| 标题 | 从内部控制视角透析高校科研经费管理 |
| 范文 | 邹瑜 摘 要：随着创新驱动发展战略的提出，建设“双一流”高校政策落实的不断深入，作为科学研究主要阵地的高校内部控制越来越被重视。然而，近年来高校频频曝光科研经费管理与使用违纪违规案件，再次引起社会各界的广泛关注，众所周知，科研经费管理由于使用和分配存在诸多不确定性因素，因而无法做到严丝合缝，如何合法、合理、合规的使用和管理科研经费成为学术界亟待解决的热门问题。据此，以W大学科研经费使用和管理为对象进行研究，通过对内控流程中存在的问题加以分析，按照内部控制五要素，提出构建严谨控制环境、建立制度化的风险评估机制、优化控制活动、信息沟通建立科研共享系统、建立有效的評价与监督机制的完善建议，从而实现对科研经费管理的合理控制，期待能为高校科研优化内部控制起到一定的借鉴作用。 关键词：内部控制;科研管理 ;W高校 中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.09.061 根据中国青年报在线记者对中国裁判书网发现，2013-2016年与科研相关的涉案逐年递增，一方面曝光高校在科研经费管理上存在诸多问题;另一方面对于科研人员而言，一不小心就会出现科研不端行为，不当套用科研经费，进而掉进“犯罪”的深渊。这不仅给国家带来巨大财产损失的同时，也严重阻碍着国高校科研事业发展。科研经费内部控制的改革进入了攻坚克难的时期，如何在高校构建更行之有效的内部控制管理体系，更健全的科研规划，以促进高校科研活动的高效运行和实施国家创新驱动发展战略均具有重要意义。 1 W高校科研经费管理内控体系存在的问题 1.1 高校内部管理制度不健全 近年来，国家相关部门要求高校要建立健全内部控制体系，但很多高校采取将现有的文件、办法，或制定补充规定，“换汤不换药”，形成所谓的“内部控制制度体系”来应付上级检查。而从运行实践来看，仅仅是“印在纸上，挂在墙上”，不执行、难落实，使内部控制形同虚设。 1.2 科研人员法律意识薄弱 高校很多领导大多只关注教学和科研立项的数量、进账金额，为了增加科研项目的申报数额，一定程度上放宽了科研经费的管理，鼓励相关人员积极申报课题，但由于科研人员不了解预算编制要求，不知晓财务报账制度和流程，认为财务过于严苛，使得费用无法列支，从而采用虚假经济业务、虚假发票等方式冲销费用或列支支出，使得套取国家资金行为变得司空见惯。比如常出现的科研经费使用问题，诸如：将假期家人度假差旅费计入科研成本;将日常接待费计入科研费用，超标准接待等;给项目负责人和项目组成员额外发放劳务费，借用他人名义代开劳务费发票;将自己或家庭生活用汽油费、电话费、网络通信费等计入科研经费中;将各种与项目无关的开支计入该科研项目的成本里，以及重复购置大量资产等等。 1.3 科研项目风控节点把控力度较弱 1.3.1 预算缺乏科学性 根据W高校科研经费管理调研报告数据显示，七成以上科研人员在科研管理过程中更多的关注点在科研立项书的具体撰写上，包括课题论证、完成项目研究的基础和保证等，而对于科研预算编制状况不够重视，或者根本不知道科研经费预算的编制还需要专业人员指导和培训，导致预算编制存在很大程度的随意性，盲目的编造数据，而导致在实际执行过程中存在差异较大，经常出现项内小调整，款项大调整等现象，严重影响科研经费预算编制的真实性、科学性、可行性、合理性。 1.3.2 资产购入报废等环节把控不严 根据调查报告得出，由于W高校科研经费在资产投入和报废方面无针对性的具体文件规定和指导性意见，使得科研购入资产只能按照统一的上级下达的资产管理办法予以执行，如达到固定资产范畴、金额、使用年限及状态规定满足条件的，实施资产归口管理部门打卡验收机制，然后对于后续的管理并没有做严格的把关，极易造成科研资产流失。另外如图书等批量采购的固定资产，在科研经费报销过程中极其常见，但是几乎很少有人会将科研经费购买的图书上交图书馆并入库，基本上都是科研项目结题后归项目负责人个人所有，这样不利于图书资产的共享，大大降低了学校科研资产的共享使用效率，使得学校在控制科研资产方面出现失控的现象。 1.3.3 关联交易的审核力度有限 通过调查报告得知，W高校的科研经费一定程度上存在关联方交易，比如在科研经费使用及报销过程中，由于财务审核人员对每个具体科研项目的工作内容和情况并不了解，因而会涉及哪些供应商，以及供应商提供的货物或者服务是否存在与本次报销的科研项目的相关性和合理性不甚了解;再加上，由于财务审核人员仅对每单次、时点性报销的事项所涉及的报销票据进行真伪验证，而非阶段性、连续性审核，因而对于大量同类型货物或者服务并没有从全局把握，更无法衡量和判断经济业务事项的真实性和确定性，经常出现真发票假经济事项的问题。 1.3.4 结题不结项问题严重 根据调查报告结果显示，只有65%的科研组成员结题后会及时进行结账，35%的人员项目结题后仍然拖延很长时间甚至至今仍然挂账。通过账务查询，2012年以前的研究类项目仍有大量资金结题未结项。当然高校科研项目常年挂账不报销已成为常态，即项目虽然结题或者验收可，但是尚有资金在项目账上，或者尚有结余，每年申报的科研项目众多，结题的也不在少数，如果项目结题后，不按时办理结算手续，即使滞留少量的资金，也会造成财务年末结转的负担，既增加了财务和归口部门的业务工作量，不利于学校资金的统筹规划，也滞留、占用了科研资金，不利于学校科研项目的良性发展。 2 针对W高校，从内控视角透析高校科研经费管理的对策 2.1 构建严谨控制环境 2.1.1 主体层面：落实“放管服”政策精神 在制定相应政策法规时，要充分体现中央上级文件对科研项目资金管理的“放管服”的精神，通过转型发展，将内控认识提升。特别就其薄弱环节加大建设力度，一方面在组织领导层面，加强对内部控制执行情况的有效指导和监督;另一方面应加强对学校各单位相关管理人员、业务归口部门工作人员、相关部门负责人等各个管理层次的内部控制管理方面的政策宣讲、业务培训，内容涉及政策法规、制度文件、操作流程、业务技能等不同的管理深度，从而强化各个管理层次的内部控制意识，促使学校内部控制管理更加完善。 2.1.2 财务辅助层面：优化科研经费管理财务制度 （1）改进和简化预算编制。预算不再细分。通过强化科研项目负责人责任制度，上账不再细分科研项目预算，既增加了科研项目负责人的责任担当，又简化了程序方便了预算执行。 （2）简化经费报销程序。通过深入了解科研项目经费进账、项目设置、支出报账等各方面的情况，听取科研人员对学校科研经费管理的意见和建议，根据上级有关规定，结合学校实际，出台进一步完善科研经费报账管理的补充规定，促进学校教职工的科研创新活力。 2.2 建立制度化的風险评估机制 学校在很多业务方面特别是基建、修缮等工程项目都由归口管理部门或者牵头部门组织开展立项、认证直至竣工结算决算等实施全过程管理，审计处全程进行审计监督，并制定了相应的审计管理办法，做到了实际上的风险评估，但是还存在不足，尚未完全的制度化和机制化，尚未成立学校风险评估工作领导小组以及相应的风险评估工作机构等，尚未对需要进行风险评估的经济业务制度化、机制化。那么建立一套制度化的风险评估机制显得尤为重要。一方面使得财务人员、科研归口管理部门人员及科研人员全面参与进来，从而有效的保障了科研预算的合理性、可行性同时将有效监管落到实处。另一方面在事前、事中、事后均进行风险防控分析和预警，从而落实科研项目的实际经济成果、市场及社会价值，继而提升科研效益。 2.3 优化控制活动 2.3.1 加强全面预算编制控制 2016年7月，中办、国办印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，该意见从简化预算、经费比重、开支范围、科目设置等方面均提出了一系列松绑+激励措施。针对科研管理人员对财务预算的认识的局限性，建议在现有的科研项目管理条例基础上，制定补充规定，使之更行之有效的服务于科研项目的管理。定期对科研人员和项目负责人进行阶段性培训，明确科研人员自身的职责和工作，提高其对科研经费管理的主动性和积极性，从而使财务管理活动前移。建立项目库，使得经费使用人能实时掌握经费的动态，规范项目调整，使得科研效益形成良性循环。 2.3.2 健全资产控制 在科研经费管理平台的基础之上，嵌入固定资产共享平台，针对科研用固定资产实时与资产管理归口部门的资产对接，避免重复购置，从而弥补资产实物与资产账务的分离，账实不符以及科研用固定资产使用率低下等问题。对于该固定资产共享平台除了能将全校资产配置使用，同时对于科研固定资产借为他用，可适当收取一定金额的使用佣金和资产运行维护费，或者冲减科研管理费支出，从而将所有资产调动起来为学校的共同发展所用，一定程度上鼓励资产的共享。 2.3.3 关联交易的审核 高校应制定相应的关联交易管理制度，比如根据交易金额及类型对科研项目的影响大小，将关联交易划分为轻微关联交易、一般关联交易和重要关联交易三种类型，从加强内部控制角度，在合同签订时，一定要进行关联关系声明，即是否存在关联交易关系，明确关联交易申报、备案制度。同时高校应成立专项审计组，对同一个商家，一定期间段支出的科研项目经费进行审计监督，最终有助于发现并杜绝关联交易现象的出现。 2.3.4 结题不结项 严格按照《关于进一步加强省属高校科研经费管理工作的若干意见》的通知（湘教发[2018]10号）改进结转结余资金留用处理方式。在规定的时点回收资金，一定程度上将科研类经费的使用时间固定在项目实施期间，避免超期或延期执行项目，减少消极怠工现象的发生。 2.4 信息沟通建立科研共享系统 为确保科研事业的稳定有序发展，紧跟时代步伐，落实“放、管、服”科研政策，提高管理与服务水平，建议建立完善的科研经费管理平台，从科研项目的立项、执行、使用到结项等多个子模块，科研共享系统中应当明确的列示：期初科研项目立项的预算经费情况，中期科研经济业务事项的报销，后期项目结题后审查等相关事项，从而做到信息公开化、透明化和精准化。通过“业财融合信息化建设”实现项目管理和资金管理的共享，将科研资产管理数据与国子管理系统对接，科研项目与合同管理平台对接，融合科研管理制度与内部控制体系，确保财务处、科技处、资产归口管理处等相关部门对科研经费使用情况的全过程予以监督和管理，从而全方位的杜绝套取国家资金，公款私化的现象产生。 2.5 建立有效的评价与监督机制 高校科研经费管理应当明确责任主体，深挖本质，进一步完善责任追究制度。应当逐步实现决策、执行、监督的有效分离，并建立岗位责任制、有效的评价和内部监督等机制。对于违反法律法规、利用职务之便谋取私利的相关科研人员，应按照国家法律法规进行严肃处理;对于项目完成良好、经费使用规范、科研成果突出的优秀科研人员，更应当善待、慎重对待科研项目，学校相关部门应给予奖励，奖惩分明，从而提高职能部门服务质量，全面提高科研经费管理科学化水平。 参考文献 [1]吕丽娜，夏秀桂.以控制环境的视角看我国高校科研经费管理[J].经济师，2018，（09）：76-77. [2]张玉晗，张林涛.高校科研经费精细化管理与内部控制研究[J].大连教育学院学报，2018，34（02）：56-58. [3]陈云建.浅议我国高校科研经费管理实务中的问题及建议[J].经济研究导刊，2018，（21）：184-185. [4]王宇琦.H大学科研经费内部控制优化研究[D].大庆：黑龙江八一农垦大学，2018. |
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