标题 | 试论如何控制审计工作风险 |
范文 | 摘 要:审计工作的有效开展对于企业公司的管理产生着重要影响。在实际的审计工作进行中,如何有效控制防范审计工作风险,加强审计风险管理,是摆在审计工作前面的一道重要课题。 关键词:审计工作风险控制 所谓审计工作风险,我国的《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》对其的定义是:审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而使审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。随着我国市场经济的发展,审计涉及的领域范围也越来越广,从而导致审计工作的风险问题日益突出。因此,如今怎样加强审计风险管理,控制和防范审计工作风险,增强审计风险管理意识,是如今审计工作急需解决的问题。下面就针对控制审计工作的风险问题进行具体探讨。 1.审计工作风险的内容 审计工作风险主要包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在的相关内部控制时,某一账户或者交易类别单独或连同其他账户、交易的类别从而产生了重大错报或者漏报的可能性。控制风险是指某一个账户或者交易类别连同其他账户过程中产生错误或者漏报的一些状况,并且未能被内部所控制防止,发现和纠错的可能性。检查风险是指某一账户或者交易类别产生重大的错报或者漏报,并没能被实质性测试所发现的可能性。 审计风险存在于审计工作的各个过程中,因此在实际操作中,审计各个项目如洽谈、承接、制定计划、风险评估、审计程序的具体实施都需要严格控制审计的风险,防范风险。审计工作在具体实施当中有很多不确定因素,例如收集审计证据完整性,例如审计会计报告的公正性等等。审计风险的产生不会仅仅是一个独立现象,一定的比较大的风险影响,一定是多种因素共同叠加起来导致的结果,并且这些因素之间一定存在着必然的逻辑关系。因此,在实际的审计工作的实施当中,应当做到从实际出发,从细节出发,切实防止控制审计风险。 2.审计风险成因 若要做好审计风险的控制工作,必须得首先了解审计风险形成的原因。审计风险的形成是由许多种因素综合累积而形成的。针对其现状,下面就来具体分析其形成的因素,旨在更好做到控制审计风险。 2.1内部因素 审计方式不当。审计工作的内容广泛,并且手续相对复杂,因此在实际的工作的开展中,难免会受到各种因素的制约,如资金问题,人力因素。导致审计工作无法正常有序地进行,从而做不到审计的全面性。并且,在审计方式上采用抽样审计,无形中加大了审计的风险。受审人员的经验不足,导致被审单位的一些固有风险和风险大的项目选择的样本量小。并且还存在着只求数量不求质量的现象。往往只抽样检查品种数量,而不重视质量、计价方式所有权等方面的审核。 审计人员的整职业道德素质不足。如果审计人员在审计过程中没有全身心投入,是做不到审计风险的良好控制的。审计人员的责任心和职业道德水平存在问题,就会在审计过程中丧失独立性。无法保持客观公正的态度。从而大大影响审计质量,加大审计风险。 2.2外部因素 审计业务扩展的范围。如今的审计范围与传统的相比变得更为广泛。从传统的财务报表扩大到了报表以外。大大增强了审计工作人员的工作范围和难度。从而使得审计工作的风险增加,变得难以控制。 社会经济飞速发展,社会上对审计工作的质量要求和期望值越来越高,使得越来越多地单位依靠审计工作,且对审计工作的期望值越来越大,使得审计工作的实际进行变得更有难度,并且社会上对审计要求也越来越高,要求中有审计工作根本无法完成的工作。希望越大,失望越大,长久导致了社会对审计工作的不信任感,加大了审计风险。 被审单位的违法舞弊行为。审计人员按照审计标准进行审计工作,但也无法发现出财务报表中全部的错报或者漏报。究其原因是因为被审单位的舞弊违法等行为。目前一些企业单位对自身认识不清,对自身会计责任认识不够,导致发现财务问题只追究审计部门。从而增加了审计的风险和操作的难度。 3.控制审计工作风险的方法 针对审计工作的自身特点和不足,结合审计工作风险的形成主要因素,现提出以下几点建议,完善审计工作的进行,从而更好地控制审计工作的风险。 3.1创造良好的审计环境 若要实现良好的审计工作,创建良好的审计环境是第一步。审计环境包括国家政策、行业制度、被审单位的机构设置以及规章制度等。只有在良好的审计环境下才能坚守独立公正客观的原则。保证审计质量,控制审计风险。 3.2执行合格的审计 进行合格科学的审计,收集充分的证据,恰当地评价证据,识别各项重大的差错和非法事项。并且编制良好的工作底稿,实施严格地审查制度。进行合格的审计工作是控制审计风险的重要保证。 3.3谨慎选择客户 审计部门需选择适当的客户,首先需要选择信任自身的客户,良好工作的进行是建立在信任的基础之上的。在承接任务时,需要对评价客户的正直度进行必要的考察,如果发现客户缺乏对自身的信任,就应该选择不予合作。 3.4培养审计工作人员全面的素质知识 审计工作是一项繁杂的工作。对于各项要求都很高。对审计人员的知识、素质、业务能力都有很高的要求。因此,必须要对审计工作人员进行全面的素质培养,有能力收集更为准确的审计证据,从而降低审计工作风险。 3.5缩小社会对审计工作的期望差 缩小社会对审计工作的期望差是控制审计工作风险的一个侧面因素。首先,审计部门需提高自身的执行能力,做到减少风险,并且,还需要向社会公众讲解审计工作的局限性。审计工作并不是万能的。审计部门要让社会各界明白审计工作只是一种鉴定而不是保险。降低了社会对审计工作的期望差,让社会更深地认识审计工作,就能够减轻审计工作的压力,从而控制审计工作的风险。 4.结束语 审计工作风险控制是审计工作中的重点,本文针对审计工作的现状以及风险产生的原因,具体探讨了控制审计工作风险的策略,旨在进一步完善审计工作,使审计工作发挥其应有的作用。 作者简介: 黄莉(1978-),女,本科,中级会计师,研究方向:审计。 |
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