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WPS在高校预算执行分析中的运用研究

范文

郭洁张运如熊嫦华

[摘? ? 要] 当前国内高校的预算管理模式不断完善，但是预算执行分析作为实现预算收入和支出的最为重要的一环，其分析方式方法存在较大的弊端。本文通过分析传统高校预算执行分析方法存在的问题，认为其存在耗时长、效率低下且准确性不高等问题。在此基础上，本文探索WPS在高校预算执行分析中的实例研究，以期提高高校预算管理水平。

[关键词] 预算执行分析;WPS;预算管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 031

[中图分类号] F232? ? [文献标识码]? A? ? ? [文章编号]? 1673 - 0194（2019）21- 0081- 03

0? ? ? 引? ? 言

伴随着我国财政体制改革的不断深入，以公共财政理论作为基础的预算管理模式已经逐渐建立起来[1]。当前，国内高校的预算管理模式不断完善，目的在于通过科学的预测和决策，试图实现财政资源的合理分配，确保高校在可控财力日趋紧张的前提下达到资金使用效益的最大化。预算执行分析作为预算管理的重要组成部分，在高校预算管理过程中发挥着极其重要的作用。预算执行是在法律程序审查批准的基础上进行实施的过程，是预算在实际情况中应用的必要部分，是整个预算管理系统的核心，也是实现预算收入和支出的最为重要的一环[2]。因此，加强高校预算执行的分析，对于强化内部控制，提高内部风险管理，避免财政资金流失具有较为重要的作用。而预算执行分析方法作为预算执行分析工作的核心部分，对提高整个预算执行分析工作的效率和准确性具有重要的作用。基于此，对高校的预算执行分析方法进行研究具有一定的必要性，能够在一定程度上提高高校的预算管理水平。

1? ? ? 当前高校预算预算执行分析方法存在的问题

当前，大部分高校在进行预算执行分析时都将其作为一项常态化工作。以某高校为例，每个会计年度进行四次季度分析，至下半年始为加快预算执行进度以及为领导决策提供科学依据，会不定期根据实际需要统计执行情况。校内预算共涉及基本支出近80个，项目支出近40个，其中部分基本支出和项目支出根据归口单位管理需要往下一级使用单位划拨，划拨最为复杂的项目涉及明细项目32个。因此，预算执行分析体量太大。而基于时效性原则，此项工作往往需要预算管理人员在短期内快速完成。目前，传统的预算执行分析主要分为两类：

第一类是逐个项目分析方法。即对于校内预算涉及的所有项目逐个查询其项目支出明细账，如若含有往下级划拨的项目，应跟踪至明细项目，将所有明细项目执行数汇总至一级项目执行数。此分析方法对于构成简单的项目而言，统计执行数较为便捷，当项目较为复杂时，由于涉及的明细项目较多，一是容易漏统计项目，造成执行数不准确，二是查询耗时较长，不能体现执行分析的时效性。因此，采用此类预算执行分析方法不太适应当前对预算管理的种种要求。

第二类是直接分析方法。即采用系统自带的预算执行分析表格作为预算执行数，单纯反映预算项目的收支余情况。此分析方法对于未进行下一步划拨以及预算调整的项目而言，能够较快地反映出该项目的执行情况。但是结合高校实际，大部分项目年度中间存在预算调整或是预算逐级下拨的情况，从而造成该执行数未能真实反映相应项目的执行情况，不利于领导层做出正确、有效的财务决策。

2? ? ? 运用WPS进行高校预算执行分析的优势

综合以上分析，采用传统的预算分析方法存在较多的弊端，亟需对其进行改进，以适应高校预算管理的新要求。在这种情况下，基于WPS对高校预算执行分析显得尤为重要。WPS 作为一种新型的免费软件，以其便捷、兼容、功能强大而被广泛应用。该软件可以具有数据统计、图表绘制、数据分析等功能，并采取了模块化功能区、窗口化菜单等技术[3]。因此，在高校采用WPS软件进行预算执行分析具有广阔的应用前景。

一是加快了预算执行分析的速度。采用WPS软件进行高校预算执行分析，能够将预算管理人员从人工解读海量的财务数据中解放出来，利用数据分析功能批量汇总出相应项目的执行数，避免了大量重复性工作，节约了数据处理时间，从而为领导层提出有效的决策依据，确保了预算执行分析的及时性。

二是确保预算执行数的准确性和客观性。由于使用该软件后，批量处理数据基于vlookup函数公式，提高了数据匹配的可靠性。同时，数据匹配完毕后可以编辑核对公式验证数据的正确性，避免了人工分析数据容易出现的重复统计、漏统计以及误统计的现象，预算执行数据更能反映项目的实现执行情况。

3? ? ? 运用WPS进行高校预算执行分析实例研究

以某高校为例，该高校采用天财财务信息化管理平台V6.0进行会计核算管理。2019年1月1日起，为规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息質量，各高校开始实施新的政府会计制度。本实例基于该财务信息化管理平台，即相关原始数据表格由该系统功能实现。同时，相关预算科目在不违背政府会计制度的前提下结合高校实际设置。

3.1? ?科目设置

项目核算内容除该项目通过预算会计科目表示的实际支出外，还包括通过预算科目核算的该项目年初预算的下达、年中预算调整、专项资金安排以及校内收费项目的支出等。为实现以上管理功能，某校设置以下四类预算科目：

（900201）预算分配：用于核算该项目年初预算下达资金。

（900202）预算调整：用于核算该项目年度中间的预算调整事项或是存在预算下拨的事项。

（900203）预算安排：用于核算该项目年度中间通过财政拨款或其他资金渠道安排的预算。

（900204）预算划转：用于核算需要从该项目开支的校内收费项目。如某校内单位收取的学术报告厅使用费等。

3.2? ?数据准备

一是导出相关原始数据表格。从财务系统中导出本次预算执行分析需要的《项目统计表》以及《账务凭证明细账查询》（预算凭证），导出样表见图1及图2。

第二步：编辑vlookup公式。通过图3中的M列，将图1的D列、E列、L列及O列匹配至图3中的O列、N列、X列及Z列。同时，将图5的相应预算科目借贷方金额匹配至图3中的P-W列。

第三步：数据核对。利用通过公式匹配形成的数据计算该项目余额，即图3中的Y列。Y=O+P+Q+S+U+V-R-T-W-X。AA列差额=Y-Z，即将匹配出的项目余额与系统中反映的项目余额进行核对，若此差额为0，则证明以上数据匹配正确。

第四步：汇总计算项目支出数。图3中实际支出=预算分配支出+预算划转支出+报销支出+二级项目支出，其中二级项目支出重复以上一至四步即可得出。判断是否存在二级项目或更为明细项目的依据在于查看预算调整科目列是否有发生数。若有发生数则证明该项目在汇总期间存在往下级划拨的情况，该项目的支出数不能真实反映实际执行情况，应汇总计算明细项目执行数。

第五步：公式批量处理。公式编辑完毕后，选中图3第一个公式所在单元格N6，按住“shift”键，单击鼠标左键选中该公式区域最后一个需要编辑公式的单元格AC99，按住组合键“ctrl+D”，即可完成所有单元格的公式编辑。

4? ? ? 结? ? 语

综上所述，运用WPS进行高校预算执行分析后，基于数据的批量处理功能，能够大大提高预算执行分析的效率和準确性。在当前各级政府对预算管理要求越来越高的背景下，将WPS软件应用于预算执行分析等基础性工作上，能够在一定程度上提高预算管理水平，为优化各项资金配置奠定良好的基础。在未来的预算管理模式上，应继续探索信息化建设工作，以期实现高校预算管理工作质的飞跃。

主要参考文献

[1]江云.财务管理视角下的行政事业单位预算执行分析[J].财会学习，2018（7）：56-57.

[2]韦佩琼.分析事业单位预算执行过程中存在的问题及应对[J].现代经济信息，2019（2）：249.

[3]翟照伟，陶欣茹，黄兰，等.WPS软件在物理实验数据处理中的应用[J].大学物理实验，2018，31（4）：85-88.

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