| 标题 | 高速公路运营企业全面预算管理现状及建议 |
| 范文 | 王婷 关键词：高速公路 ?全面预算管理 ?建议一、全面预算管理的意义 企业全面预算管理是对经济主体一定时期内的各种资源进行全方位、全过程的配置，将主体目标进行量化分解、控制与考核，以实现经营目标的科学管理过程。其意义主要表现在以下几个方面： （一）量化管理目标，加强内部协调 全面预算管理将企业、部门、个人的责任目标进行量化分解，使得工作目标更加明确、可操作。全面预算将业务预算与财务预算相结合，各部门之间的协作目标更加具体化，能有效提升企业的内部协调沟通机制。 （二）提升企业内部控制效果 全面预算涉及企业经营活动全过程、全方位、全体人员，是企业战略目标、经营目标的具体化，与内部控制目标具有一致性。各部门、各岗位在日常活动中应对照全面预算目标发现内部控制风险点，并及时采取措施进行调整修正，使得风险控制在合理范围内。 （三）为考评提供合理依据 全面预算管理将企业一定时期的经营目标进行了量化，为企业绩效考核提供了客观依据和指标。同时也为各预算部门和岗位的工作目标提供了导向，有利于激励员工将个人目标与企业目标结合，避免短视行为。二、高速公路运营企业特殊性及全面预算管理中存在的问题 （一）高速公路运营企业特殊性 高速公路企业相较其他企业具有比较明显的行业特点： （1）高速公路项目投资额较大，建設期完成转营运后路费收入一般呈现前低后高的特点，而且建设期贷款占到总投资比例基本是75%，所以高速公路运营企业资产负债率较高。 （2）高速公路作为国家基础设施，其规划、立项、投资等企业往往自主选择权不够，一般都是以社会责任为主，兼顾公司经济利益。 （3）高速公路运营期限（25或30年）、收费标准是由政府核定的，且基本不随市场规律变动。路费收入的高低主要取决于路段所处位置经济发展的程度，以及路网是否完善，企业引车上路和打逃措施对路费收入的影响甚微。 （4）高速公路运营企业成本主要包括路产折旧、人工成本、财务费用、养护费用等，路产折旧一般采用工作量法，其大小取决于车流量大小，企业可控性较弱，其他成本项目相对可控性较强。 （二）高速公路运营企业全面预算管理中存在的问题 1、对全面预算管理认识不到位，参与度不高 （1）企业很多员工对全面预算的认识不够到位，一谈到预算就认为这是财务部门的职责范围，或者是只见树木不见森林，认为把自己部门预算编制完了就是做好了全面预算，缺乏全局观整体观。 （2）高速公路企业大部分是国有独资或控股，还保存着以前的计划经济思维，官僚主义现象仍存在。企业领导层在预算决策中占据主导地位，无法真正实现预算的全员参与。 2、全面预算编制不够合理 （1）预算编制方法不够合理。现行的全面预算编制方法主要包括：滚动预算、零基预算等。目前高速公路企业采用的预算编制方法一般都比较单一，对不同发展阶段、不同的预算项目未相应选择最适合的预算编制方法。 （2）预算编制时间不够合理。高速公路运营企业一般于上年第四季度开始编制下一年度预算，最终定稿时间为下一年度4月份左右。这就会导致预算年度第一季度业务开展无预算可依循，尤其是其中的土建养护预算、机电养护预算。以广东省高速运营项目为例，各项目单位将养护预算报送至上级单位，由上级单位统一选聘的设计单位进行项目审核设计后才进行批复，批复时间一般都到了预算年度的9月份左右，等到批复后才可以进行招投标工作，招投标结束了一般都是预算年度的10月或11月，甚至更晚，一个项目实施工期一般要90天左右，这样的结果就是当年的预算项目一般要到再下一年才可以真正实施完毕。高速公路运营单位为了保证预算年度利润考核指标偏差控制在上级单位设定的指标范围内，不得不在年底突击花钱，预计量养护工程进度。 3、全面预算执行与分析结果利用度不高 目前我国高速公路运营企业在全面预算管理中大多存在重编制、轻控制、轻分析、轻考核。一方面业务预算部门一般都没有建立预算执行台账，需要数据时就到财务部查询，且业务部门和财务部门预算执行情况其实是存在“两张皮”现象的，财务部门数据不能全面反映业务执行的真实进度;另一方面预算分析停留在表面，没有对差异原因进行深层次分析;最后对预算执行结果缺乏严格的考核机制，预算约束力不够。下级高速公路运营企业没有对各业务部门、各岗位预算执行情况相应的奖惩，仅靠上级公司年度的年终考核，使得预算失去了其应有的严肃性和约束力。 4、全面预算信息化水平较低 大部分高速公路运营企业全面预算编制、管理都还是依靠Excel表格，信息化水平不高，可能会导致各部门之间信息沟通不畅，不利于实时掌握预算执行进度，及时调整执行偏差。三、完善高速公路运营企业全面预算管理的建议 （一）增强对全面预算的认识，提高全员参与度 全面预算不只是财务部门、公司领导层的事情，要对全员进行预算管理知识的培训，获取公司领导的支持和认可，适度下放决策权，提高基层员工主观能动性，真正体现全面预算“上下结合、分级编制、逐级汇总”，营造全面预算的良好运行环境。 （二）改善全面预算编制方式，合理安排全面预算编制时间 应根据高速公路运营企业所处发展阶段及不同预算项目选择不同的预算编制方法，改变单一预算编制方式。路费收入基本属于不可控项目，但成本费用项目应区分可控程度选取相应编制方法：人工成本、办公费等有定额标准的成本费用项目可以采用固定预算法;“三公”经费、车辆使用费等可以采用弹性预算、增量预算相结合;新增项目、专项项目采用零基预算、作业基础预算相结合。 为发挥预算的指导和约束作用，应有效统筹安排预算编制时间，避免第一季度无预算可依，第四季度抢进度的情况。 （三）注重全面预算过程控制和事中、事后分析 加强预算过程控制，及时发现差异并采取相应措施或进行必要的预算调整，建立预算执行情况分析制度，定期或不定期的召开预算执行分析会议，研究解决存在的问题及原因，提出改进措施。 （四）提高全面预算管理信息化水平 目前ERP系统使用已普及，但对其中的企业绩效管理模块利用不够，建议多引进和使用该模块的预算控制、执行、分析和绩效考核模块，建立完整、有效的预算信息系统，减少人工操作的错误，提升全面预算的效率和效果，同时也有利于与绩效考核更紧密结合。参考文献 [1]黄梦群.试分析高速公路运营预算管理及成本控制[J].财经界.2016. [2]于磊.A高速公路公司全面预算管理研究[D].苏州大学.2016. |
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