| 标题 | 事业单位内部控制的现状及改进建议 |
| 范文 | 欧缪娟 党的十八届四中全会明确指出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为全面贯彻落实党的十八大精神，财政部于2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号），2015年12月颁布了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号），2017年1月颁布了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会【2017】1号），这就标志着国家对行政事业单位内部控制不仅着重于建设与实施，更希望建成一个完整的理论体系。虽然我国事业单位内部控制经过这些年来的努力取得了一定的成就，但由于制度完善时间比较短，因此仍然存在一些问题，尚未形成一个系统的内部控制体系。相对于企业而言，事业单位的经济业务比较简单，但随着2019年《政府会计制度》的全面实施，目前事业单位内部控制已不能充分发挥其作用，实现其目标。因此，构建一套适合政府会计制度的内部控制体系已经迫在眉睫。一、事业单位内部控制 事业单位的内部控制，即在一定的事业单位内部环境下，为了达到预期的战略目标以及科学合理地获得和使用各类资源，在单位内部为完成生产经营活动而产生的一系列组织、程序、计划以及方法等。内部控制是对单位内部各种管理活动的统称，能够有效地提高生产经营行为的合理性和效率性，有助于提升单位资产安全管理水平、增强会计信息真实性和提高经营效益。单位应该建立适合本单位实际情况的内部控制体系，具体工作流程如下：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，根据国家有关规定建立健全单位内部管理制度，并积极督促制度的执行。现阶段，事業单位所应用的资金基本都来自于财政补助收入，随着事业单位的转型和经济不断的发展，事业单位各项管理工作将面临新的挑战。实施事业单位内部控制制度，不仅可以提高事业单位行政管理水平，促进事业单位经济活动运行合法合规，而且对确保事业单位的经济活动和公共服务的效率效果具有重要的意义。二、事业单位内部控制现状 随着各政府部门对事业单位预算管理的加强，事业单位内部控制从无到有，从有到有待改善，其实已经取得了较好的成绩。如：从事业单位内部来看，已建立各项审批制度，部分岗位实行不相容岗位分离，年底实施资产与实物盘点;从事业单位外部看财政部实行公务卡考核制度，现金使用率考核制度，按部门经济科目划分严格控制资金使用。但同样也存在一些问题，目前大多事业单位尚处于建立内部控制制度起步阶段，即由各科室工作人员自行梳理业务流程，分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。然而大多数工作人员对内部控制了解不深，仅仅只会梳理自己的工作流程，无法分析出风险点，更谈不上策略，因此内控制度往往变成业务操作手册。而中层领导干部各司其职、各管一摊，从思想上就没有参与到内部控制的建立与实施中。一些领导干部意识薄弱，往往将内部控制停留在文字层面，没有意识到事业单位内部控制是一项系统工程，是各部门相互联系、相互制约的一种监管机制。而从整个事业单位层面而言，目前大多数单位已建立了内部控制制度，却疏于实施与监管，内部控制形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。随着2017年《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的颁布，各单位必须于年度终编制内部控制报告。以2016年各单位编制的内部控制报告例，财政部为了避免给各部门及单位增加额外工作量，针对内部控制报告格式和要求进行了创新性设计，以标准化表格的填报形式代替文字性描述、以定性及定量相结合的客观性指标代替主观性描述，从而有效降低了单位编报内部控制报告的难度和工作强度，也提高了各地区、各部门汇总内部控制报告的效率和信息的准确性。但这种表格化的填报形式对单位内部控制执行人员的专业技能水平要求极高。目前，事业单位内部控制管理中，普遍存在人员素质参差不齐现象，对于内控制度的认知也存在较大差别，这就导致填报人员完全可以根据自身的理解以及领导的要求予以打分填报。当然，这次事业单位内部控制的“摸底”测试也的确帮各单位找到了自身的不足之处和薄弱环节，起到了“以评促建”的作用。如何“建”、在哪里“建”这就需要各事业单位就目前的现状进行剖析。 （一）单位负责人重形式轻实质，搞“应付”工程 在国家多项制度下发后，事业单位的内部控制建设与实施工作已势在必行。各事业单位均不同程度地开展了内部控制的启动工作，成立内部控制领导小组，明确内部控制牵头部门，制定内部控制制度，编制内部控制手册。然而事业单位实行首长负责制，虽然有了制度，却往往权力大于制度，无法让制度成为约束行为的法器，最终导致内部控制流于形式，缺乏执行力，在关键的落实环节上不到位，最终使内部控制制度变成了只为应付有关部门检查的一纸空文。有的单位负责人对于内部控制评价报告中出现的控制缺陷也是带着你有我有大家有的想法，只要上级主管单位不点名批评，是普遍问题就万事大吉，全然没有意识到作为单位负责人对内部控制存在的缺陷承担主要责任。 （二）单位内部控制缺乏全面性，成“独角戏” 事业单位内部控制应当贯穿单位生产经营行为的全过程，实现对内部所有经济活动的全面、全过程控制。目前事业单位不仅缺少最终的监督工作，没有设立相关部门和岗位对相关工作人员执行内部控制管理制度的结果进行监督和奖惩，没有形成完善的内控执行机制，而且单位在进行决策时存在“一支笔”现象，并没有形成良好的议事决策制度。全面性还要求单位的所有相关工作人员包括单位负责人都要参与内部控制建设与实施工作。但事实上部分员工存在“事不关己”的思想，认为内部控制工作是个别部门的工作，与自己关系不大，各自为政，对于内部控制评价结果更是漠不关心。单位负责人也在确定了“牵头部门”后，很少直接参与到内部控制的实施过程中，对内部控制的实施效果把握更少。 （三）人员配备落后，成“混”日子部门 内部控制的有效实施离不开人员的执行。就浅层次说事业单位在人才聘用上存在因人设岗现象，录用的人员不符合岗位需要，不具备专业胜任能力和职业道德要求。从深层次讲事业单位已然成为上级主管部门、内部领导子女的就业基地，不管需要与否，只要有编制就随意招聘人员，人员一旦进入单位后即终身任用，谁的关系硬谁就“混”得舒服。这不仅使正常的工作无法有序开展，更容易让原本拥有梦想的人员不是选择离开就是养成偷懒混日子的习惯。优秀的人员无法引入，“混日子”的人员不干活却拿着高薪。此外，事业单位由于历史原因，在人员配备上存在断层，部分单位人员老龄化。长此以往，有的事业单位成为混日子的场所。这不仅浪费国家财政资金，更使人感到政府机关是不办事光养人的地方。 （四）财务管理、会计核算配合不协调 在会计核算中心设立之后，行政事业单资金一定要通过中心的审批，这就会让事业单位财务管理的积极性有所下降，从而会产生不明确的责任归属，很容易形成责任的互相推卸。会计集中核算在客观上会对实物管理和资金管理上产生脱节，尤其是在事业单位的固定资金核算中，很难形成账实统一局面，也就会让国有资产流失有风险。 （五）集中核算监督职能不到位 在会计集中核算制度实施之后，各个单位中就只需一名报账的会计，不需要其他的岗位，这就会让会计和出纳牵引的机制从中消失，在报账中就会十分容易产生舞弊的问题。除此之外，会计核算中心对各单位财务工作进行了代理，虽然具有一定监督的职能，但是，因为会计核算中心对各单位发生的经济业务并没有进行直观接触，并没有办法对其内部的情况进行全面的了解，和之前单位、部门内审监督的职能相比，其监督的职能并不能得到很好的发挥，其主要就表现在以下三方面中：第一方面，不能对财政的资金有限进行监管;第二方面，对原始凭证合法、真实以及完整性确定的难度有增加;第三方面，单位往来款项清理、监督并不及时。三、加强事业单位内部控制建设的措施 （一）加强事业单位内部控制建设意识 单位负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设全过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设能够有效开展，以及推动内部控制制度的有效实施。单位负责人应主持召开专题会讨论内部控制的建立与实施，不应仅将内部控制列入会议议题之一进行讨论。单位负责人应对内部控制建立与实施过程中涉及到的相关部门和人员进行统一领导和统一协调，主持开展工作分工及人员配备工作，发挥领导作用、承担领导责任。单位应按照“三定”职责，明确单位内各部门每个岗位的工作内容，使每个岗位的管理人员明确自己的工作任务、职责和权限，确保每个人、每个岗位各司其职。单位应在内部定期开展内部控制专题培训活动，将国家的政策方针传递给各岗位的工作人员，并就内部控制执行的情况遇到的问题进行小组讨论，共同寻找解决的方法。单位应当建立信息沟通制度，将内部控制相关信息在单位内部各管理层级、责任单位、业务环节之间进行沟通和反馈。全体工作人员应充分认识加强内部控制建设对防范风险的重要意义，严格按内控手册操作，把对权力运行的监督融入到日常行政管理工作中。单位的工作人员必须在思想上认识到内部控制工作不是几个人或者几个部门的事，而是整个单位共同協作的结果。只有单位每个工作人员都在思想上认识到内部控制不是让简单的事复杂化，而是让无序的事变得制度化;不是让工作人员做事时受控制而是让工作人员做事时有制可查，这样才能让内部控制不再停留在纸上。 （二）加强事业单位内部控制的评价与监督 一个完善的内部控制体系必须要有健全的规章制度、完善的内部控制流程、严格的奖惩制度、注重结果运行，并且要形成一个长效的评价与监督机制。内部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节。单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价，并出具单位内部控制自我评价报告。单位负责人同时要赋予其足够的权威性，不受任何部门或人员的干预顺利开展内部控制评价工作。对于内部控制评价报告认定为内部控制缺陷的应当制定整改方案，对于重大缺陷的不仅要采取应对措施，还应追究有关部门和相关工作人员的责任，形成严格的奖惩制度。内部控制的监督又分为内部监督和外部监督。对于内部监督，单位应当成立独立的监督部门，没有条件的单位应当设置监督岗位，明确职责权限，规定内部监督的程序和要求，确保内部监督检查工作有效开展。对重点领域的关键岗位，应建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的单位应对关键岗位涉及的相关业务采用专项审计等措施。此外，应对单位的权力结构进行梳理，构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调。外部监督主要由财政部门和审计部门承担，同时应当充分发挥纪检、监察等部门的作用，构建严密的外部监督网络。作为监督部门不仅应定期进行监督，更应不定期、不定内容、不定方式、不定会计事务所等方式进行监督，以提高监管效能和公正性。而作为被监督者的单位还应建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。“坚持严格规范公正执法，有权不可任性用，用权必受监督”，事业单位各项工作要经得起各级单位监督，更要经受住人民的监督。
（三）增强人员素质、规范专业行为 人力资源是内部控制体系得以建立与实施的决定性因素之一。单位应当拓宽招聘渠道，不能任人唯亲，应以书面形式（岗位责任书或其他相关文件）规定内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系，并将上述书面要求落实到岗位设置和人员配置中，确保为内部控制关键岗位配备的人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。同时，还应当切实加强员工业务培训、职业道德教育和党风廉政教育，不断提升员工的素养，培训可以从岗前、岗中两个方面开展，对于无法适应相应岗位工作职责的人员应及时调离，甚至解聘。单位可以通过宣传先进典型、座谈会、研讨会、演讲会等多种形式，宣传加强职业道德建设的必要性、重要性。还可以通过规章制度学习、廉政警示教育、组织党建廉政知识竞赛等方式，增强广大干部职工的风险意识、纪律观念。单位应当建立一套科学、合理、有效的激励和约束机制，把内部控制评价报告结果与干部任用结合起来，通过考核奖励先进、警示落后。单位可以通过职称聘用激励青年员工提升自己的专业能力，在自己的专业领域干出不平凡的业绩。同时单位应该鼓励创新，不定期开展创新竞赛活动，可以在工会留出一部分创新专项经费，如果员工的创新点子能够在竞赛中脱颖而出，单位就该将创新成果推广到日常管理工作中。 （四）协调会计核算、财务管理关系 对会计集中核算中心、单位财务管理职责的范围进行明确，在保证资金所有权、自主权、使用权时，还要对会计核算中心会计核算管理、监督职能进行充分的提升。对事业单位会计工作主体的意识进行加强，还要对各个事业单位会计审核、管理积极性进行充分调动。进而促进并完善固定资产报废处置的审批制度，还有对固定资产相关的规定进行健全和完善，对事业单位的固定资产管理进行增强，加强会计核算中心和各个单位之间的联系合沟通，提高水平，进而营造良好工作的环境。 （五）完善内外监控体系 保证会计核算能够有效落实和会计监督全程化实现的一个必要保障就是建立和完善内外部监控体系。对事业单位内部控制体系进行建立和完善，第一是要对不相容岗位职责进行合理的界定，让各岗位之间可以进行互相的制约，对内部牵制制度进行全面的落实。与此同时，对有关监督制约机制还有进行完善，对财产清查制度和内部审计制度也要进行完善，改革落后的审批报账模式，让报账会计人员的审核和监督权力能够得到实现。 除此之外，还应该建立会计核算中心监督职能、事业单位内部会计监督职能两者之间的制约机制，进而保障会计信息完整和真实性，还要保证会计监督职能充分的发挥，事业单位能够利用计算机系统对单位上级的领导进行远程的监控，防止用款审批权限的滥用。会计集中河段中心的会计人员可利用计算机网络对事业单位会计核算的情况与资金的使用情况以及固定资产变动的情况进行随时的检查，对事业单位原始凭证的填制进行严格的审核，防止单位的虚列开支，并不是在形式上监督其合法性。 （六）建立信息化系统，提高工作效率 2015年李克強总理在政府工作报告中首次提出“互联网+”行动计划。“互联网+”代表着一种新的经济形态，是依托互联网信息技术实现互联网与传统产业的联合，以优化生产要素、更新业务体系、重构商业模式等途径来完成经济转型和升级。事业单位作为一个职能部门，无论其在内部管理还是对外服务都可以建立一个信息化系统，通过互联网提高工作效率。对内管理，单位应当运用先进的信息技术提高自身内部控制水平，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素。将业务流程、关键控制点、处理规则嵌入信息系统程序，通过设置独立的账户和密码、操作权限等级、操作日志等功能提高内部控制的效果。在信息处理及传阅方面可以利用OA系统进行批阅。对外服务，单位可以建立共享平台，将一些专业性、学术性、政策性的信息通过信息平台予以发布，以供公众学习。对于需要事业单位审核批准的行政事务应减少纸质资料的递交，可根据“三定”职责设计符合本单位要求的功能模块，借用信息系统功能完成资料的初步审查、事中检查以及事后监管，实施一站式服务，从而保证工作的透明、公正，为公众提供高效的公共服务。“深入推进‘互联网+政府服务，使更多事项在网上办理，必须到现场办的力争做到‘只进一扇门，‘最多跑一次”，这是李克强总理为我们事业单位指明了努力的方向。四、结束语 根据《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》，到2020年我国将建立起功能明确、治理完善、运行高效、监管有力的管理体制和运行机制，形成基本服务优先、供给水平适度、布局结构合理、服务公平公正的中国特色公益服务体系。因此，一个完整的事业单位内部控制理论体系是事业单位改革发展的助推器，是事业单位良性运作的有力保障。在内部控制建立与实施的过程中我们应该客观分析事业单位的现状，发现问题，解决问题，踏踏实实走好每一步，绝没有捷径。 |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。