| 标题 | 财务共享下Z集团资金集中管理探究 |
| 范文 | 王亚明 摘要：随着经济全球化进程，通过兼并重组等途径产生许多大型集团企业。由于该类企业规模大、管理层级多，运用传统财务管理模式存在很多弊端，因此信息技术发展下财务共享服务应运而生。财务共享服务下实现的集成财务信息系统和资金集中管理可以再造财务流程，全面整合集团财务业务，创新资金发展，促进集团发展。本文借助Z集团案例，探讨了其财务共享服务下资金集中管理的业务范围、运作模式等，最后对其成功经验进行总结，希望给大型企业予以启发，进一步提高财务管理水平。 关键词：财务共享 资金集中管理 Z集团是一家大型央企，业务范围包括太阳能、水电、金融业务等多个新业务领域，兼并重组频繁，下设40多家子公司，数量多、分布广。Z集团为了强化财务管控能力，业财融合，构建了以SAP系统为核心，集影像扫描、报销审批、银企直联、报表管理、稽核、银行回单、档案管理、内部交易对账系统为一体的财务共享信息系统，传统分散式财务管理模式被打破。Z集团在集成系统中制定了统一的会计与财务管理制度，规范集团各级单位的管理权限，同时集团和下属单位采用统一核算标准核算，业务、财务信息集中在SAP系统中，有效提高了财务管理效率。在合并财务报表时，系统具有自动定义集团合并报表范围、抵消分录、计算汇总等多个功能，并支持多维度的信息查询与分析，下属公司无需在期末手工抄送报表，集团随时可以查看各单位、各类别报表，加强了对下属单位财务的监督与管理。在此基础上，集团依托财务有限公司建立资金集中管理平台，并架构系统，以收支两条线为原则，形成资金池，采用两级账户联动模式进行资金归集，实现内部网银系统与下属企业SAP系统的对接，不断统筹资金运作，加强资金计划管理。最终形成了集内部结算、预算、资金池、票据池、投融资、外汇、银企直连等功能于一体的基于财务共享服务的资金集中管理体系。 一、财务共享下Z集团资金集中管理模式 （一）Z集团以财务公司为平台资金集中管理的业务范围 Z集团选择财务公司作为统一资金管理平台，作为集团二级资金池资金的整合平台。主要业务大致分为账户管理与内部转账、代理结算管理、资金计划管理、金融类服务。 1.账户管理与内部转账。集团要求将内部资金集中到财务公司统一划拨，因此设立总账户统一管理，下属企业在财务公司设立二级内部结算账户。当集团内部间开展销售商品、提供劳务等经济往来业务时，由收款方通过财务系统发起付款申请，财务公司受理内部付款指令后完成资金划拨，由付款人财务公司内部结算账户转到收款人结算账户，通过结算系统回收银行结算清单。下属单位开立或注销账户需要在资金集中管理信息系统中提出申请经审批系统向总部报批且需定期向总部报告公司资金余额状况和银行账户情况，集团对银行账户从严控制、定期清查。 2.代理结算中心。Z集团财务公司在银企直连的商业银行设立银行结算账户，财务公司內部结算总账户和下属财务公司结算账户均是附属于商业银行结算账户下的子账户，并将相关结算账号提供给银企直连的商业银行。财务公司设立的银行结算账户负责统一处理集团子账户的对外收付业务，根据收款的子账户单位名称和款项用途记入下属单位的内部结算账户。 3.信贷融资等的金融服务。Z集团财务公司是一个综合的金融服务平台，为集团和下属企业提供票据贴现、电子银行或商业汇票承兑、委托贷款、保险等，为集团形成票据池、信贷池等，多种方式运用资金，使集团资金发挥出最大的价值。 4.资金计划管理。Z集团采用基于财务共享服务的财务集中管控时，财务预算需要按月、年编制，资金收付通过SAP系统核算汇总成信息数据后成为集团预算管理的依据，而资金计划是资金收支的重要依据。财务公司下属计划财务部负责安排财务公司的资金计划，解决下属公司的资金头寸和临时性大额资金需求的问题。但是，下属公司需向财务公司提交周、月资金计划并经审批，同时集团实行年度滚动资金计划管理，即每年初未完成资金计划编制时，下属公司以目前正常生产经营性资金需求为基础，按照上一年的资金实际使用状况编制短期（月、周）资金计划，等到年度资金计划完成后再予以相应修正。为了进行资金头寸的管理，需超过资金计划的大额支付或临时性头寸计划财务公司按周进行统计汇总，再做出计划调整的审批申请。 5.风险管理。Z集团从制度层面对风险进行控制。首先是分清各个部门的分工，运用财务部与财务公司一体化运作制度管理，其次是以财务公司为综合金融服务平台，通过资金集中管理制度，债务融资、风险管理制度，境外资金管理细则对于业务开展做出明确限定，最后统一集团成员企业总会计师管理制度从而能有效进行执行与考核。此外，集团就财务公司职能部门的设置进行风险管理。总体上大致为三层，董事会领导下的风险管理委员会，总经理部门领导下的投资审查委员会，同时在总经理下设计划财务部、总经办等7个部门。每日，资金结算部负责集团人民币、外币结算，监管资金账户等，需要把数据提交给计划财务部进行记账和交叉复核[1]。 （二）财务公司平台下的资金池管理 境内资金池以工、农等商业银行的业务平台为基础，通过下属企业账户、集团总账户、财务公司、备抵账户等，利用柜台、内部网银系统实现现金管理，实现下属企业资金向集团的整体流动，提高资金归集度。集团层面的境内资金池网银系统中各个端口的连接，使得集团下属公司日常收支信息都集中在财务公司资金管理平台中，财务公司资金管理平台和相互连接的资金管理信息系统共同构成一个资金池的管控闸口，接口一端连接成员企业的客户端，终端连接着商业银行。当下属公司有资金需求都必须通过财务公司的调配，集团也可以通过网银渠道在最短时间内将资金划转到下属公司账户，以满足集团下属公司正常生产经营的资金需求。 根据收支两条线原则，集团在签订协作的商业银行设置收入和支出账户。收入账户以零余额为原则，归集集团资金收入，并定期汇总到集团总账户;集团下属成员公司及其下属单位支出账户则以额度限定为原则，依据资金预算，实现资金层层划拨及对外联动支付。通过运用账户查询功能，下属单位可以实时掌握账户状态，降低资金风险，集团总部也能更加合理地对资金做出调度、头寸安排。同时，资金支付接口还与SAP系统中资金结算模块相连，快速付款的同时自动记账。 （三）票据池 Z集团依托财务公司建立集团票据池，对票据的开立、转让、贴现资金、质押、额度、提示付款等进行统一管理，灵活组合不同金额、期限的票据，方便票据管理，推广电子票据，充分发掘票据承兑等功能。Z集团将财务公司系统与共享服务下SAP系统的应收应付模块，以及与以财务公司为资金管理平台的资金计划、银企直连等功能实现系统对接，实现电子汇票的全过程管理以及相关业务会计凭证的自动生成，周转速度快并且可以随时对票据信息进行查询和使用。在下属公司将票据交至集团财务公司，由其统一在资金集中管理系统中登记后，通过银企直连平台提交至合作商业银行进行票据登记、查询、保管等。以票据贴现为例，当集团下属企业出现资金头寸时，可以将票据贴现给财务公司，财务公司会用高于银行的利率进行贴现，查验手续在系统中已经完成，大大提高集团的放款速度，最快一个工作日即可完成 [2]。 二、Z集团成功经验总结 （一）集成财务信息系统，构建财务共享服务体系 目前很多集团虽然采用一些财务系统但是与Z集团最初相似，集团和下属子、分公司系统间相对孤立，信息无法有效共享，不利于管理层决策。參考Z集团，首先积极运用先进的信息技术，对集团财务管理系统进行升级，通过运用以SAP系统为核心，其他系统协同发展的架构，集财务核算、审批、报销、报表生成等于一体，财务与业务相互融合，整合集团物流、资金流和信息流。其次在此基础上进行财务流程标准化，建立财务共享中心。财务共享中心应包含应收应付、存货、资金集中结算、档案管理等基础性部分，集中处理，由此促进财务会计人员工作重心的转变，核算、预算、资金管理水平进一步提高。 （二）打造全球资金集中结算系统，促进境内、境外资金融通 集团应找到适合自身的资金集中管理模式，境内以财务公司为平台，搭建多级资金池，形成境内、外资金集中结算系统。通过跨境资金池的运用，外汇管理等完成境内外资金池融通，在合理资产负债结构的基础上，资金头寸和调度，辅以资金拆借、贴现、贷款等手段，提高资金管理水平。未来可能会运用SWIFT全球直连技术对境内境外的各个银行账户进行监管、运作，提高集团整体的资金集中管理水平。 （三）利用收支两条线进行资金归集，充分挖掘财务公司职能 集团将财务公司作为集团重要的资金集中管理平台时，一方面，应该充分挖掘财务公司的职能，丰富金融产品种类，发挥其金融结算方面的优势，增强集团的融资能力，促进资金在内部的融通、调剂余缺，另一方面，减少集团对财务公司的行政干预，保持财务公司独立性，完善资金计划管理，保证资金的流动性，同时加强资金监管、风险管理，坚守委托贷款等业务红线，设置相关风险控制部门，及时制定风险控制方案、制度[3]。 （四）完善预算体系，实现资金精细化管理 集团应推进全面预算管理，先由集团总部建立统一的资金全面预算管理的平台，通过建立集团全面预算管理信息系统，对各项业务开展财务预算，贯穿于财务共享服务下的各个部分。集团在制定生产经营方面的预算时考虑集团的财务、外部市场、政策等因素，下属单位也相应按照集团要求及时制定各自的年度预算，采用滚动预算，预算通过系统提交上级审批，集团实时通过系统监管下属单位的资金收支、预算的制定与执行情况，实现集团财务预算、财务公司资金计划、资金集中管理三者的相互衔接与应用，促进资金精细化管理和资金运作效率。 参考文献： [1]金媛媛.基于“现金池”模式--铜陵有色金属集团资金集中管理问题探讨[D].江西财经大学，2016. [2]姚学军.完善“票据池”建设 提升金融服务水平——同煤集团财务公司“票据池”业务探析[J].山西财税， 2015（5）：35-37. [3]朱子安.集团企业以财务公司为平台资金集中管理研究[D].苏州大学，2014. 作者单位：东南大学经济管理学院 |
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