| 标题 | 经济新常态下提高企业内部控制的对策 |
| 范文 | 张昭 [摘 要] 我国正处于供给侧结构调整的关键时期，未来很长时期我国的经济发展依赖于企业的创新发展。实现企业的发展就必须要建立完善的系统性、灵活性的内部控制体系，尤其是如何实现资产管理职能与内部控制体系的结合成为企业应对财务风险的重要举措。以科技型中小企业为例，阐述在经济新常态环境下加强内部控制的重要意义，分析内部控制所存在的问题，从而提出提高企业内部控制的具体对策。 [关键词] 经济新常态；提高；内部控制；会计制度 [中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）11-0027-03 一、引言 内部控制就是通过对规范员工行为，整合财务信息以及提升生产效率等而实现企业健康发展的管理体系。2014年习近平总书记提出我国经济发展步入新常态时期，科技型中小企业是我国经济发展的重要组成部分，尤其是产业结构调整战略的实施提升了科技型企业的地位，因此科技型中小企业实现创新发展必须要依赖于完善的内部控制体系。 二、经济新常态下提高企业内部控制的重要意义 内部控制是企业经营管理的核心，内部控制缺失的表现为：企业的财务报告信息失真、企业财务决策失误、企业管理水平低下以及企业应对市场风险的能力不足等等。 经济新常态发展是我国未来相当一段时间的经济发展趋势，在经济新常态环境下企业的经营环境将变得更加的严峻，因此做好企业的内部控制工作具有重要的意义： （一）提高内部控制是企业管理的必然要求 随着我国经济新常态发展的要求，企业所面临的经营环境将变得更加的恶劣，而内部控制是提高企业经营管理的重要内容，因此通过无数的案例告诉我们提高企业内部控制可以增强企业的管理水平：一方面构建完善的内部控制体系可以提高企业各个部门之间的协作能力，这样能够有效的规避各种财务风险；另一方面加强内部控制制度可以提高企业管理者的风险管控能力，最终提升企业的管理水平。例如企业通过构建完善的内部控制制度可以规范企业的管理，避免企业决策的准确性，避免了因为企业管理者的“独裁”而造成的决策失误的现象。 （二）提高内部控制是政府宏观调控的重要途径 政府作为市场的监督者，政府经济政策的制定必须要对企业进行充分的调查。企业提高内部控制可以有效地促进企业的健康发展，这样有助于政府宏观调控职能的实现。例如企业通过完善的内部控制制度，通过引入第三方监督部门，可以提高企业财务数据的准确性与及时性，这样可以为市场投资者提供准确的财务数据，从而保证资本市场的健康发展。当然通过提高内部控制还可以减少盲目投资所带了的诸多负面影响，从而促进地方经济的发展。此种现象在上市公司中尤为突出。 （三）提高内部控制可以有效规避企业的财务风险 在经济新常态环境下，企业的财务风险因素越来越多，例如企业因为产业结构而出现的利润下滑或者因为国家宏观政策的调整而导致的决策改变所造成的经营改变等。但是通过提高企业的内部控制则可以大大提高企业应对财务风险的能力：首先通过提高内部控制可以完善企业的各种规则制度，这样在有效地规章制度下可以有效地规避各种不合规的财务管理行为。例如通过建立严格的内部审计制度可以及时对企业的财务数据进行审计，通过审计及时发现问题解决问题；其次提高内部控制还可以增强工作人员的风险意识。在经济新常态环境下，员工的风险意识不足是影响企业发展的重要因素，而实施内部控制则可以大大解决该问题。 三、经济新常态下企业内部控制存在的问题 目前我国处于经济新常态发展阶段，基于供给测结构性改革及国外经济形势的日益严峻，企业经营所面临的环境越来越恶劣，尤其是会计信息化体系的应用增加了企业的财务风险，因此构建完善的内部控制具有重要的意义。总体看经过多年的发展，企业在内部控制制度建设方面取得了不错的成绩，例如企业内部控制氛围也来越浓厚，企业对于内部控制制度的建设也越来越重视，尤其是在我国会计制度改革背景下，企业的内部控制功能趋于完善。但是我们也要看到在经濟新常态发展阶段，企业内部控制所存在的问题： （一）企业的内部控制环境有待优化 虽然总体看企业的内部控制相比以前有了很大的提升，但是在经济新常态发展阶段，企业的内部控制环境还存在较大的提升空间：一方面是企业管理者对内部控制的重视程度不高。内部控制是企业经营管理的重要内容，但是很多时候企业的管理者认为企业的发展必须要依靠技术创新，因此将精力放在人才创新能力的管理上，对于内部控制则采取放任的态度，结果导致企业的各项规章制度落实不到位。例如企业的管理者尤其是科技型中小企业为了挽留人才往往采取任性的方法，而忽视对员工的绩效考核，久而久之造成企业出现失衡的现象；另一方面企业内部控制的文化氛围不高。企业员工认为内部控制属于财务部门的工作，而且内部控制主要是做好财务数据方面的控制就可以，而忽视了对其他工作岗位的内部控制。 （二）缺乏完善的风险评估机制 经济新常态发展加剧了企业的财务风险，但是目前企业的风险评估机制却并不完善：首先企业没有建立完善的风险识别体系。当前科技型中小企业对于风险的识别仍然是按照管理者的个人意愿为主，而缺乏科学的风险识别指标体系；其次科技型中小企业缺乏对于风险的应急处理方案。虽然部分企业建立了完善的风险评估体系，并且能够及时发现存在的风险，但是却没有建立应对风险的处理方案，导致不能及时消除财务风险，最终影响到企业的健康发展。 （三）企业的信息与沟通存在缺陷 提高信息沟通能力是应对风险的重要举措，但是通过对某科技型中小企业的调查发现其存在以下问题：一是在信息层面所存在的问题。企业的信息系统主要是财务信息系统，而没有针对企业全局建立整体的信息系统，从而导致企业的信息过于片面化；二是企业在沟通方面的缺陷。目前企业战略决策制定沟通往往是企业高层之间的沟通，而忽视管理者与员工的沟通，这样不仅造成难以及时掌握基层数据的尬尴现象，而且还会影响到员工的工作积极性。 （四）企业内部监督职责不明确 内部监督是对企业所有经营业务活动进行监督的过程，某科技型中小企业的内部监督缺失是较为突出的现象：一方面该科技型中小企业并没有建立专门的内部审计部门，而是将内部监督职能转移到财务部门，这样造成财务人员承担财务工作和内部监督审计工作，影响到财务工作的准确性；二是企业的监控体系处于失效状态。尤其是企业的日常监督缺失造成企业的财务活动得不到有效的监管。 综合分析造成科技型中小企业内部控制问题的原因是多方面的：一是企业的组织结构不完善，此种现象在科技型中小企业身上特别明显，例如科技型中小企业基于发展规模以及人数的限制，企业没有建立相应的财务工作岗位或者企业按照“家族式”管理模式，管理者个人意愿在企业管理中的作用比较明显；二是科技型中小企业的财务管理制度不健全。例如企业没有建立严格的财务管理制度，导致企业的财务工作存在随意性，影响到财务流程的规范化；三是企业财务工作人员的专业能力不高。在经济新常态环境下，企业的内部控制环境发生了许多变化，尤其是中小企业的财务手段有了许多更新，这需要会计人员及时更新知识，但是基于平时的工作任务以及学习能力不足的影响，导致财务人员的专业能力满足不了财务工作的要求。除此之外我国相关法律法规、政策也是影响企业内部控制的重要因素。 四、经济新常态下提高企业内部控制的对策 基于某科技型中小企业在经济新常态环境下所暴露出的诸多问题，企业应该本着全面性、适应性、制衡性以及重要性等原則做好内部控制工作。 （一）优化企业内部控制环境 内部控制环境是否良好直接关系到内部控制的基础工作，因此相对于经济新常态发展的要求，该科技型中小企业必须要做好环境建设：首先，企业要建立完善的内部治理结构。针对科技型中小企业的特殊性质，企业必须要加强对管理人员的自身素质建设，提高企业管理人员的内部控制意识，尤其是树立现代企业管理理念。对此企业管理者要加强理论学习，掌握内部控制的技术与方法。另外企业也要加强组织建设，对于没有独立董事的企业可以通过外聘引入的方式，这样形成良好的企业内部组织结构体系；其次，企业要形成以内部控制为核心的企业文化氛围。在经济新常态环境下企业必须要加强企业文化建设，一方面要积极引导员工树立正确的内部控制理念，让员工认识到内部控制工作的重要性。例如企业要加强对员工的思想政治教育，提高员工按照规定的会计准则从事工作岗位的能力；最后，要整合管理制度，形成以内部控制相匹配的管理制度。 （二）提高信息沟通效率 信息沟通效率是影响内部控制效益的重要因素，尤其是财务信息的沟通效率在内部控制中占据重要的作用，因此企业要提高信息沟通的效率：一方面企业要对财务处理程序进行优化设计，提高企业信息的反馈途径。企业要基于互联网平台建立多渠道的信息沟通平台，通过平台为员工与企业管理者提供双向沟通的平台。另一方面企业要提高对财务数据的汇总分析，例如企业想要编制出完整、可靠的财务报告和相关的其他报告，就必须对企业的经营信息进行收集整理，企业的经营信息既包括企业内部的采购信息、销售信息以及其他的交易信息，也包括外部市场中的环境信息和竞争对手的相关信息。 （三）构建完善的内部审计机制 内部审计是提高企业内部控制的重要手段，基于新常态发展对企业经营活动的影响，企业必须要构建完善的内部审计机制：首先，企业要完善审计机构设置，提高内部审计机构的独立性。当然对于企业没有能力或者不具备设置独立内部审计的企业可以采取聘请的方式，聘请注册事务所开展企业的内部审计工作，提高企业的财务工作水平。例如该企业针对新常态发展的要求，将企业的会计工作以外包的方式由注册会计事务所承担，这样既可以减少企业的费用，还可以提高企业的财务工作水平；其次，设置科学的审计方法。开展内部审计必须要依赖于完善的内部审计方法，因此该科技型中小企业在设置审计方法时必须要制定出合适的审计评价标准，掌握合适的审计方法；最后，加强内部控制实施过程的审计。对内部控制审计不仅要侧重审计结果，而且还要侧重审计过程，因此企业必须要建立完善的内部审计制度，将审计关口前移，形成全员参与的审计模式。当然在互联网环境下，企业还必须要加大对网络审计的重视，利用互联网平台对企业财务数据进行审计，以此提高财务数据的准确性。 （四）完善外部监督体系 为使得企业内部会计控制的有效实施，要特别加强外部监督，完善外部监督体系，尽量避免企业内部会计控制行为的发生，应充分发挥政府监管部门的监督作用。一方面各级财政部门应当切实按照《会计法》等相关法律、法规履行好自己的责任，深入开展《会计法》执行检查，要加大监督检查、执法力度，由于企业管理者内部控制观念普遍淡薄，就更应当依靠政府监管部门，按照有关法律、法规来发挥其权威性，规范企业的内部控制制度使其有效实施。对不建立和实施内部会计控制的企业要加大惩处力度，建立有效的企业违法追究制度，确保内部会计控制制度的落实；另一方面政府还应逐步建立和完善相关的法律法规。 （五）提高企业财务工作人员的综合素质 基于经济新常态发展对企业内部控制工作所造成的影响，财务工作人员必须要及时根据环境变化而加强学习，以掌握最新的内部控制知识，满足工作需要：首先，企业要加强对财务工作岗位人员的教育培训。基于新常态发展的要求，企业要加强对财务人员的在岗培训，让财务工作人员认识到经济新常态变化对企业内部控制工作所带来的具体影响，从而让他们具备适应经济新常态工作的具体技能，例如该科技型中小企业针对当前环境变化，定期组织财务人员到其他企业进行学习，了解其内部控制知识，以此应用到具体的实践中；其次，制定完善的绩效考核机制。绩效考核制度是激发工作人员工作积极性的重要方法。在强化内部控制制度环境下，企业必须要建立完善的绩效考核制度，通过绩效考核将内部控制制度落实到具体的岗位中。 总之，在经济新常态环境下，企业必须要加强内部控制建设，只有通过完善的内部控制体系才能保证企业的经营决策符合我国经济的发展趋势，才能最大程度的规避企业的财务风险。做好企业内部控制工作必须要从多方面入手，以系统的内控体系实现企业的可持续发展。 [参考文献] [1]余佳.民营中小企业内部控制研究[D].西南财经大学，2014. [2]张志忠.基于新常态经济发展的视角谈如何做好企业内部控制[J].经济师，2015（7）. [3]王璐璐，唐大鹏.新常态下企业内部控制目标定位优化[J].财务研究，2016（6）. [4]余慧芳.经济新常态下如何加强电力企业内部审计工作[J].低碳世界，2016（9）. [5]缪艳娟，杨雄胜，王则斌.企业内部控制规范实施：进程·效果·建议——来自江苏企业的问卷调查研究[J].会计研究，2014（1）. [责任编辑：纪晨光] |
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