“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划
杨高锋
摘要：近年来，随着我国“营改增”制度的出台，各个企业积极响应并按照相关制度对企业进行整改。燃气行业是我国相对重要的行业，“营改增”肯定会对燃气行业产生极大的影响。营改增企业将如何进行增值税纳税筹划作为首要关注发展对象，纳税筹划对于企业的财务发展十分重要，也影响着企业的自身效益。所以本篇文章将就“营改增”进行分析，找出“营改增”对企业发展的相关影响就“营改增”燃气企业如何进行增值税纳税筹划提出相关策略。
关键词：营改增；增值税；纳税筹划
“营改增”其实就是将企业本应该上交的营业税项目转换成只对企业产品或者服务中所增值的那部分进行增值税纳税，这样不仅避免了重复纳税等问题的出现，也有利于企业经济的发展。目前，“营改增”税收政策已经在我国多个地区进行试点测试，并取得了十分优秀的结果，“营改增”纳税已经逐渐成为企业财务中的重要举措。“营改增”的执行，提升了企业的经济效益，也巩固了企业的市场地位，但是相应地一个明显的问题就出来了，就是企业燃气如何进行增值税纳税。所以本篇文章就“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划中存在的问题以及提出了一些进行增值税纳税筹划的相关对策。
一、营改增的意义
在2011年，我国的第一个营改增试点在上海设立并取得了显著的成效。此后，营改增全面展开实施，遍布各行各业，到现在已经有6年多的时间，营改增已经得到了全面的发展，实施营改增的意义也显然而见。第一，营改增实现了增值税对产品以及服务的全面覆盖，大大的减少了重复纳税现象的发生，打通了增值税抵扣链条，有力的支持了部分企业的转型；第二，将不动产也纳入抵扣的范围，将增值税制度更彻底的实施，提高企业的经济效益，增强企业经营能力；第三，实施营改增进一步减轻了企业的税负问题，企业用短期财政收入的减少来获取持续的经济发展，为企业经济的高端发展打下坚实的基础，让企业能够更好的发展；第四，实施营改增让税收环境变得更加的公正公平，让市场在经济活动中的效果和活力更有效、全面的释放，积极的推动了产业的转型、产业的结构优化、消费升级、企业的创新创业和深化供给侧结构性改革等方面的发展。
二、营改增在企业发展中存在的问题
（一）税负问题
虽然目前“營改增”已经全面展开实施了，但是仍然有一部分企业存在着税负问题。例如燃气行业，国家对提供管道运输服务的一般纳税人实行即退政策，但是即征即退政策实施过程中，从受理到退款时间周期较长，退款无法及时返还到企业，导致企业在一个阶段内税负增加。对部分行业已实施的“营改增”，燃气企业主要涉及的技术服务费、设计费、管输费等业务的营业税税负将减少，而增值税税负将部分增加。整体看是降低了税负，有益于企业发展。
（二）对业务范围的影响
由于交通运输业和服务业实施了“营改增”，导致燃气企业中的综合服务、燃气设计、对为户主提供入户安装、整改维修响等业务发生了变化。从以前上缴的营业税变为增值税，企业也可以取得一些进项税进行抵扣。燃气企业的管道运输费用由于不作为交通运输业单独交税，而是通过已经包含作为混合销售行为的天然气价格按增值税计算，不作为交通运输业单独计税，故不涉及营业税变更为增值税销项，但燃气企业可以取得管道运输行业的交通运输业进项税用于抵扣；而部分燃气企业单独出租闲置管线为其他燃气企业服务业务，原作为租赁业务计算、单独收取的管输费应作为交通运输业计算增值税销项。部分现代服务业中，燃气企业涉及到综合服务、相关技术服务、燃气设计、有形动产租赁等业务从原有缴纳营业税变更为缴纳增值税，同时，也可以取得部分现代服务业进项税用于抵扣。
（三）收入影响
“营改增”政策实施之后，客户接受的天然气管输价格没有变化，而上游管输企业的税率由原来的3%营业税变更为11%的增值税，企业的税负明显增加。而城市燃气企业作为衔接上游和下游的中间环节，往往需要和客户谈判等方法来减少税制改革的影响。
三、“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划
（一）提高企业对营改增政策实施的重视程度
为了让“营改增”政策有效的执行，政府以及企业应该高度重视“营改增”工作的实施，各地政府应该成立一个专家宣讲小组，给企业员工进行定期讲座，让员工明白“营改增”工作的重要性和如何有效地实施“营改增”工作，也可以有效地利用科技网络，例如微信公众号，网上图片展示等方法进行全面的、多形式的、多方法的宣传政策的重要性，尤其应该给“营改增”企业的财务管理人员进行定期的培训，开展定期的交流会，进一步的加深企业纳税人对“营改增”政策的理解与掌握并更全面的展开这项工作。
（二）通过销售税额的核算进行纳税筹划，降低财务风险性
政策实施之后，企业对于销售税额的处理有两个方面。一是分别核算不同财务之间的税率情况，即对于“营改增”企业来说，分别核算是顺应国家税率的发展方向所制定的方法，它将企业的所得税进行增值税纳税筹划，也就是将企业产生在原始情况下产生的票据，财务的核算和企业相关的财务合同上有关的条款等等方面做出一个统一。即在企业的实际运营中就是把所开的发票与企业实际的工作类型项目进行统一，在按照合同上的条款进行收费时也应按照实际运营的工作类型项目所进行收费。二是销售税额的核算可以将差额征税的作用发挥到最大，在“营改增”政策实施之后，差额征税和销售进项核算共同发挥作用，在很大的程度上避免了企业产生过多的税负以及纳税风险，大大地促进了企业的经济发展。
（三）通过进项税额抵扣解决企业所得税问题
目前，我国的“营改增”政策正在全面的实施中，但是仍有很多不利因素存在，由于地区的不同、企业分工的不同、时间的不同，种种因素都会对企业的税额抵扣水平产生一定的影响。这就要求企业必须充分理解和掌握“营改增”政策的知识，然后再结合企业自身的基础条件定制一套完善的企业“营改增”执行策略，采取有效的策略对企业增值税的进项税额抵扣进行筹划。首先，企业应该充分考虑自身的环境，然后找出一套最适合企业自身的管理方案，充分发挥企业的经营管理水平，让企业得到更好的发展；然后就是在实际经营过程中，应该合理的选择合作纳税人，应该对合作企业纳税人的身份进行识别分析，然后再根据企业自身的情况合理的选择合伙人，实现最大化的企业增值税进项税额抵扣；最后还应该把企业的税务进行区分，避免把不可抵扣的财产与可抵扣的财产混合在一起，不易于区分和工作的展开。还有就是要及时区分企业所得税的问题，避免企业产生不必要的税务问题，引起税务纠纷。
综上所述，可以看出“营改增”工作的试点再到全面的实施对企业的利益有很大的提升，同时也避免了重复纳税等不利于企业发展的情况的发生，有效的降低了企业的税负，促进了国家经济市场的快速发展。但是，在“营改增”的实施过程中仍存在一些问题，例如税负问题，对企业业务范围的影响，对财务分析的影响等等。我们在本篇文章中也提出了一些相应地解决措施，例如提高企业对营改增政策实施的重视程度，通过销售税额的核算进行纳税筹划，降低财务风险性，通过进项税额抵扣解决企业所得税问题。企业可以参考这些解决措施，然后与自身结合起来，做出相应地整改，制定出一套更适合企业自身的解决方案，以便于提升企业经济的快速发展，进一步地促进企业的持续发展，提升自己在经济市场中的竞争地位。
参考文献：
[1]陆亚如.“营改增”企业试点如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013，05：46-47.
[2]迟丽华、贾滢.“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划[J].生产力研究，2014，08：66-68+90.
[3]李芮.面对“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].现代经济信息，2016，16：224.
[4]柳复兴.“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究[D].长安大学，2015.
（作者单位：平顶山燃气有限责任公司）
摘要：近年来，随着我国“营改增”制度的出台，各个企业积极响应并按照相关制度对企业进行整改。燃气行业是我国相对重要的行业，“营改增”肯定会对燃气行业产生极大的影响。营改增企业将如何进行增值税纳税筹划作为首要关注发展对象，纳税筹划对于企业的财务发展十分重要，也影响着企业的自身效益。所以本篇文章将就“营改增”进行分析，找出“营改增”对企业发展的相关影响就“营改增”燃气企业如何进行增值税纳税筹划提出相关策略。
关键词：营改增；增值税；纳税筹划
“营改增”其实就是将企业本应该上交的营业税项目转换成只对企业产品或者服务中所增值的那部分进行增值税纳税，这样不仅避免了重复纳税等问题的出现，也有利于企业经济的发展。目前，“营改增”税收政策已经在我国多个地区进行试点测试，并取得了十分优秀的结果，“营改增”纳税已经逐渐成为企业财务中的重要举措。“营改增”的执行，提升了企业的经济效益，也巩固了企业的市场地位，但是相应地一个明显的问题就出来了，就是企业燃气如何进行增值税纳税。所以本篇文章就“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划中存在的问题以及提出了一些进行增值税纳税筹划的相关对策。
一、营改增的意义
在2011年，我国的第一个营改增试点在上海设立并取得了显著的成效。此后，营改增全面展开实施，遍布各行各业，到现在已经有6年多的时间，营改增已经得到了全面的发展，实施营改增的意义也显然而见。第一，营改增实现了增值税对产品以及服务的全面覆盖，大大的减少了重复纳税现象的发生，打通了增值税抵扣链条，有力的支持了部分企业的转型；第二，将不动产也纳入抵扣的范围，将增值税制度更彻底的实施，提高企业的经济效益，增强企业经营能力；第三，实施营改增进一步减轻了企业的税负问题，企业用短期财政收入的减少来获取持续的经济发展，为企业经济的高端发展打下坚实的基础，让企业能够更好的发展；第四，实施营改增让税收环境变得更加的公正公平，让市场在经济活动中的效果和活力更有效、全面的释放，积极的推动了产业的转型、产业的结构优化、消费升级、企业的创新创业和深化供给侧结构性改革等方面的发展。
二、营改增在企业发展中存在的问题
（一）税负问题
虽然目前“營改增”已经全面展开实施了，但是仍然有一部分企业存在着税负问题。例如燃气行业，国家对提供管道运输服务的一般纳税人实行即退政策，但是即征即退政策实施过程中，从受理到退款时间周期较长，退款无法及时返还到企业，导致企业在一个阶段内税负增加。对部分行业已实施的“营改增”，燃气企业主要涉及的技术服务费、设计费、管输费等业务的营业税税负将减少，而增值税税负将部分增加。整体看是降低了税负，有益于企业发展。
（二）对业务范围的影响
由于交通运输业和服务业实施了“营改增”，导致燃气企业中的综合服务、燃气设计、对为户主提供入户安装、整改维修响等业务发生了变化。从以前上缴的营业税变为增值税，企业也可以取得一些进项税进行抵扣。燃气企业的管道运输费用由于不作为交通运输业单独交税，而是通过已经包含作为混合销售行为的天然气价格按增值税计算，不作为交通运输业单独计税，故不涉及营业税变更为增值税销项，但燃气企业可以取得管道运输行业的交通运输业进项税用于抵扣；而部分燃气企业单独出租闲置管线为其他燃气企业服务业务，原作为租赁业务计算、单独收取的管输费应作为交通运输业计算增值税销项。部分现代服务业中，燃气企业涉及到综合服务、相关技术服务、燃气设计、有形动产租赁等业务从原有缴纳营业税变更为缴纳增值税，同时，也可以取得部分现代服务业进项税用于抵扣。
（三）收入影响
“营改增”政策实施之后，客户接受的天然气管输价格没有变化，而上游管输企业的税率由原来的3%营业税变更为11%的增值税，企业的税负明显增加。而城市燃气企业作为衔接上游和下游的中间环节，往往需要和客户谈判等方法来减少税制改革的影响。
三、“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划
（一）提高企业对营改增政策实施的重视程度
为了让“营改增”政策有效的执行，政府以及企业应该高度重视“营改增”工作的实施，各地政府应该成立一个专家宣讲小组，给企业员工进行定期讲座，让员工明白“营改增”工作的重要性和如何有效地实施“营改增”工作，也可以有效地利用科技网络，例如微信公众号，网上图片展示等方法进行全面的、多形式的、多方法的宣传政策的重要性，尤其应该给“营改增”企业的财务管理人员进行定期的培训，开展定期的交流会，进一步的加深企业纳税人对“营改增”政策的理解与掌握并更全面的展开这项工作。
（二）通过销售税额的核算进行纳税筹划，降低财务风险性
政策实施之后，企业对于销售税额的处理有两个方面。一是分别核算不同财务之间的税率情况，即对于“营改增”企业来说，分别核算是顺应国家税率的发展方向所制定的方法，它将企业的所得税进行增值税纳税筹划，也就是将企业产生在原始情况下产生的票据，财务的核算和企业相关的财务合同上有关的条款等等方面做出一个统一。即在企业的实际运营中就是把所开的发票与企业实际的工作类型项目进行统一，在按照合同上的条款进行收费时也应按照实际运营的工作类型项目所进行收费。二是销售税额的核算可以将差额征税的作用发挥到最大，在“营改增”政策实施之后，差额征税和销售进项核算共同发挥作用，在很大的程度上避免了企业产生过多的税负以及纳税风险，大大地促进了企业的经济发展。
（三）通过进项税额抵扣解决企业所得税问题
目前，我国的“营改增”政策正在全面的实施中，但是仍有很多不利因素存在，由于地区的不同、企业分工的不同、时间的不同，种种因素都会对企业的税额抵扣水平产生一定的影响。这就要求企业必须充分理解和掌握“营改增”政策的知识，然后再结合企业自身的基础条件定制一套完善的企业“营改增”执行策略，采取有效的策略对企业增值税的进项税额抵扣进行筹划。首先，企业应该充分考虑自身的环境，然后找出一套最适合企业自身的管理方案，充分发挥企业的经营管理水平，让企业得到更好的发展；然后就是在实际经营过程中，应该合理的选择合作纳税人，应该对合作企业纳税人的身份进行识别分析，然后再根据企业自身的情况合理的选择合伙人，实现最大化的企业增值税进项税额抵扣；最后还应该把企业的税务进行区分，避免把不可抵扣的财产与可抵扣的财产混合在一起，不易于区分和工作的展开。还有就是要及时区分企业所得税的问题，避免企业产生不必要的税务问题，引起税务纠纷。
综上所述，可以看出“营改增”工作的试点再到全面的实施对企业的利益有很大的提升，同时也避免了重复纳税等不利于企业发展的情况的发生，有效的降低了企业的税负，促进了国家经济市场的快速发展。但是，在“营改增”的实施过程中仍存在一些问题，例如税负问题，对企业业务范围的影响，对财务分析的影响等等。我们在本篇文章中也提出了一些相应地解决措施，例如提高企业对营改增政策实施的重视程度，通过销售税额的核算进行纳税筹划，降低财务风险性，通过进项税额抵扣解决企业所得税问题。企业可以参考这些解决措施，然后与自身结合起来，做出相应地整改，制定出一套更适合企业自身的解决方案，以便于提升企业经济的快速发展，进一步地促进企业的持续发展，提升自己在经济市场中的竞争地位。
参考文献：
[1]陆亚如.“营改增”企业试点如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013，05：46-47.
[2]迟丽华、贾滢.“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划[J].生产力研究，2014，08：66-68+90.
[3]李芮.面对“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].现代经济信息，2016，16：224.
[4]柳复兴.“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究[D].长安大学，2015.
（作者单位：平顶山燃气有限责任公司）
