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标题 防控业财风险的“五结合”内控评价管理
范文 叶诗任
摘要：国网永丰县供电公司按照职责、流程、标准、制度、考核“五位一体”工作要求，以工程物资管理为切入点，创新实施“五结合”内控评价管理，及时查找辨析前端业务在与财务管理协同过程中存在的内控缺陷和经营风险，将内控评价延伸到前端业务领域，深入开展内控评价，优化业财协同流程，防范企业经营风险，实现内控标准落地执行，促进管理效率和效益提升，最终形成了适用于县级供电企业内部控制评价的创新方法和应用成果。
关键词：风险防控 内控评价 评价管理 評价方法
中图分类号：F406.7 文献标识码：A
1 防控业财风险内控评价管理的背景
随着电力体制改革不断深化，县公司的内部控制评价管理在新的社会、经济环境下，内部控制面临着新的挑战和机遇。
1.1 内部控制评价重要性日益显著
“十三五”期间，国家将继续投入大量资金进行电力设施建设，在这样一种新的经济环境下，县级供电企业的安全生产、财务管理、营销服务和后勤管理等流程环节需要进一步健全完善内部控制制度，持续对县级供电企业内部控制设计和执行的有效性进行评价，形成内控评价结论、出具内控评价报告，对维护企业财产安全，提高经济效益，提升服务水平具有十分重要的现实意义。
1.2内部控制评价方法有待完善
县级供电企业自1998年电力体制改革以来，已经逐步建立和推行内部控制管理。随着国家电网公司“一强三优”现代公司建设目标的稳步推进，县级供电企业内部控制的总体格局从传统的“硬性”控制转向以全面预算管理为核心的“柔性”控制，相应的内控评价方法也需要进行完善和提升。
1.3 内部控制评价范围有待延伸
国家电网公司实行“三集五大”管理变革以来，SG186营销管理系统、PMIS生产管理系统和ERP企业管理系统等现代企业信息系统的建立和使用，县公司的生产、营销和财务管理实现了自动化的信息处理和传递，企业管理逐步走向精益化。在完成专业系统与其他管理系统的对接，发展和推广ERP系统的过程中，内部控制评价的范围也需要相应延伸，真正将内部控制嵌入到企业信息管理系统内，发挥其应有的作用。
2 防控业财风险内控评价管理的内涵
按照职责、流程、标准、制度、考核“五位一体”工作要求，结合县公司实际情况，遵循发现问题、分析问题和解决问题的思路，依据过程控制、风险防控和闭环管理原理，综合运用定性定量分析法、经验总结法等研究方法，以工程物资管理为切入点，创新实施前端业务与财务相结合、现场评价与在线评价相结合、整体评价与专题评价相结合、风险评估和链式评价相结合、内控评价与监督考核相结合的内部控制评价管理工作机制（以下简称“五结合”内控评价管理），及时查找辨析前端业务在与财务管理的协同过程中存在的内控缺陷和经营风险（以下简称“业财风险”），将内控评价延伸到前端业务领域，深入开展内控评价，优化业财协同流程，防范企业经营风险，实现内控标准落地执行，促进管理效率和效益提升，最终形成了适用于县级供电企业内部控制评价“全覆盖、全口径、全方位、全过程、全闭环”的创新方法和应用成果。管理流程示意图如图1。
3 防控业财风险内控评价管理的方法
3.1 前端业务与财务相结合，内控评价全覆盖
3.1.1健全组织机构，落实内控日常管理
健全内控评价组织体系。在公司内控委员会的领导下，由财务部牵头，组织发展建设部、运维检修部、营销部、党群部（纪检审计）等部门业务骨干组成内控评价工作小组及其办公室，具体负责内控评价的日常工作，工作小组成员由财务部、发建部、营销部、运检部和办公室主任及其相关专职构成。
明确内控评价职责分工。内控评价工作小组成员负责的内控评价范围与其所在部门适当分离，形成职责明确，横向协同、上下联动的内控评价工作机制，确保内部控制评价的相对独立性，其中：调度通信中心负责内控流程信息日常运行维护更新，人资部负责内控信息系统授权、岗位职责基础信息的维护更新，办公室负责合同签署的授权管理、规章制度基础信息的维护更新。其他各业务部门负责落实对专业领域风险的辨识、评估、应对和应急措施制定，有效开展内控自评价工作。
3.1.2 明确评价内容，实现业财风险评价全覆盖
重塑内控风险评价理念。以业财风险防控为导向，如评价内部控制制度是否完善，是否能保证企业完成任务与实现目标的需要；内部控制所设定的标准和程序是否得到了贯彻执行，是否有助于企业目标的实现；内部控制是否有助于节约与有效使用资源，是否能预防和发现错误和弊端，是否能保证真实和有用的信息等。通过上述内控风险评价，企业最高管理当局以及所属部门能够重塑内控风险评价理念，了解本企业、本部门管理工作中的问题所在，从而有针对性完善本单位内部控制制度，建立起适合本企业自身情况的内部控制制度，逐步实现企业的战略目标。
强化业财风险关键点评价。在横向上，确定县公司预算管理、生产检修、营销服务、固定资产管理和工程物资项目管理为关键风险点。在纵向上，围绕“资金流”运动展开，即以“钱进钱出，钱多钱少”作为主要判断标准。这样一种以抓“关键业务和资金流”为主要特征的研究定位，凸显了县公司内部控制业财风险一体化的核心领域，既明确了内部控制评价体系构建的具体内容和对象，同时也降低了电力企业内部控制评价这一探索性工作的复杂性，实现业财端到端的全流程覆盖，提高可实现程度。
3.2 整体评价与专题评价相结合，内控评价全口径
3.2.1制定评价指标体系，开展内部控制整体评价
每年对公司内部控制整体有效性进行评价，编报公司内控评价报告。以整体提升内部控制管理水平为目标，从内部控制五要素入手，制定涵盖内部环境、风险评估、业务活动、信息与沟通、内部监督等5个方面20个指标的内控评价指标体系，对被评价单位内部控制情况进行整体评价，识别整体层面内控薄弱环节。
3.2.2 实行专题内控评价，提升专业领域内控水平
关注重大风险关键控制点。在县公司实务中，内部控制政策、程序的制定基本上是由执行控制的部门自己来进行的，比如采购程序由采购部门制定，合同签订与管理程序由合同管理部门制定，各部门很可能会从本部门利益考虑而忽略内部控制全局，造成企业内部控制缺乏整体上的规划与协调。因此，县公司的内控专题评价就是在整体评价的基础上，关注县公司重要业务单位、重大业务事项和高风险领域，找到关键控制点，有的放矢地实施专业控制活动，识别业财协同重点业务领域风险和薄弱环节，进而促进县公司整体内部控制制度更加完善。
开展工程物资管理专题评价。针对工程物资管理的薄弱环节，永丰县公司内控评价小组提出以下防控工程物资风险的优化措施：明确公司业务主管部门对物资需求上报准确性及合理性的审核职责；规范超市化采购流程，规定超市化采购物资经物资部验收入库；将领料流程固化在信息系统，实现线上领料；工程现场物资在领用出库后需要由专门的人员通过台账的方式进行管理；确定初设中设备拆除清单中废旧物资回收理论值，对实际回收情况进行比对监督。
3.3 现场评价与在线评价相结合，内控评价全方位
3.3.1 实施现场评价，提升评价深度
统一工作模板，保证内控工作质量。根据县公司实际情况，制定内控专题评价现场测试底稿，明确内控现场评价重点项目、评价方式和测试样本名称。通过使用统一的现场评价工作模板，可以统一现场评价工作标准，规范现场评价发现问题的类别，合理保证想评价工作质量。
随机选取样本，详细记录测试底稿。内控评价人员随机选取样本，综合运用个别访谈、抽样和比较分析等方法，借助财务和业务信息系统，现场收集佐证材料。在内控测试底稿中详细记录控制点名称、被评价单位意见等要素，确保评价依据客观，现场内控评价结论准确，提升现场内控评价的深度。
识别内控缺陷，落实缺陷整改责任。评价人员初步识别内控管设计或者执行缺陷，填写缺陷认定表，记录缺陷详述、潜在风险影响、缺陷原因分析、改进建议等信息，交被评价单位业务部门或管理层确认，要求被评价单位填写整改计划，明确整改责任人和整改时限。
3.3.2在线稽核评价，拓展内控评价范围
在开展现场内控评价的同时，永丰县公司以ERP管理系统，财务管控系统和PMS生产管理系统等信息系统作为支撑平台，同步在线按月开展内控财务稽核评价，内控评价工作实现了全方位、多层级的在线评价信息化管理。
制定内控评价稽核体系。财务管控财务稽核在线评价涵盖了县公司资金管理、存货管理、债权债务管理、固定资产管理、电费及其他收入、购电成本、人工成本、税收管理、往来核算和“两金”压降等24个财务稽核评价体系。
业财融合在线稽核。内控评价小组通过财务稽核系统，紧密联系县公司前端业务，开展内控评价在线监控，查找业财内控缺陷，分析内控缺陷原因，形成财务稽核报告，下达财务稽核整改要求。根据稽核报告和整改成效，不断充实县公司内控典型风险库，进而完善财务稽核规则，优化在线稽核内控流程。
3.4风险评估和链式评价相结合，内控评价全过程
3.4.1开展风险评估，识别主要内控风险
确定财务风险评估指标。采用逐个分析法，对县公司财务15个二级风险、25个三级风险、42个四级风险点进行逐个分析，比对县公司业绩考核指标、同业对标指标、流程绩效指标及其他指标，选择确定财务预警指标66个。财务风险内控评价指标如表1。
分析识别重大财务风险。永丰县公司内控评价小组以风险管理为导向，以风险预警为手段，分析识别县公司重大财务风险。以工程物资管理为例，内控评价组按照风险评估程序，通过询问、分析、观察和检查等方式对物资管理情况开展风险评估，确定采购招标、物资管理到货验收手续、物资领用手续、发货手续、调拨手续、固定资产报废、PMS台账更新、废旧物资管理、工程结余物资管理等19个主要风险作为工程物资管理内控评价的重点。针对永丰县公司工程物资管理现状，内控评价小组对工程物资管理风险做出如下判断：由于公司物资“一本账”管理欠规范，将导致农网工程成本核算欠准确，该行为存在重大管理风险。
3.4.2开展链式评价，查找企业内控缺陷
建立内控链式评价机制。“链式管理”是人们对管理诸环节之间以及诸环节内部构成诸要素之间内在关系的认识不断深化和有效把握的体现。开展内控链式评价就是在理清企业内部各考评要素的基础上，建立考评要素之间相互关联、相互监督、相互激励的企业内部控制评价管理运行机制。即采用一条“无形”的链条将各考评要素连接在一起，变纵向评价为横向评价，使每一个内控节点都成为评价或被评价的主体，同时实现每个内控节点的绩效与评价结果相挂钩。
识别认定企业内控缺陷。2016年5月，永丰县公司内控评价小组对工程物资管理从物资需求请购、实施采购、到货验收、领用出库、拆旧回收、报废处置、剩余物资退库等各环节的19个控制点开展了内控链式评价。评价工程物资管理存在如下重大管理缺陷：发建部和运检部在2015年下半年对积压库存物资实施清仓利库时，发生了非正常出库物资行为。
派发重点工作督办单。针对以上非正常出库物资存在的工程物资管理缺陷，内控办对公司运检部（物资班）下发重点工作督办单，要求运检部在ERP系统全面完成非正常出库物资的退库工作，对工程物资进行盘活利库，在ERP系统重新组织出库。出台《关于进一步完善工程物资领用出库手續的管理规定》文件，严格工程项目物资领用出入库手续和审核办理流程。
3.5内控评价与监督考核相结合，内控评价全闭环
有效的内控是依靠全程监督的内部监督与评价机制来保障实施的。永丰县公司建立内控要素动态更新机制，内控常态评价与监督考核相结合，综合依法治企、财务稽核、协同监督等平台，及时发现问题的关键领域和多发单位，合理保证内控评价实现预期效果。
3.5.1建立内控要素动态更新机制，不断完善企业内控制度
要求新修订流程发布后一周内，专业部门填写《流程调整申请单》，《角色岗位匹配表》。涉及流程的，制度制定部门在制度发布一周内，实施制度拆分和流程匹配，填写《制度拆分表》。当组织机构、岗位、职责发生变化后一周内，人力资源部填写《组织及岗位调整情况表》。 新增、修订流程发布，专业部门完成流程风险点识别和控制措施制定，提交财务部审核。 以上业务经审核后，由县公司内控评价小组组织实施人员进行平台更新维护，实现两平台数据一致、动态更新。
3.5.2建立内控监督考核机制，实现内控评价的闭环管理
量化内控评价考核指标。针对依法治企、财务稽核、协同监督等发现的问题，综合运用协同管理、对比分析内控评价理论进行分析，发现流程设计问题4个、流程执行问题58个、制度设计问题11个、制度执行问题16个。内控评价组深化风险集中监控，针对财力集约化管理核心量化性地下发重点缺陷整改工作督办单，从源头上进行问题的整改。
落实内控评价绩效考核。制定《全面风险管理与内部控制评价工作实施细则》，建立“月通报、季督导、年考核”的内控评价绩效考核机制。每月在公司月度工作例会上分专业、分单位、通报内控评价结果的整改落实和绩效考核情况，将完成质量纳入财务集约化考核、同业对标和企业负责人业绩考核内容，确保内控评价落到实处，实现内控评价的闭环管理。
4 防控业财风险内控评价管理的效果
永丰县公司创新实施“五结合”内控评价管理以来，有效防控了县公司业财风险，取得了较好的管理效果。
4.1 风险防控能力显著增强
将业财风险防范融入资产管理、电网管理、营销管理、重大决策的生产经营活动中，实现了评价业务全过程、整体专题全口径、现场在线全方位、風险评估全覆盖、评价考核全闭环的全员风险管理，显著提升了县级供电企业防控业财风险能力。2016年度，内控评价小组累计查找识别流程设计缺陷14个、流程执行问题18个、制度设计缺陷13个、制度执行问题26个。内控评价发现问题整改完成率100%。
4.2 企业经济效益显著提高
永丰县公司通过创新实施“五结合”内控评价管理，整体工作实现了新的突破，企业经济效益水平不断提高。2016年度，全面完成了省市公司下达的年度资产经营目标任务，完成售电量5.66亿千瓦时，同比增长13个百分点，在区域县公司中排名第一。实现经济增加值（EVA）570.12万元，同比增加169.77万元。净资产收益率16.38%，同比上升8.78个百分点；资产负债率74.25%，同比下降5.56个百分点。
4.3 企业社会责任明显体现
近年来，永丰县公司内抓管理，外塑形象，不断提高供电可靠性和供电能力，有力促进了地方经济的快速发展。2016年，永丰县公司实现利税贡献总额5098万元，全员劳动生产率达到36.39万元/人·年。通过各业务部门协同合作，县公司的电网、设备、人身安全风险和党风廉政建设风险大大降低，企业自我风险防控意识和依法从严治企水平得到有效提升，优质服务水平得到提升，确保永丰县域的电力安全供应，得到了地方政府的充分肯定。
参考文献：
[1] 财政部.企业内控评价指引[Z].财会[2010]11号.2010- 4- 26.
[2] 国资委，财政部.关于加快构建央企内控体系有关事项的通知[Z].国资发评价〔2012〕68号.2012- 5- 14.
[3] 国家电网公司.关于印发国家电网公司内部控制建设实施方案及配套材料的通知[Z].国家电网财〔2012〕1387号.2012- 8- 31.
[4] 周怀强.电力公司财务内部控制体系分析研究[J].中小企业管理与科技，2014，2（12）：123- 125.
[5] 孙晓红，葛岚.供电企业内部控制与风险管理[M].北京：中国水利水电出版社，2014.
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更新时间：2025/3/15 21:44:46