| 标题 | 实务咨询 |
| 范文 | 租金收入的确定 老师请问如果一次性取得三年的租金收入，那么租金收入是在取得时一次性全部确认收入还是分三年确认收入？营业税及房产税是取得时一次性缴纳还是分次缴纳？（河北省 王斌） ★在线专家： 营业税：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 房产税：按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 收入确认：企业所得税实施条例第十九条：企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。说白了，是收付实现制，而不是权责发生制。一次收三年的，于收到当时一次性确认收入交所得税，会计可以分期，形成暂时性差异。 日常业务处理问题 1.我公司2010年租入一仓库，由于经营需要，在仓库自建了一活动板房，当时是计提了房产税，因为某种原因，2011年下半年几乎处于停产状态，而且现在不租用那个仓库了，这种情况下还用交纳房产税么？ 2.公司的外币账户（有余额）如果本月没有业务，是不是也要用月初和月末的汇率差进行调整？收到的银行利息单是按照利息清单日的汇率折算么？ 3.去年和前年的账务，有些是收据就入账了，都是以现金支付的，现在想进行差错更正，怎么处理好一些？（山东省 李明霞） ★在线专家： 1.租入的固定资产不用计提房产税，自有房产应当征收房产税，不管是否处于停产状态。 2.需要调整。应当按月初汇率或发生日中国人民银行公布的中间价（按贵公司的一贯财务操作）进行折算。 3.真实的业务无需进行会计差错更正。 房产企业广告费和业务宣传费的划分 老师请问房产公司销售推广费中的分类中媒体广告费、广告制作费、展位费及展台搭建费、户外发布费、围墙彩绘费、宣传费、灯箱制作费、展板制作费和楼书印刷费等，按税务口径划分的广告费和业务宣传费是哪几项？（北京市 王萌萌） ★在线专家： 广告费包括媒体广告费、户外发布费，展位费及展台搭建费作为展览费，其他应归入宣传费。 广告费是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用；《企业所得税税前扣除办法》明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列3个条件：一是广告通过经工商部门批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。不具备其中任何一个条件的，税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。 业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。 售楼处装修费用核算 老师您好，请问售楼处设在小区的会所，发生的售楼处装修费用是作为销售费用处理还是记入会所的建造成本？（天津市 王华利） ★在线专家： 如果该装修费用金额较大，且装修中考虑了以后会所经营或使用的需要，售楼结束后，该会所即可直接投入使用，不对原装修作大规模调整，应该计入建造成本。如售楼处仅是临时装修或布置，可以计入销售费用。 最新的文件规定，售楼处的装修费用可以作为开发成本，在“开发间接费用”科目下核算。 房地产公司的销售费用 请问房产公司哪些费用可计入销售费用？（河南省 刘艺晗） ★在线专家： 房地产公司销售费用一般包括销售前期费、销售推广费、合同交易费等、销售代理费和其他费用。单独设立销售机构的销售机构的费用也计入销售费用。 销售前期费：核算与销售相关的一些前期费用，主要分不能出售的样板房装饰费用（包括硬装饰和软装饰）、售楼处建造与装饰和其他。售楼处建造与装饰费用分为两块，售楼处建造部分指的是临时搭建的售楼处，在房屋销售完毕后要拆除的那种建筑所需花费的建造费用。售楼处装饰部分为售楼处的内部装修工程费用。其他为和房屋销售相关的一些其他前期费用，如样板房、售楼处的物业维护费等。 销售推广费：主要是与销售相关的媒体广告费、广告制作费、展位费及展台搭建费、户外发布费、围墙彩绘费、宣传费、灯箱制作费、展板制作费和楼书印刷费等。 合同交易费等：预售合同或出售合同交易时开发公司所需交纳的交易手续费用，而非代收代付客户部分的交易费。另外还包括付给交易中心的网上服务备案费等。 销售代理费：该项费用是销售费用中的主要费用之一，是开发公司委托代理公司进行销售所支付的佣金，一般开发商均和所指定的代理公司签订相关代理协议，根据合同上的有关条款支付销售代理费，该科目核算按代理合同计算的应付代理费，包括已付和已计提尚未支付的部分。 企业购销业务中货款与发票非同时进行的处理 企业在日常的购货业务中，进货发票与支付货款往往并不是同步进行，所以无法快捷地分辨出应收发票与已收发票。同理，在销售业务中，销售发票与收款也不是同步进行，也无法快捷地分辨出应开发票与已开发票，如何解决这个难题？（河北省 程苏苏） ★在线专家： 对于采购业务，发票没有到的情况下是不能直接确认材料的，月末作暂估入账： 借：原材料等 贷：应付账款—暂估入账 这笔分录就表明没有收到发票，贷方的应付账款表明没有支付货款。 对于销售业务，没有开具发票但商品已经发出的： 借：应收账款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 开具发票时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 废品的账务处理 我公司发生的废品损失一般情况下如何做账务处理？（江苏省 田志勇） ★在线专家： 在企业的生产经营过程中，经常出现废品现象。对于废品造成损失，要分为可修复的损失和不可修复的损失。 1.可修复的损失 （1）发生可修复的损失时 借：废品损失 贷：原材料、应付工资、制造费用等 （2）月末将废品损失归集分配到当月同种产品的完工产品成本中 借：生产成本 贷：废品损失 2.不可修复的损失 （1）发生损失时 借：废品损失 贷：生产成本（发生损失产品的成本） （2）回收废品残料 借：原材料 贷：废品损失 （3）应收过失人赔偿 借：其他应收款 贷：废品损失 （4）结转分配废品净损失 借：生产成本 贷：废品损失 委托贷款在财务报表如何列示 委托贷款的本金及其利息收入，在资产负债表和利润表上应该如何列示？（山东省 顾超） ★在线专家： 根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》对“贷款和应收款项”的定义，贷款和应收款项应满足的条件之一是“在活跃市场中没有报价”，同时该准则还规定“贷款和应收款项不应当划分为持有至到期投资”。因此，归类为“持有至到期投资”的金融资产应当具有活跃市场，没有活跃市场的非衍生金融资产，即使其到期回收金额固定或可确定，并且企业有明确意图和能力持有至到期，也不能归类为“持有至到期投资”。企业委托金融机构发放的委托贷款，因为没有活跃市场，通常不会在到期之前转让，并且委托贷款作为一项债权，其到期应收取的金额是固定或可确定的，根据上述规定，委托贷款不能归类为“持有至到期投资”，应作为“贷款和应收款项”。但是贷款和应收款项，在资产负债表上并无单独的项目予以列报，且委托贷款的性质不同于一般的往来款项，因此，在资产负债表上，委托贷款的本金，应根据其借款期限，分别在“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”、“其他非流动资产”项目中列示。 按实际利率法计提的应计利息，如果按协议约定应分期付息且付息周期小于或等于一年的，应在“应收利息”项目中列示；属于到期一次还本付息的，应列示在对应的委托贷款本金相同的项目中。 委托贷款计提的利息收入，对于一般非金融企业来说，在利润表上作为“其他业务收入”项目列示，相应的营业税及附加在“营业税金及附加”项目中列示。 |
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