| 标题 | 基于事业单位内部控制改进的思考 |
| 范文 | 张玉敏 [摘 要]事业单位是政府的公共服务组织，每一项工作都受到社会的关注，代表着政府形象，但我国事业单位的管理制度还不够完善，贪污腐败、公款吃喝等问题多有出现，对社会产生了不良的影响，对政府形象也产生了不利影响。要改善这一状况，就必须改进事业单位内部控制体制，尤其是在财务管控以及工作效率等方面。优化人员配置，加强业务审核，结合内外监督是内部控制改进需要注意的几个重点方向。 [关键词]事业单位；内部控制；财务审核；监督 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.09.136 1 引 言 事业单位作为政府非营利性机构，承担着制定政策并组织实施的重要任务。但近年来，事业单位所暴露出的职能划分不明确、贪污腐败、行政执行效率低下等现象越来越受到社会舆论的关注。那么，如何加强改进其内部控制与管理是事业单位不得不思考和面对的问题。目前，我国行政事业单位的内部控制发展还处于基础阶段，只是有了关于内部控制的基本理论框架，各方面发展都不够成熟和具体，尤其在执行中更是表现出执行力不够等问题。那么事业单位内部控制的目的是什么，又要通过怎样的方式去实现这一目的？这些问题是解决事业单位内部控制现状的首要问题。 2 我国事业单位内部控制的目的 2.1 加强资产管理，防范财产风险 事业单位的资产来源于国家财政拨款，其使用过程并未得到有效监管。因此，造成铺张浪费甚至贪污腐败等现象，究其原因主要有以下几点。首先，事业单位预算体系粗糙不够明细，我国财政拨款额度主要依靠上年度开销及收支状况而决定。但对上年度收支是否合理，每一笔款项是否到达了应用的渠道并未进行核实及评判，也就是说，其预算所依据的标准并不清晰科学。这就对国家财产的使用带来了极大的浪费。其次，相关部门对于已拨款项的预算不够具体，没能结合自身工作及特点进行适度调整，这就造成了实际应用中所使用的资金并未按照预算的尺度进行，而是频繁地对资金使用状况进行调整，不利于对资金使用去向的监督核查。最后，工作中预算决策执行力差，很多事业单位虽然都制定了资金使用的预算，但在实际工作中存在执行力不够等问题，不少单位并不按照预算的标准使用，费用报销时只需要有相关人员的签字即可，并不会追究款项的使用是否合理，专项费用被挤占甚至于挪用公款等现象有所出现，预算的存在其实形同虚设，并不能有效控制资金的使用渠道。 2.2 加强风险控制意识，弥补风险评估缺失 国际金融危机的影响蔓延至生产生活的各个领域，行政事业也并非绝对安全。然而，大多数行政事业单位风险防范意识薄弱，并未进行风险布控以对此进行防备。他们认为，事业单位作为政府非营利性组织，并不从事生产经营活动，也就不存在生产活动中所谓的经济风险。但实际上，在事业单位履行公共服务及管理的政治职能过程中也是存在社会以及政治风险的。首先，行政腐败、滥用职权的现象非常严重，每年都会有相应官员被查出严重违法乱纪等现象。而我国相关法律尚且不够完备，公共权力的制约并非行之有效，而事业单位内部的管控机制相对更加落后。其次，政府资金的使用效率低下。作为政府职能部门以及社会公共服务组织，事业单位是公共产品供应的唯一源头，相对市场来说事业单位没有竞争对手，那么其服务职能也无法通过竞争而完全激发出来，资金使用的效率就达不到相应要求，造成资源浪费。最后，政府资源配置也存在诸多不合理之处。 2.3 提高单位工作效率，提高社会公信力 事业单位的工作效率也是其社会服务职能的重要体现，加强工作管理，提高工作效率是近两年国家和政府屡次强调的问题。细观事业单位日常行政，可以发现许多懈怠情况。首先，单位员工上班迟到早退是常有的现象。其次，工作积极性不高，一项工作下放到具体工作人员手里之后，并没有尽早完成的意向，而是一拖再拖，工作散漫，很多政府性文件并不能得到高效甚至有效的执行。尤其是有行政相对人的工作中，其对工作的懈怠致使效率低下，造成社会公民的极大不满。最后，同一岗位上配置过多的工作人员，造成工作推三阻四，政府下达相关文件得不到行之有效的效果，那么势必会对社会造成不必要的损失，由此，政府及事业单位的公信力一再下降。这并不利于社会团结和发展，因此，提高工作效率，增强社会公信力是非常重要的。 3 改进事业单位内部控制机制的对策 3.1 细化工作内容，加强内部审核 工作人员任务分配不合理是造成事业单位工作效率低下的重要原因。同一岗位上分配超额人员就会导致工作的互相推诿，因此合理地配置工作内容是必要的。事业单位应当根据每个人工作能力不同结合相关岗位特殊情况及特殊时期合理调配相关人员，并对他们的工作进行具体详细的规定。避免有的员工无事可做的同时其他工作人员没有休息时间，这样的工作分配是极不合理的，这些工作都需要人事部来进行相关安排。在具体了工作内容之后，如何保障有效地实施呢？首先，事业单位应当有定期的考核项目，其次，针对考核结果制定实际的奖惩制度。比如国家电网的规定：员工在工作管理、技术竞赛、生产能力等方面取得优异成绩或显著成果的；劳动、知识竞赛中取得名次或者尽忠职守、作风优良、廉政亲民等优异工作态度的进行物质或精神奖励。奖励包括通报表扬、授予荣誉称号增加年终奖等。这些奖励就会调动员工的积极性，从而提高事业单位工作效率。 3.2 严格财务审核，确保资金流向 事业单位对财务的审批过于松散就会导致腐败浪费，吃喝公款等现象。比如2014年枣阳经济开发区的报销招待费达次数达到365次，涉案总金额38万元，并且大多数没有接待对象，接待时间等备案登记。其中，党委书记唐书龙办理14次，涉案金额1万元左右；副书记张宗毅办理了135次，涉案金额10万元以上。由此可见财务监管的重要性，因此事业单位应当加强对公共财务的控制与核查，这就需要会计部门的分工合作，将岗位进行明确的分工与记录，出纳与稽核以及会计档案的保管、出納与账目登记员等几项工作的相关人员进行分离，从而保障权责明确，出状况时方便核查与责任的追究。此外，可以建立审批制度，对现金业务的审批流程和方式加以详尽规定并严格执行，确保相关收据以及发票支票的保存，一定做到有权必有责，权责要明确。 3.3 依法进行信息公开，提高社会公信力 依法实施政府信息公开是人民政府密切联系群众、转变政风的内在要求，是建设现代政府，提高政府公信力，稳定市场预期，保障公众知情权、参与权、监督权的重要举措。事业单位作为一个社会公共服务组织，向社会公开，让社会满意是其应有之义。为了加强社会对政府的政务监督，国家要求政府对其工作进行政务公开，那么事业单位当然也应当适当公开其工作信息。据此，事业单位应当定期对自己的工作进行总结，各部门要把做好政府信息公开、提高信息发布实效作为工作的又一重点。比如安徽芜湖市教师通过政府信息公开平台申请公开省教育厅、省人事厅《关于实施“以聘代评”试点工作有关事项的通知》，得到厅及时受理，被分发至业务处室办理。在处室提供的材料基础上，根据要求，做好信息审查备案工作，以保证提供的信息全面真实并符合保密要求，并形成书面答复，加盖本厅办公室印章，于5月20日通过快递将答复送交申请人，未收取复印费和快递费。其他事业单位也应当像这样切实做到政府经济社会政策透明、权力运行透明，让群众看得到、听得懂、能监督，让人民群众真正参与到政府工作中来，从而努力提升政府公信力、增强社会和谐与团结。 4 结 论 我国事业单位内部控制制度的发展还处于起步阶段，不足之处还有很多。加强事业单位内部控制有利于提高社会团结，保障社会优良作风，促进经济发展。那么就应当从多方面发现单位内部控制的不足，结合自身特点，加强与其他单位的交流学习，做好执行力以及内外监督相结合的工作。 参考文献： [1]沈丽新.新常态下加强行政事业单位内部控制的策略[J].企业改革与管理，2016（6）：23-25. [2]宗文龙.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].企审计研究，2014（5）. |
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