| 标题 | 浅谈逾期债权管理审计及处理措施 |
| 范文 | 徐苗青 摘 要 受市场因素、客户资金因素以及企业自身因素的影响，逾期债权和疑似不良债权的发生已不能完全规避，为此，对逾期债权进行审计是企业财务审计中一项非常重要的内容，更是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一。这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值都具有重要意义。 关键词 逾期债权 内部审计 控制 一、加强企业逾期债权审计的重要意义 （一）逾期债权的定义 逾期债权一般是指超合同结算期限的债权，如合同结算条款不明确或无合同，账龄超6个月的；租赁业务债权，如有押金，抵免对应规模的逾期债权后超出部分债权。 （二）企业逾期债权的现状 当前，我国经济发展正处于转型期，部分行业、区域风险逐步暴露，企业面临的不良债权风险日益突出。客观上，法律制定和执行以及配套制度的建设（如财务监管、信用制度）还存在不完善，但究其根本在于企业对债权的管理监督不够。在这种情况下，企业内部审计部门通过积极开展逾期债权管理审计，可以及时发现逾期债权管理中存在的缺陷和不足，督促相关管理部门和业务单位及时改进，减少风险损失，从而最大限度维护企业权益。同时，通过审计真正落实促进资产保值增值的职责，对提升内部审计价值具有十分重要的意义。 二、目前企业逾期债权管理中存在的普遍性问题 为更准确地把握逾期债权管理中存在的薄弱环节，笔者连续3年开展相关专项审计工作，在对审计发现问题进行提炼和甄别的基础上综合分析，目前来看，较多逾期债权管理主要涉及“体系性、真实性、及时性、合理性”这4个方面。 第一，逾期债权管理机制不健全，制度不完善。在审计中往往发现，个别单位相关应收账款管理制度有待建立和完善。在债权管理制度方面缺少制度性的规定、制度不完善或者未根据实际制定相应的细则，易造成无章可循，债权管理不到位的情况。 第二，逾期债权管理数据不全面，准确性不够。部分单位在逾期债权的判断上未结合具体业务合同或实际业务的结算条款逐一梳理债权性质，而是仍简单以账龄分析表、发票台账、系统平台数据等资料进行粗略的判断，导致各单位自身对逾期债权信息统计不及时，也导致与上级管理部门掌握的数据不完整。此外，部分单位的逾期债权数据的真实性，往往依赖于上级部门开展的逾期债权专项管理审计，日常抽查检查复核工作较少。 第三，逾期债权管理跟踪机制不到位，及时性不够。部分单位对逾期债权管理工作仍未引起足够的重视，对上级管理部门要求上报逾期债权工作要求未执行到位，有漏报现象，不利于逾期债权及时管控、预警、催收和资金的回笼；责任落实不到位，部分逾期债权未按制度要求落实催款措施，未留有书面对账和催讨痕迹。 第四，逾期债权管理合理性欠缺。部分销售业务未签订销售合同，合同签订日期、结算方式和结算条款等销售合同条款不明确，实际结算方式与合同结算条款不一致等。这些问题给逾期债权的甄别和判断带来了困难，也影响资金的及时回笼。 三、逾期债权审计有效控制不良债权的措施 对逾期债权管理的审计主要目的是最大限度发现并堵塞管理漏洞，及时采取措施维护企业利益，控制风险和减少损失。逾期债权管理审计应按重点关注体系性、真实性、及时性和合理性四类问题的原则，甄别、归纳出相应的问题点，并提出相应的改善建议。 具体审计举措： 第一，关注逾期债权管理机制的健全性。一是检查被审计单位是否建立了完善的逾期债权管理制度。审计人员主要通过调阅被审计单位的相关制度、办法进行审计评价。二是检查被审计单位是否设置了相应的机构或岗位，配备了必要的人员开展逾期债权管理。审计人员主要通过查看被审计单位的机构、岗位设置情况进行审计评价。三是检查相关管理制度是否得到有效执行，是否有相关部门和岗位对执行情况进行跟踪监督。审计人员可以通过穿行测试方法進行审计评价。 第二，关注逾期债权管理的准确性。一是检查被审计单位是否及时了解、掌握了逾期债权的情况，要求被审计单位建立台账的痕迹记录。审计人员可以采用样本抽查方式，通过检查被审计单位对逾期债权管理的相关痕迹管理资料，对其准确性进行审计评价。二是检查相关职能部门是否进行全面复核，是否存在审核不全或不到位的情况。审计人员可以通过审查被审计单位的逾期债权清单，并结合业务匹配等多种审计手段进行对比分析，判断逾期债权清单是否存在遗漏。 第三，关注逾期债权管理的及时性。一是检查被审计单位是否对债务人进行了及时追索，是否采取合理措施包括提起诉讼等法律措施维护企业债权。审计人员可以通过查看诉讼情况进行审计评价。二是检查法院判决后被审计单位是否及时跟进债权执行和处置，是否存在未全部追索问题。审计人员可以通过查看痕迹资料，包括相关法律诉讼文件，进行审计评价。 第四，关注逾期债权管理的合理性。一是检查被审计单位是否做好合同的签订审核工作，合同签订应于业务履行前完成，并对合同结算条款进行完善，明确具体的收款期限，杜绝因“无合同、无结算期限约定、有合同结算期限但约定不明”而产生的事实逾期债权的可能；二是检查被审计单位是否应对已完成的业务及时开票结算，同时确认债权和收入，是否存在过失性疏忽造成逾期债权。 四、结语 随着市场经济的日趋成熟，市场环境的不断改变，建立健全逾期债权风险防范的有效机制迫在眉睫。逾期债权管理审计虽然是众多规避风险管理的有效措施之一，但仍需要企业自行严格按照逾期债权的判断标准进行判断，做好日常逾期债权的跟踪及资金回笼；加大逾期债权的抽查力度，对逾期时间较长的债权应及时查明原因，纳入绩效考核，做好专项的清欠措施，维护企业利益。 （作者单位为宝钢发展有限公司） 参考文献 [1] 苏静，詹向勇.如何强化商业银行不良资产债权管理审计[J].中国内部审计，2016（2）：76-78. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。