索、分析、判断，查找问题并实时反映整改过程，以此来检查经济业务处理过程和结果数据是否符合法规、政策、制度的规定，是否符合企业的管理目标和外部监管要求。电网企业财务稽核工作经过十余年的建设，取得了一定成果，初步构建了财务在线稽核的体系模式，但与电网发展和企业发展要求相比，仍存在提升空间。本文致力于探索在信息化建设全面提升的背景下，通过创新管理理念和运用新兴技术来提升财务稽核监督工作的全新思路与方案。 二、管理创新：与内部控制有机结合的业财一体化协同 当前，企业面临的内外部经济环境日益复杂，可控在控难度加大。企业实施内部控制容易陷入一个误区，认为企业实施内部控制的目的就是保障财务报告的真实完整，而忽略了内控的其他目标，导致重财务、轻业务协同问题产生。为解决这一难题，需要按照业务链条的管理，强化业务衔接，结合财务稽核工作从财务口径向业务口径延伸，实现财务稽核工作价值链从财务账表数据延伸至业务数据。通过加强财务与业务间的数据共享和融合，获取规划计划、基建工程、物资、生产、交易、营销等业务系统数据，拓展稽核的深度和广度。 例如，基于套装软件项目管理模块、物资管理模块、财务管理模块、经法系统以及电子商务平台，分析业务条线及套装软件业务数据范围，包括基建项目基础数据、物料主数据、供应商主数据、会计科目主数据、采购申请数据、采购订单数据、物资出入库数据、工程和物资账务数据。通过数据集成，实现对工程、物资业务数据的采集汇总，拓宽在线稽核监控的业务范围。 以工程类业财一体化为例，稽核规则梳理主要分为以下几类：工程前期财务管理、工程预算和资金管理、投资决策与项目审批、工程建设阶段财务管理、工程结算、工程竣工决算。其中相关风险点主要涉及年度计划的编制与执行，预算、核算内容，账务处理，预算的编制与审核、执行，资本金管理，审批权限管理，供应商的采购方式、工程招标方式、招标、评标、合同签订、工程付款、账务处理，合同价款、工程设计变更、竣工结算、结算资料的编制、审价（工程价款支付已归集在工程项目建设阶段财务管理），验收、暂转资、编制、审计、正式转资、账务处理。以国家电网公司的财务管理为例，按照《国家电网公司工程财务管理办法（试行）的通知》（国家电网财〔2010〕108号）要求，工程施工、物资采购、设计、监理、咨询等工程合同文本要经财务等相关部门会签审核，未经会签审核的合同，不予支付合同款项。各级财务部门应对合同的金额、支付条件、结算方式、发票开具方式、支付时间等内容进行审核，对是否存在“施工单位先进场施工，再招标签订合同”现象进行稽核。按照传统模式需要进行人工穿透检查，主要涉及套装软件系统PS模块、套装软件系统MM模块、经法合同系统，检查过程繁琐，效率不高。 在信息化条件下，可通过相关系统集成基建服务采购订单、基建物资采购订单，基建服务、物资合同信息，对基建服务采购合同（监控实体：基建服务采购订单编号）、基建物资采购合同（监控实体：物资采购订单编号）、经法合同（监控实体：基建服务、物资合同编号）信息进行系统自动监控，自动检查对比合同签订日期与工程款结算日期、验收日期的关系，是否存在合同日期晚于上述日期情况，检查工程第一笔施工预付款支付时是否签订合同等，反馈检查结果并自动提示疑点。由此可见，通过业财一体化的信息化手段能够大幅度拓展稽核工作的广度并提升稽核工作效率。 三、运用新技术：利用大数据技术发掘多维度的稽核控制点 企业通过财务管理信息系统实现在线稽核，运用预先设定的稽核程序和规则分析财务差错和风险点，在线发现问题并完成整改反馈工作。随着现代企业信息化水平的不断提高，高速、多样化增长的财务、业务数据成为开展企业在线稽核工作的重要信息来源，将数据技术与有效的财务稽核方法相结合，能够实现对关键数据的抓取、处理和分析，使数据产生更大的价值[ 1 ]。 伴随大数据技术的普及和应用创新，信息种类、分析方法有了新的突破，针对企业实际业务通过选择创新的监督模式与方法，实时从企业海量业务数据库中查询差错和风险点，可拓展在线稽核的范围，提升稽核的精准度。 基于用户行为的系统识别技术，从技术层面已经能够对用户的操作及行为进行监控，目前在电网公司中主要用于识别操作的频率强度，监测系统性能及硬件压力等方面的影响。此项技术汇集的数据信息可以应用到财务监督工作中，对财务人员操作的过程进行监督。例如，同样一笔业务，不同单位的会计人员正常流程下的操作习惯与步骤是一种标准模式，如果某财务人员某一次的操作有异常，通过现有技术可以监控并分析此种操作和以往的业务操作有何异同，进而分析出是否存在违规的情况。 由此可见，若能将各种数据源、数据分析技术引入到稽核工作中，实现实时监测，将会大幅提高财务稽核工作的精准度，用数据说话指日可待。 四、风控信息化建设：推动财务稽核从事后稽核向事前控制转变 当前，电网公司信息化建设成果已覆盖各业务领域，各业务系统之间已经实现数据的实时或限时交互。随着财务集约化建设成果逐步落地，财务稽核工作由账、证、表核对延伸到针对业务系统数据的稽核检查。但在财务实时监督方面仍有拓展空间，具体表现在：一是逐步建成规范的风险管理和内部控制体系，但在实现落地方面还待优化；二是财务稽核已实现了在线检查和监督，但关注点仍停留在对财务结果的事后检查层面；三是财务实时监督尚未对业务系统每一个业务环节操作规范性提出要求，对不合规操作未能及时、准确采取应对措施[ 2 ]。 因此，在业务系统植入相应的风险控制策略，将风险控制推向业务发生最前端，实现从事后结果稽核向业务发生过程中控制的转变，是风险管理在信息化背景下的新尝试。主要做法包括： （一）设计控制方案，选择控制方式 基于财务稽核规则库现有体系，根据风险点的管控要求与应对措施，分析业务系统的控制现状，制定控制与监督策略，并细分控制类型为警告提示、条件分支控制（需要审批或者特殊授权后才能继续）、严控、预警、指标预警等类型。具体内容为：一是针对风险控制点的管控要求与风险应对措施，分析公司相关业务管理系统管控现状及控制措施的系统落实情况；二是根据控制策略的制定原则，结合管控现状及控制标准制定控制策略和监督策略，并据此制定控制规则和监督规则；三是筛选可落地的监控点，梳理并分析监督控制规则实现的可行性，分析监督规则可落地的实现方法以及数据来源、指标阈值和预警指标。 例如，依据重要性原则确定控制策略，重要程度依次分为：法律法规、外部监管准则、企业管理规范及通用制度要求等。针对企业外部监管的各种规则，必须设置严格的控制策略。对于企业框架内的规则，进行控制策略分条件判断，属于一票否决的严格控制要求，纳入严格控制范畴；属于选择性判断的，纳入条件控制范畴，设定不同额度进行控制。对于重要性程度不高于以上情况的，可进行警告提示。对于可以量化分析的控制要求可通过设置预警指标及指标阈值实现预警。 以“工程项目成本超概事项检查”为例，控制点描述如下： 按照实时监督事项检查工程项目成本累计发生额是否突破项目概算，可将项目累计发生额与项目概算金额进行比对。此规则归属工程项目成本核算业务流程。梳理ERP系统控制点： （1）系统计算工程成本核算凭证中“工程支出（或项目成本）及下级科目”按照WBS首层12位分组统计的发生额合计金额； （2）系统与项目基础信息中对应项目的“输变电工程总概算”（ZGS）进行对比，如果累计列支超过概算，则系统自动预警，展示疑点信息； （3）系统判断如果项目的“输变电工程总概算”为空，则统计概算分项的金额合计（建筑工程概算金额、安装工程概算金额、在安装设备概算金额、其他概算金额），计算列支数是否大于概算合计金额，如果列支大于概算合计，则系统自动预警，展示疑点信息。 控制策略可以定义为弱控，系统弹出预警提示信息。本条控制策略归属稽核系统稽核控制规则：通过稽核规则来查找工程项目成本累计发生额是否突破项目概算，如果超过则说明业务系统控制未运行或虽然提示预警，但业务人员未处理预警信息。 通过设置“工程项目成本超概事项检查”监督控制规则，及时发现并控制工程超概情况的发生，有效避免了投资计划失控，节约了企业管理成本，促进企业提高投资回收效益。 （二）过程实时监督，结果动态展示 利用现代化信息技术，从监控过程、监控结果、问题整改情况等方面进行系统的展示，将稽核过程与结果实时以图形图标等直观方式进行展示。可选择的维度有：首先，可以按组织维度、责任部门维度、业务数据维度、稽核规则维度，统计不同时间段下稽核疑点数据、问题数据、整改数据，并进行结果分析；其次，可按组织维度、责任部门维度、业务数据维度、稽核规则维度对业务稽核结果进行同比分析、环比趋势分析、分布分析；再次，可以按组织进行排名分析；此外，还可以在业务稽核结果分析中穿透查询数据来源，满足穿透查看具体业务信息的需求。 （1）固化问题整改流程。将问题整改流程嵌入管理信息系统，通过信息系统按审批层级固化整改反馈流程，及时追踪问题整改情况，并进行全过程监控和管理，实现线上闭环管理。固化问题整改流程如图1所示。 通过实现线上整改互动，促进了问题整改工作的规范化、标准化管理，有利于及时监控和督促问题整改工作进度，提高了问题整改工作质量与效率。 （2）动态展示稽核结果。信息系统可提供稽核结果的多维度可视化展示，便于进行结果和趋势分析，并为日常稽核监督报告的出具提供数据支撑。 通过稽核结果动态展示（如图2），问题占比等指标观测到管理的“发热点”、“出血点”，问题分布重点领域一目了然，可以及时发现管理控制薄弱环节；将各单位发现问题情况与整改进度在平台上客观展示，有效提高了管理透明度，激励和督促各单位强化问题整改工作，并从源头采取措施防止反复发生。 五、财务稽核模式转变带来的成效 在信息化条件下，通过与内部控制工作及大数据技术的有机结合，通过转变财务稽核工作思路、扩展稽核工作范围、改变稽核模式，给电网企业财务稽核工作带来以下几项改善：一是信息在线、智能管控，改变以往人工稽核、现场稽核的方法，利用信息化系统将需要进行检查的稽核工作通过计算机远程、实时、自动完成；二是规范管理、传导压力，在业务信息产生过程中开展在线稽核，将稽核监督职能延伸到业务前端，通过植入稽核控制规则，按照确定的标准刚性传导管理规范，将财务工作面临的外部不合规风险通过信息系统固化传导至业务前端，提升财务整体防范风险能力；三是关口前移、过程优化，提高财务稽核实时监控的能力，检查逐步向事前、事中延伸，同时也提高了事后稽查通知的及时性，实现整改信息线上处理，形成全流程在线管控；四是节约资源、提升效率，有效弥补现场稽核样板有限，人力、物力不足的缺陷，不受时间和空间的影响，并通过线上固化整改流程大幅提升稽核工作效率与效果。 六、结束语 信息化建设过程是技术与管理相互协同进步的过程，管理对技术实现提出新的要求，技术是实现高效管理的手段。随着财务信息化建设的不断发展，同样需要利用先进的技术手段与财务管理有机结合，保证财务稽核工作的科学性和高效性。 【主要参考文献】 [1] 杨扬.初探大数据技术在企业财务在线稽核中的应用[J].财务与会计，2015（9）：59. [2] 李红燕.国库会计事后监督转型探微[J].新智慧（财经版），2014（7）：21-23. |
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