对增强国有企业税务风险管理意识的研究
张璐
摘要：国有企业在我国企业总量中占有很大比例，也是促进国民经济发展的重要命脉。国有企业与其他普通企业的区别在于，它是由国家或者地方政府参与控股的，企业经营模式也不仅仅是以营利为目的，还具有公益性和政府性。除了经营模式的不同，在税务风险管理和控制方面也存在着差异。目前我国国有企业的税务风险管理意识并不强，究其原因又很复杂，因此，本文就先对我国国有企业税务风险意识不强的原因进行剖析，找到原因再对症下药，提出一些建议，希望能够帮助国有企业增强企业税务风险意识，促进经济发展。
关键词：国有企业；税务风险；管理意识
国有企业对于我国经济发展所做的贡献无疑是举足轻重的，除了盈利，也肩负着维护国家经济平稳发展的重任。我国国有企业在一些行业里面几乎占据了全部市场份额，竞争实力还是非常强的，但是在税务风险管理方面的意识就不强，从企业的长远发展来看，这是非常不合理的，所以，必须加强国有企业的税务风险管理意识，找到原因，从源头解决问题，让企业能够健康长远的发展。
一、造成国有企业税务风险管理意识不强的原因分析
（一）我国国有企业风险管理意识薄弱
在我国，国有企业占据着相当大的市场份额，为国民经济的发展做出了很大的贡献，但随着市场经济的发展，竞争也越来越激烈，如果仅仅依靠国家的优惠政策，就会逐渐失去竞争力，让企业的发展停滞不前。市场经济的发展充满着竞争，有竞争就必定有风险，企业在日常管理过程中也时刻伴随着风险。企业风险管理关系到企业的健康发展，应该被每一个企业所重视。国有企业作为我国经济发展的中流砥柱，风险管理工作跟应该被格外重视，特别是税务风险管理，关系到企业的经营活动和筹融资活动，企业进行税务风险管理一方面可以提高税收管理效率，另一方面还可以节约成本，预防因为税收所带来的经济损失，但是在我国国有企业实际的管理过程中，企业领导层只是片面的追求经济利益，忽视在管理过程中的风险，不重视风险管理工作或者根本不设立风险管理部门，税务风险管理的意识并不强[1]。这样不仅会对企业造成损失，也会对国家税收造成影响，造成国家税款流失，进而影响国民经济的不健康发展。
（二）税务风险管理的动力不足
由于国有企业本身的性质和经营目标不同于普通民营企业，普通民营企业最终目的是为了盈利，所以在实际管理过程中会尽量控制税务风险，而国有企业在经营过程中主要是根据国家的政策和发展方向，由国资委对国有企业的经营状况进行监管考核，而考核的一个重要标准就是利税贡献，简而言之就是哪个企业交的税越多就说明这个企业的经营状况就越好[2]。基于此，很多国有企业就很乐意交税，税务部门核算出来要求补缴税款也都会如数交上，而这中间存在的税务风险和经营风险国有企业是不会过多考虑的，主要是因为没有自身利益的驱动，风险管理意识就不强，也不会过多的考虑税务风险管理方面的问题。
（三）税务部门对于国有企业监管难度大且不严格
国有企业本身规模大，部门多，每年的交易量也非常可观，在税务管理方面企业自身的会计部门管理难度就比较大，而且国有企业的纳税种类较多，除了正常缴纳的水中之外还有各种减免税款，税务部门在监管的过程中复杂且难度非常大，企业也会钻税务部门的空子，长此以往，税务管理方面自然意识淡薄。
国有企业都是经过很多年的发展，而且背后是国家和政府的力量，特别是国有企业，每年给税务部门缴纳的税金对于税务部门的发展是至关重要的，导致两者之间形成了一种互相依赖的关系，在监管方面很难做到一视同仁，严格执法，这也纵容了国有企业在税务管理方面的不作为，长此以往，自然很难形成很强的税务风险管理意识。
二、增强国有企业风险管理意识的一些建议
（一）将税务改革从形式付诸于行动
从上文的分析可以看出，要增强国有企业风险管理意识首先得从根源上开始解决，让税务改革不再是形式，而是体现在行动上。首先，作为国有企业的管理者需要充分认识企业生产经营过程中的可能存在的潜在涉税风险，完善内控制度和风险防控体系，规范企业的管理模式。加强对国有企业考核制度的完善，不能仅仅凭借纳税金额的高低来判断企业的经营状况，要用更加科学合理的方法进行考核，保证考核结果的公证客观性[3]。在纳税方面要有统一的申报标准，便于税务部门进行审核。同时对于考核结果还要有一定的奖惩制度，比如，延迟纳税或者偷税漏税必须进行严厉的处罚，从而达到警醒的作用。
其次，从国有企业自身来讲，要自上而下严格执行改革制度。企業领导和管理者要认真学习国有企业改革和税务改革的相关文件，根据企业自身情况，制定出适合自身发展的规划，从思想上消除以往国有企业自身的优越感。对于税务核算的会计部门，要规范会计管理制度，加强税务风险管理的学习，提高自身的专业技术水平，从思想上认识到税务风险管理的重要性，再落实到行动上，同时加强与税务主管机关的沟通联系，及时获得最新的法律法规。
最后，在当前市场经济的环境之下，企业生产的各个环节都会产生税务风险。因此，国有企业的管理者和相关财会人员应当高度重视税务风险，树立风险防范的意识，国有企业的高姿态，虚心向普通纳税企业学习，毕竟在纳税和税务风险管理方面，普通纳税企业在时间和经验上有着更丰富的经验，能够促进国有企业税务改革的落地执行。
（二）加强国有企业人员自身专业技能
虽然国有企业的经营方式具有营利性、公益性和政府性，但作为企业营利性还是占主要的部分，特别是在市场经济的大环境下，做任何事情都存在着激烈的竞争，做好企业税务风险管理是保证企业经营利润不缩水的重要举措。这就要求国有企业会计人员要提高自身素质，切实为企业的经营利益着想，加强税务风险管理意识，学习普通纳税企业的税务管理方法。首先了解纳税管理会给企业经营各方面带来的影响，以及怎样合理筹划，规避这些风险。对于国有企业国家会有很多税收优惠政策，会计人员要详细研读这些文件，了解相关政策，把握好各项税收优惠。
（三）加强企业税务监管
加强企业税务监管可以分为两个部分，一方面是税务部门对国有企业的监管，另一方面企业自身也要进行自我监管。
作为税务部门，除了进行税务收缴还有一项重要的内容就是税务监管。但和普通纳税企业不同的是，国有企业的特殊地位和与税务部门的相互关系导致税务部门在监管尺度和执法力度上有所保留。这对于国有企业自身税务风险管理意识的提高上并没有好处，所以税务部门一定要端正态度，杜绝裙带关系和相互维护，严格按照国家政策规定执行。对税务部门也要实行层级管理制度，各地方税务部门如果有违反税务规定，或者包庇国有企业违法纳税行为的问题，上级部门也要进行实质性的惩罚，并进行公示[4]。
企业自身也要设置专门的监管机构，定期或不定期对纳税情况进行普查和抽查，监管部门的工作人员首先要有很强的税务风险管理意识，在检查出问题的情况下除了严厉惩罚之外还要对相关人员进行技术知识宣传和普及，不断提高各级人员的税务风险管理意识。
三、结束语
综上所述，目前我国国有企业税务风险管理意识不强的现状对于企业未来的发展无疑是不利的，通过本文的分析，我们大致梳理出了几个原因并给出了相应的建议，但是理论的建议终归是解决不了实际问题的，还希望国有企业能真正落地执行，增强税务风险管理意识，促进企业长远发展。
参考文献：
[1]白小涛.对增强国有企业税务风险管理意识的研究[J].市场周刊（理论研究），2017，（03）：73-74.
[2]夏涛.关于增强国有企业税务风险管理意识的思考[J].经贸实践，2016，（24）：155+158.
[3]罗玉凤.关于国有企业税收风险管理相关问题的探讨[J].商场现代化，2015，（19）：166-168.
[4]翟冠男.国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].财经界（学术版），2014，（23）：271.
（作者单位：马鞍山钢铁股份有限公司计财部）
摘要：国有企业在我国企业总量中占有很大比例，也是促进国民经济发展的重要命脉。国有企业与其他普通企业的区别在于，它是由国家或者地方政府参与控股的，企业经营模式也不仅仅是以营利为目的，还具有公益性和政府性。除了经营模式的不同，在税务风险管理和控制方面也存在着差异。目前我国国有企业的税务风险管理意识并不强，究其原因又很复杂，因此，本文就先对我国国有企业税务风险意识不强的原因进行剖析，找到原因再对症下药，提出一些建议，希望能够帮助国有企业增强企业税务风险意识，促进经济发展。
关键词：国有企业；税务风险；管理意识
国有企业对于我国经济发展所做的贡献无疑是举足轻重的，除了盈利，也肩负着维护国家经济平稳发展的重任。我国国有企业在一些行业里面几乎占据了全部市场份额，竞争实力还是非常强的，但是在税务风险管理方面的意识就不强，从企业的长远发展来看，这是非常不合理的，所以，必须加强国有企业的税务风险管理意识，找到原因，从源头解决问题，让企业能够健康长远的发展。
一、造成国有企业税务风险管理意识不强的原因分析
（一）我国国有企业风险管理意识薄弱
在我国，国有企业占据着相当大的市场份额，为国民经济的发展做出了很大的贡献，但随着市场经济的发展，竞争也越来越激烈，如果仅仅依靠国家的优惠政策，就会逐渐失去竞争力，让企业的发展停滞不前。市场经济的发展充满着竞争，有竞争就必定有风险，企业在日常管理过程中也时刻伴随着风险。企业风险管理关系到企业的健康发展，应该被每一个企业所重视。国有企业作为我国经济发展的中流砥柱，风险管理工作跟应该被格外重视，特别是税务风险管理，关系到企业的经营活动和筹融资活动，企业进行税务风险管理一方面可以提高税收管理效率，另一方面还可以节约成本，预防因为税收所带来的经济损失，但是在我国国有企业实际的管理过程中，企业领导层只是片面的追求经济利益，忽视在管理过程中的风险，不重视风险管理工作或者根本不设立风险管理部门，税务风险管理的意识并不强[1]。这样不仅会对企业造成损失，也会对国家税收造成影响，造成国家税款流失，进而影响国民经济的不健康发展。
（二）税务风险管理的动力不足
由于国有企业本身的性质和经营目标不同于普通民营企业，普通民营企业最终目的是为了盈利，所以在实际管理过程中会尽量控制税务风险，而国有企业在经营过程中主要是根据国家的政策和发展方向，由国资委对国有企业的经营状况进行监管考核，而考核的一个重要标准就是利税贡献，简而言之就是哪个企业交的税越多就说明这个企业的经营状况就越好[2]。基于此，很多国有企业就很乐意交税，税务部门核算出来要求补缴税款也都会如数交上，而这中间存在的税务风险和经营风险国有企业是不会过多考虑的，主要是因为没有自身利益的驱动，风险管理意识就不强，也不会过多的考虑税务风险管理方面的问题。
（三）税务部门对于国有企业监管难度大且不严格
国有企业本身规模大，部门多，每年的交易量也非常可观，在税务管理方面企业自身的会计部门管理难度就比较大，而且国有企业的纳税种类较多，除了正常缴纳的水中之外还有各种减免税款，税务部门在监管的过程中复杂且难度非常大，企业也会钻税务部门的空子，长此以往，税务管理方面自然意识淡薄。
国有企业都是经过很多年的发展，而且背后是国家和政府的力量，特别是国有企业，每年给税务部门缴纳的税金对于税务部门的发展是至关重要的，导致两者之间形成了一种互相依赖的关系，在监管方面很难做到一视同仁，严格执法，这也纵容了国有企业在税务管理方面的不作为，长此以往，自然很难形成很强的税务风险管理意识。
二、增强国有企业风险管理意识的一些建议
（一）将税务改革从形式付诸于行动
从上文的分析可以看出，要增强国有企业风险管理意识首先得从根源上开始解决，让税务改革不再是形式，而是体现在行动上。首先，作为国有企业的管理者需要充分认识企业生产经营过程中的可能存在的潜在涉税风险，完善内控制度和风险防控体系，规范企业的管理模式。加强对国有企业考核制度的完善，不能仅仅凭借纳税金额的高低来判断企业的经营状况，要用更加科学合理的方法进行考核，保证考核结果的公证客观性[3]。在纳税方面要有统一的申报标准，便于税务部门进行审核。同时对于考核结果还要有一定的奖惩制度，比如，延迟纳税或者偷税漏税必须进行严厉的处罚，从而达到警醒的作用。
其次，从国有企业自身来讲，要自上而下严格执行改革制度。企業领导和管理者要认真学习国有企业改革和税务改革的相关文件，根据企业自身情况，制定出适合自身发展的规划，从思想上消除以往国有企业自身的优越感。对于税务核算的会计部门，要规范会计管理制度，加强税务风险管理的学习，提高自身的专业技术水平，从思想上认识到税务风险管理的重要性，再落实到行动上，同时加强与税务主管机关的沟通联系，及时获得最新的法律法规。
最后，在当前市场经济的环境之下，企业生产的各个环节都会产生税务风险。因此，国有企业的管理者和相关财会人员应当高度重视税务风险，树立风险防范的意识，国有企业的高姿态，虚心向普通纳税企业学习，毕竟在纳税和税务风险管理方面，普通纳税企业在时间和经验上有着更丰富的经验，能够促进国有企业税务改革的落地执行。
（二）加强国有企业人员自身专业技能
虽然国有企业的经营方式具有营利性、公益性和政府性，但作为企业营利性还是占主要的部分，特别是在市场经济的大环境下，做任何事情都存在着激烈的竞争，做好企业税务风险管理是保证企业经营利润不缩水的重要举措。这就要求国有企业会计人员要提高自身素质，切实为企业的经营利益着想，加强税务风险管理意识，学习普通纳税企业的税务管理方法。首先了解纳税管理会给企业经营各方面带来的影响，以及怎样合理筹划，规避这些风险。对于国有企业国家会有很多税收优惠政策，会计人员要详细研读这些文件，了解相关政策，把握好各项税收优惠。
（三）加强企业税务监管
加强企业税务监管可以分为两个部分，一方面是税务部门对国有企业的监管，另一方面企业自身也要进行自我监管。
作为税务部门，除了进行税务收缴还有一项重要的内容就是税务监管。但和普通纳税企业不同的是，国有企业的特殊地位和与税务部门的相互关系导致税务部门在监管尺度和执法力度上有所保留。这对于国有企业自身税务风险管理意识的提高上并没有好处，所以税务部门一定要端正态度，杜绝裙带关系和相互维护，严格按照国家政策规定执行。对税务部门也要实行层级管理制度，各地方税务部门如果有违反税务规定，或者包庇国有企业违法纳税行为的问题，上级部门也要进行实质性的惩罚，并进行公示[4]。
企业自身也要设置专门的监管机构，定期或不定期对纳税情况进行普查和抽查，监管部门的工作人员首先要有很强的税务风险管理意识，在检查出问题的情况下除了严厉惩罚之外还要对相关人员进行技术知识宣传和普及，不断提高各级人员的税务风险管理意识。
三、结束语
综上所述，目前我国国有企业税务风险管理意识不强的现状对于企业未来的发展无疑是不利的，通过本文的分析，我们大致梳理出了几个原因并给出了相应的建议，但是理论的建议终归是解决不了实际问题的，还希望国有企业能真正落地执行，增强税务风险管理意识，促进企业长远发展。
参考文献：
[1]白小涛.对增强国有企业税务风险管理意识的研究[J].市场周刊（理论研究），2017，（03）：73-74.
[2]夏涛.关于增强国有企业税务风险管理意识的思考[J].经贸实践，2016，（24）：155+158.
[3]罗玉凤.关于国有企业税收风险管理相关问题的探讨[J].商场现代化，2015，（19）：166-168.
[4]翟冠男.国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].财经界（学术版），2014，（23）：271.
（作者单位：马鞍山钢铁股份有限公司计财部）
