| 标题 | 关于构建国有企业内部控制评价体系的思考 |
| 范文 | 魏木兵 本文对国有企业内部控制评价体系现存的一些问题进行了分析，并给出了相应的解决措施，希望有助于国有企业完善内部控制评价体系，提升内部控制的效率与水平，从而为自身的可持续发展保驾护航。 一、国有企业强化内部控制的作用 （一）政府对市场宏观调控的体现 政府作为市场的服务者与监督者，在制定各项经济前需要针对市场企业的实际情况进行调研，国有企业通过强化内部控制可以提升内部管理水平，能够快速地响应国家政策调研，政府也可以有效的落实各种宏观调控政策。比如在有效的内部控制机制下可以引入财务第三方监督角色，可以帮助政府提升国有企业财务会计真实性，便于政府为国有企业营造一个良好的市场环境。 （二）有助于国有企业规避财务风险 国有企业内部控制与财务管理是紧密关系的两个环节，通过强化内部控制可以推动财务管理水平的提升，间接的增强国有企业规避财务风险的能力。主要是内部控制覆盖国有企业的各个流程，包括财务风险防范管理，能够针对财务风险防范管理流程进行优化，督促其严格根据财务风险防范制度落实风险防范工作，降低人为“操作”可能性，最大程度的避免国有企业所面临的各种财务风险。 （三）有企业未来发展的必然趋势 在经济高质量的发展背景下，国有企业必定需要从质量着手提升发展潜力，而国有企业管理质量直接影响到国有企业整体质量，国有企业要想保证可持续性的高质量发展，需要重视内部控制与评价工作。通过内部控制的强化可以大幅度提升各部门的沟通、配合效率，强化规章制度的严肃性，便于进行制度管理，使得各项管理工作能够落到实处。 （四）有助于对贪污腐败行为严加惩戒 国有企业内部控制的强化就是为了防范贪污腐败的情况发生，在国有企业中大力推动内部控制与改革建设，提升控制效率，希望通过展开内部控制与评价工作，来提升资源管理水平，提升资源配置效率，能够对国有企业涉及的资金调配、资金管理运用、政府采购与公共项目等关键环节形成互相制约、牵制的内部控制与评价体系。 二、国有企业内部控制与评价的现存问题 （一）缺乏良好的内控环境 国有企业要想真正实现内部控制与评价的预期目标，就必须积极营造良好的内控基础环境，但是事实上，我国部分国有企业所面临的内控环境比较复杂，除了要面对企业内部的组织管理架构以及管理层和职工的内部环境，还需要充分考虑国家政策和上级部门的相关要求以及市场变化等外部环境，因此其内控环境的基础性较差，而且难以形成统一高效的有机整体，不利于为企业的内部控制与管理提供适合的土壤，自然难以为国有企业的内控运营打下坚实基础，也不利于实现预期的内控工作目标。对财务部门来说，本身的工作就比较繁琐和复杂，难以有多余的时间和精力进行内控制度建设，另外一些内控工作者的专业技能和综合素质达不到实际工作的需要，难以保证相关工作的顺利开展。最后就是企业领导和管理者缺乏应有的内部控制和管理意识，对内控缺乏正确和全面的了解，不利于落实内控职能，从而导致其在开展内控建设过程中往往是处于应付状态，并没有对内控制度的深层次作用加以有效发挥，影响了国有企业内控工作开展的实际效果。 （二）财务会计内控执行不到位 作为我国市场经济的重要组成部分，国有企业也离不开必要的生产和经济活动，仍然需要财务会计形成基础性的财务管理部门，加强财务会计体系构建，实现财务会计和内部控制的高效融合，这有助于加强财务会计内部控制与执行的效率和水平。但是现阶段我国不少国有企业在财务会计这一环节并没有充分发挥内部控制的职能作用，依旧存在许多问题，比如财务会计缺乏应有的监督体系和独立性，在开展财务会计工作过程中受到领导层的过多干预，从而导致相应的监督机制得不到有效落实。此外，财务预算体系并没有覆盖到国有企业日常运营和管理的各个方面和流程，致使在财务会计内控过程中存在不少漏洞以及预算盲点，其后果就是造成国有企业存在许多预算之外的开支，难以有效提升预算编制的质量和水平，不利于财务控制职能的有效发挥。 （三）内控评价指标和体系亟待完善 现阶段我国不少国有企业的内控评价指标和体系不够完善，内控评价指标相对较少，并且没有实现应有的量化，与国有企业实际的运营管理情况脱节，不利于发挥内控评价指标和体系对国有企业的监督和管理作用。作为国有企业内控工作的重要参考依据，内控评价指标必须要进行合理的量化，才能在此基础上不断优化和完善内控制度，调整内控环节和流程，形成综合性的内控评价体系。 三、国有企业内部控制评价体系现存问题的解决对策 （一）加強内控基础环境建设 国有企业必须结合自身的发展需求和外部环境的变化，对内部控制评价制度进行不断的优化和完善，并从自身管理的特点出发增强内控制度与企业发展的融合性。加强内控基础环境建设主要有两个方面，分别是内部环境和外部环境，对内部环境来说需要企业积极合理的划分和界定不同部门和岗位的职责和权限，对相关业务流程进行不断的梳理和优化，从而使内控制度可以更好的覆盖企业日常运营和管理的各个环节和流程，在良好的分工与合作的基础上，确保各环节和流程实现协调高效的运转，另外需要对内部控制理念进行有力的普及和宣传，以此来增强企业全体人员的内部控制与管理意识，通过开展相关的教育和培训工作，增强企业全体人员对内部控制与管理工作的认识和理解，从而激发全体员工参与内控的积极性，营造良好的内控氛围。 （二）优化并完善财务内控体系 国有企业内部控制的重要内容和关键环节就是财务内部控制，因此需要投入必要的时间和精力，对财务管理制度进行不断的优化升级，并实现财务和内控制度的有效衔接，为国有企业提升财务管理效率打下坚实基础，在此过程中需要将财务核算、收支管理以及资金运用等各流程和环节进行梳理和分析，并对其进行规范化的管理，以此来确保国有资金的高效合理使用，积极促进制约监督机制的完善。另外需要对预算予以有效控制，并要求各部门以及全体员工参与到企业内部的预算编制与管理过程中，以此来提升国有企业内部预算的质量，此外需要提高财务人员的专业技能和综合素质，通过加大教育和培训力度不断提升其实际的业务操作能力，激发其参与内部控制的积极性、主动性和创造性，为国有企业财务内部控制水平的提升贡献自己的力量。 （三）加强内部控制评估体系建设并增强指标的科学性 国有企业的内部控制工作要想有效开展，就需要对内部控制评估体系进行有效的优化和完善，以此来增强内控体系的科学性与完整性，因此需要国有企业对自身的内部控制与评估体系进行不断的完善，增强指标的科学性与合理性。对内控评估体系进行层次上的划分和梳理，增强内部控制的反馈效果。另外需要设置评估指标的警戒线，如果在日常的运营与管理过程中评估指标达到警戒线，就需要对国有企业加上监督和审查力度，从而尽可能地避免风险，为企业领导和管理者的科学决策提供必要支撑，确保国有企业实现资产的保值增值，为企业的良性发展打下坚实基础。 四、结语 内部控制成了国有企业管理的重要部分，它的效果好与差能够直接影响国有企业的综合实力。良好的内部控制与评价得到施行，可以让国有企业资金的占用比例下降，国有企业的价格才会变得更加有竞争力，还可以在此基础上拓展更多的发展项目，由此提升国有企业所产生的经济收益。内部控制与评价是现代企业管理的一把利器，它是建立国有企业管理系统非常好的一种方法，也是让国有企业在不断变化的市场中获得良好竞争力的保证。国有企业内部控制及评价制度应当根据行业潮流而调整，这是国有企业良性竞争循环的重要保证，适应潮流，让国有企业更加持续的发展，为我国社会主义市场经济的发展贡献更大的力量。（作者单位：国家电投集团云南国际电力投资有限公司） |
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