| 标题 | 全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用 |
| 范文 | 张俊文 摘要：制造业行业作为我国国民经济组成中的重要部分，近年来在受到国家大力支持的同时，也面临着来自国际市场的激烈竞争。为了能够顺应时代的发展，很多制造业企业都纷纷转型，加快现代化企业制度的建设。而预算管理是企业财务管理的有效途径，企业通过全面预算管理体系在财务内控中发挥的作用，可以解决制造业企业生产资金投放量大、投资风险高等一系列问题，提升制造业企业在国际市场上的核心竞争力。本文基于制造业企业全面预算管理中的不足，对全面预算管理应用于财务内控提出一些可行l生措施。 关键词：全面预算管理;制造业;财务内控;制度建设 中图分类号：F275 文献标识码：A 1全面预算管理的主要内容 全面预算管理主要包含三个方面，即运营预算、专门决策预算和财务预算。运营预算主要是对企业日常的生产经营活动进行预算，预算编制与企业的短期发展目标和长远发展战略一致，为企业生产经营各个环节所需要投入的成本资金进行指导和控制;专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算;财务预算是对企业一定时期内的流动资金存量的核算，也包括对企业盈亏情况和负债情况进行预算。通过全面预算管理，能够全面了解企业的经营状况，降低企业生产经营成本，为企业规避风险，保证企业的财产安全。 2全面预算管理在制造型企业财务内控中应用的意义 2.1有利于实现企业财务内控的战略目标 全面预算管理最终的目标是提升制造业企业的生产力，提升企业在市场上的核心竞争力。依据全面预算管理的战略指导思想，制造业企业可以摆脱传统的财务管理方式，通过对生产、销售各个部门的联结能够保证内部沟通畅快，部门互相协调，有利于实现企业财务内控的战略目标。 2.2促进企业资源优化配置 全面預算管理不单是对财务的管理，还可以优化企业内部的资源配置。一方面，全面预算管理可以通过对企业资源的全面评估，以及对企业经营发展各个环节所需要的资源进行提前预算，做好资源使用的规划，给每个部门配置合理的资源，在减少浪费的同时还要提升资源的使用效率;另一方面，全面预算管理还能起到监督的作用，通过对一定时期内预算目标和资源实际使用情况对比，从而不断调整资源配置方针，调节企业的经营活动，加强对资源的管理和控制，促进企业资源优化配置。 2.3为企业内部控制变革提供动力 企业任何项目的实施都离不开外部法律体系的保障以及内部控制的规章制度，这些配套设施的建设，是为了给企业的发展提供制度保障，也是为了规范企业内部员工的工作行为。当前的制造业企业正处于转型时期，不但是制度方面的转型，也是业务方面的转型。制造业企业销售市场的扩大也使其销售对象变得多元化，企业要想尽快适应和转型，必须加快现代化企业建设的进程，促进企业内部控制制度变革，为企业的长远发展做打算。 3全面预算管理在制造型企业财务内控应用中的不足 案例：某市有一家机电制造公司简称为G企业。该公司为高新技术企业，主要从事机电制造业务。G公司新工厂占地面积26166.7平方米，建筑面积16143平方米，年产为20000台、员工数200人，年销售额达3亿元人民币。近年来，G公司的净资产收益率始终保持在15%以上，在行业中名列前茅。在不断发展的过程中，G企业十分注重全面预算管理和财务内控之间的整合问题，也制定了一系列措施，虽然小有成果，但在执行过程中也遇到了很多问题。以下就以G公司为例，对全面预算管理在制造业企业财务内控应用进行分析。 3.1预算管理意识淡薄 预算管理是一种综合性的管理手段，涉及到企业的投资、融资、生产、销售、利润等费用，也就是对企业的经营、投资、财务活动进行全面预算，其工作范围非常广，工作涉及部门也不单单是企业财务这一个部门。但许多企业的管理层对全面预算管理的理解有所偏差，认为预算管理是财务部门的工作，只需要控制企业成本，就达到了预算管理的目的。企业其他部门对预算管理也没有清晰的认识，认为预算管理与自己的工作无关，缺少与财务部门的沟通和配合，导致企业的预算管理不能有规模、有深度地辐射到整个企业。企业管理层不重视、员工不参与，制定的预算管理制度也就没有权威性和可操作性，难以为企业防范风险、提升效益。此外，预算管理意识淡薄会对预算管理组织机构的建立造成直接的影响。预算管理组织机构不完善，那么预算管理执行程序就会臃肿庞杂，延长了预算管理施行效率，还会导致信息在传递过程中失真，影响了企业预算管理的执行效果。H企业为了完善预算管理组织机构，建立了预算管理委员会、财务预算办公室和预算执行单位，但实际上H公司的预算管理主要操作部门还是财务部，其他部门参与程度比较低，管理层和相关部门也没有对预算管理工作进行监督，使预算管理缺乏内控。 3.2预算编制方法不合理 制造业企业中生产和经营环节占据着经营的主要部分，很多企业受到业务特征的局限，以扩大生产规模为占有市场份额的主要优势。在盲目的生产中，产品与销售之间产生矛盾使企业的流动资金跟不上生产经营活动，给企业带来经济风险。因此，合理地进行生产经营的预算编制十分重要，企业对运营的每个环节进行分析，结合市场需求编制合理的预算目标，对企业各个环节进行控制，才能使企业的实际经营情况与发展战略一致。企业预算编制方法不合理主要体现在两个方面，其一是预算编制的信息缺少完备性和实效性，财务部门获取的财务信息来源主要是各个部门的工作报告，不但信息获取具有滞后性，且工作形式也不够灵活，无法保证信息准确有效;另一方面，企业预算编制没有权威性，影响了各个部门对财务部门工作的配合，在预算编制时员工工作懈怠，影响了预算编制的科学性。此外，不够科学规范的预算编制还会影响企业深入市场，了解市场反馈信息，企业也无法应对市场的变化，造成预算编制缺乏灵活性和可调节性。例如，G企业曾在发展战略中表明要在未来5年内将企业的市场占有率从12%提升到30%，意味着G企业未来5年的发展目标就是扩大市场份额。在进行年度预算编制时，由于财务部门没有将扩大市场份额作为预算编制的主要内容，导致预算编制与企业的发展战略不符，使企业执行层对工作内容不明确，既没有完成战略目标，也没有实现预算目标。 3.3预算管理制度缺乏严谨性 预算管理制度的建构需要严密的规划，要依据企业长期的经营战略制定，还要考虑到自身的经营状况。很多制造业企业在制定预算管理制度时一味地追求利润，也没有关注企业近年来的发展动向，使最终制定的预算管理制度与企业实际情况偏离方向。还有一些企业在制定预算管理制度时忽视了预算管理要将权威性和灵活性相结合，预算管理制度一旦确定，就不能再随意更改。但当预算管理在实施过程中出现了问题或漏洞，如果还一味地追求权威性，那么企业就会受到预算管理制度的影响，造成一定的经济损失。 3.4财务风险管理不到位 财务风险管理是任何一个企业在经营过程中都必须重视的环节，风险是客观存在的，如果企业没有建立相应的风险预警机制，也没有风险抵御能力，那么企业就会在市场竞争中处于被动地位。企业风险意识不强，即管理层没有对企业风险高度重视，也没有对企业的员工进行风险意识培养，导致企业经营过程中潜在的风险较多，发生风险的概率也比较大，风险应对能力差。同时，部分制造业企业缺乏风险评估体系，员工不能预测运营过程中的风险点，对风险进行分析和评估。当风险发生的时候难以及时想出应对的策略，再加上企业本身财务管理水平低、抗风险能力不强，企业随时可能因为经济风险而面临破产。 3.5工作人员的专业知识技能有待提高 预算管理工作的实施需要专业的财会人员主导，还需要其他部门员工的配合。但实际上，制造业企业的员工大多数都是技术型员工，他们对财务管理方面知识的了解比较匮乏，或者企业财务管理人员本身的专业素养不足，都会影响预算管理在企业中的顺利开展。一般来说，预算管理相关部门要负责企业预算的编制、核算、审查、报告、上传下达等，其工作内容涉及到企业各个部门的财务数据信息，且工作量比较大。如果预算部门的职员没有专业知识技能储备，可能出现预算失误，影响预算管理的质量，而其他部门职业素养低，也会缺少主动参与配合预算部门工作的积极性，导致预算工作效率低下。此外，企业缺少对员工工作的绩效考核以及相关的约束制度，也会使员工工作懈怠，难以积极投入到预算管理工作中。 4全面预算管理在制造型企业财务内控中应用的改进措施 4.1构建完善的财务内部控制管理机制 内部控制制度是企业财务管理的核心，因此企业要完善财务内控，首先要提升自身的内部财务管理水平，从强化预算管理入手，采用与企业实际经营状况符合的预算编制方法，注重预算流程和执行角度，并对相关数据做好记录工作，建构财务内控制度。例如，对企业固定资产的管理就可以建立相关的成本核算体系，并将固定资产的数据信息输入到软件数据库中，方便查询。另外，企业还要建立岗位责任制，将相关的工作任务落实到岗位上，并对没有完成工作的职员追究责任，为财务内控机制的建立奠定基础。其次才是完善内部控制管理机制，内部控制机制的建立主要包含三个方面：一是要求财务部门定期对企业的经营状况和预算管理执行情况进行分析报告，对数据信息进行准确的评价，加强内部控制建设;二是建立全面的内部控制制度，优化企业业务执行的各个环节，对各部门的工作进行监督指导，协调资源分配，积极应对风险;三是完善企业内部的组织结构，尤其要对审计部门的权责进行界定，给予审计部门一定的监督权力，保证企业的财务内控工作能够有效实施。 4.2加大预算管理工作的执行力度 4.2.1遵循“刚性”与“弹性”相结合的原则 为了确保企业在预算编制后能够严格按照预算执行，必须制定一定的执行原则。首先，企业要建立一定的规章制度，要求各个部门员工按照年初编制的预算完成工作，在采购、生产、销售等各个环节的资金使用也要严格按照预算目标进行合理的资源配置，且任何一个部门都不能随意更改预算，遇到特殊情况也要遵循审批流程，上报相关管理部门，经过重新核算许可后才能变更预算。此外，企业管理层还要重点关注预算管理的执行情况，对企业各个部门和基层人员对预算管理的参与度和执行程度进行随时检查和监督，保证预算管理制度与实际执行情况达成一致。 4.2.2改进预算执行程序 预算管理编制完成后，要想发挥预算管理在企业内部的执行效果，还需要优化执行程序，实现层级之间工作的协调和整合。一方面，企业内部各个部门的生产经营活动都要围绕着预算展开，以实现预算目标为工作动力，并通过自我审查和评定后制定预算执行报告，定期向上级部门汇总;另一方面，企业也要将预算目标细化为月度目标和季度目標，及时关注预算管理动态，并在考核中总结经验教训，不断充实和完善下一次预算编制。 4.3完善预算管理监督机制 预算管理制度松弛会引起企业经营过程中的资源浪费、资金流失甚至滥用职权等问题，因此，完善的预算管理制度还需要建立相应的监督机制。通过“权”“责”“量”一体化的定制，可以使部门与职员的工作更加透明化，监督部门也能及时得到反馈信息，保障预算管理的畅通运行。预算管理监督机制的建立主要有以下三个步骤： 4.3.1建立内部结算制度，加强部门之间的横向监督 例如，H公司生产部门的设备仪器由物资部门进行管理和修理，将设备仪器的修理作为物资部门的工作内容和业绩体现。另一边，设备仪器又是生产部门的生产必备工具，两个部门之间相互监督可以减少生产和设备维修过程中的浪费行为。 4.3.2加强对预算和执行之间的差异比较，了解责任部门 例如，G企业的生产原料出现了问题，无法顺利生产，企业在追究责任时要辨明是原材料质量问题还是生产部门的生产行为不当引起的问题。 4.3.3建立预算监控制度，并形成明文规定 例如，G公司要求各个部门在预算编制时将预算编制涉及的各个科目列入数据化的表格中，并写清楚预算过程，方便预算管理机构进行核算和监督。 4.4设置合理的工作岗位 一是要加强管理层对预算管理的认识，建立预算管理委员会以及预算管理部门专门负责企业的预算管理工作，保证预算管理工作的独立性;二是企业要针对业务设置岗位，避免一岗多职的情形和活多人少的问题，并在岗位之间形成制约和制衡;三是企业还要分离不相容岗位，减少职员在工作中滥用私权的行为，促进预算管理工作的透明化。 4.5加强内部控制，防范财务风险 不仅是制造业，任何企业都要加强风险管理意识，应对市场和内部带来的风险，保障企业的财产完整性。制造业企业要依据自身的业务特征，在生产、销售等这些投入资金量大的环节加强风险预测，建立风险预警机制。同时，企业还要注重对财务管理人员的风险意识培养，让知识与实践相结合，提升员工的应对风险反应能力，保证企业的风险预测和评估更加科学。最后，企业还要充分利用计算机网络技术建立风险控制预警模型，一旦企业遭遇风险，员工可以从数据库中选择相应的模型进行对比分析，尽快实施规避或转移对策。H企业在应对风险这一方面做得十分周到，不但建立了风险预警机制，还成立了专业的风险管理小组，通过对市场以及内部工作人员的经验和意见的收集，建立了完善的风险预警模型，预警机制在检测到潜在风险时对财务部门进行自动提示，使H公司的风险管理十分有效。 4.6提高工作人员的专业技能知识 全面预算管理的工作最终还是要落实到职员身上，因此，制造业企业还要坚持“以人为本”信念，加强预算管理队伍的建设，提高财务工作人员的专业技能，主要表现在以市场为导向，招聘有经验、有能力的财务管理人员;或者，企业还可以通过内部的培养和训练，定期对财务管理人员进行培训，不但要让他们掌握充足的预算管理知识，还要学会灵活运用。此外，企业还要强化员工绩效考核工作，建立激励机制，对工作中表现优秀的員工进行物质奖励。而对于一些因个人失误导致的经济损失也要追究责任到个人，秉持奖罚分明的制度，从根本上调动员工的工作积极性，提高员工的财务管理水平。 5结束语 制造业企业的转型和改革并不是一帆风顺的，在建立现代化企业制度上一定还会遇到很多问题。因此，制造业企业一定要学会借鉴成功的经验，加强内部建设，通过开展预算管理工作能够提高财务管理质量，优化内部管理程序，在控制企业财务资源的同时，发挥资源和资金最大的使用价值，为制造业企业创造更多经济利益。 |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。