| 标题 | 浅析我国税务专业硕士课程体系建设 |
| 范文 | 包健 [摘 要]税务专业硕士对高层次税务专业人才至关重要。我国税务专业硕士开设时间短，在人才培养方面还有待完善。本文从课程体系建设角度，分析我国税务专业硕士课程体系存在着课程设置不均衡、课程体系针对性不强、课程设置缺乏特色等问题，并相应提出完善建议。 [关键词]税务硕士；课程体系；课程设置 [中图分类号]F810.42-4 [文献标识码]A 随着研究生教育规模扩大和社会需求的变化，专业硕士研究生教育成为硕士研究生教育的主要内容。2009年，教育部提出转变硕士研究生结构，扩大专业硕士学位研究生招生，计划到2020年专业学位硕士招生占硕士研究生的比重达到60%左右。毋庸置疑，专业硕士成为我国硕士研究生教育的主流。2010年，我国批准设立了税务专业硕士学位，对培养我国高层次税务专业人才具有重要意义。但是由于税务专业硕士起步时间短，在教育模式、培养方案和课程设置等方面还有待完善。因此，本文拟从课程体系角度对我国税务专业硕士课程建设进行探讨。 1 税务专业硕士课程体系设置现状 2010年，北京大学、中国人民大学、中央财经大学、首都经济贸易大学等18所高校成为首批招收税务专业硕士的院校，随后多所高校陆续开设税务专业硕士，我国税务专业硕士教育获得快速发展，2017年，共有43所高校获得税务硕士专业学位授权点。教育部教育指导委员会出台了《税务硕士等专业学位研究生指导性培养方案》（以下简称培养方案），该培养方案从培养目标及基本要求、招生对象、学习年限、培养方式、课程设置、学位论文和学位授予七个方面对税务硕士专业学位教育进行了指导和规范。 税务专业硕士研究生培养目标是“面向税务机关、企业、中介机构及司法部门等相关职业，培养具备良好的政治思想素质和职业道德素养，系统掌握税收理论与政策、税收制度、税务管理以及相关领域的知识和技能，充分了解税务稽查、税务筹划以及税务代理等高级税收实务并熟练掌握其分析方法与操作技能，具有解决实际涉税问题能力的高层次、应用型专门人才”。在这一培养目标下，课程体系规定税务专业硕士实行学分制，总学分不少于36学分，其中必修课程24学分，选修课8学分，不少于6个月的专业实习占4学分，并对课程设置進行了具体详细的规定（详情见表1）。 各大高校依据教育部教育指导委员会给出的培养方案自行制定税务专业硕士的培养计划和课程体系。从各大高校的课程体系来看，必修课基本保持培养方案给出的主干课程和学分标准，选修课除了少数高校根据自身培养方向对课程做出适当调整（如海关方向增加关税制度、原产地规则等课程）以外，总体上没有进行修改和调整。 2 税务专业硕士课程体系设置存在的问题 从当前我国税务专业硕士课程体系看，全部22门课程涵盖了税务专业所需的基本理论和实务知识，能够满足税务专业培养既有专业知识又具有专业技能的高层次、应用型税务人才的目标。但与此同时，由于税务专业硕士教育开展的时间较短，课程体系仍然存在以下问题： 2.1 课程体系设置不均衡 “课程体系作为研究生教育活动顺利开展的载体，占据着研究生教育培养各环节的核心地位，合理的课程体系结构能充分发挥研究生教育所应有的功能，而不合理即失衡的课程体系结构则可能导致教育功能的失调。”税务专业硕士的课程体系包括基础课、专业课和实习课程三个层次，必修课和选修课两大类。课程体系不均衡主要表现为三个方面：一是专业硕士课程体系整体不均衡，在36学分的课程中，不考虑4学分的校外专业实习，在一年的校内课程学习中，必修课学分比重达到四分之三，选修课学分比重仅为四分之一，必修课所占分值过高，选修课所占分值明显偏低。二是必修课程内部的不均衡，必修课程看似面面俱到，但课程设置却不尽合理，基础课类如经济学（宏观、微观）、中国经济问题以及外语占到全部必修课的一半以上，而必修课中用于强化税务专业实际专业能力的核心基础课程分值偏低，开设课程数量明显不足。三是选修课程重点不突出，常规性课程如战略管理、公共管理、税收信息化等课程过多，重点课程如所得税、财产税类、跨国公司税收等具体税收领域的课程开设较少，这就导致课程的专业深度不足。 2.2 课程设置缺乏自身特色 全国43所具有税务专业学位授予点的高校遍布全国，既有综合类高校，又有财经类高校；既有全国知名重点院校还有地方性普通院校，这些院校的研究领域和专业优势各具特色。但是在税务专业硕士课程设置上，各大高校的课程体系不论是必修课还是选修课都呈现出很高的相似度，甚至有些院校课程体系完全相同，这样的课程设置造成税务专业学位的培养千篇一律，没有自身学校和专业的特色，无法体现专业优势和特点。 2.3 课程设置针对性不强 攻读专业硕士学位的学生专业背景和职业经验各不相同，对税务专业硕士课程的学习和掌握程度千差万别，特别是对没有涉税相关工作经验的学生和非税收相关专业的学生来说更是如此。但是当前专业硕士的课程体系是整齐划一，没有考虑学生专业背景，分类细化设置有针对性、差异化的课程体系，以便于不同专业背景的学生有侧重地选择适合的课程。 2.4 课程范围具有局限性 税务专业硕士是涉及法律、会计、企业管理等相关专业的学科，这样的专业特点决定了税务专业硕士的课程体系必须要紧密结合跨专业的相关课程，但从当前专业硕士的课程体系看，主要是以税收理论和税收实务课程为主，与税务紧密联系的会计、审计和法律等跨学科专业课程开设较少，这就使得税务专业硕士的覆盖面偏窄，跨专业课程延伸不足，影响学生对整体知识的掌握。此外，税务专业硕士课程设置灵活性不足，由于税务专业是与政策和产业发展紧密相关，课程开设和调整相对变化频繁。但是当前课程调整需要较长的调整周期，导致与税制改革和企业跨国发展相适应的新课程明显不足。 3 税务专业硕士课程体系的优化建议 课程设置是教育的必备环节，在专业学位培养中具有重要地位。因此，构筑合理的專业硕士课程体系是高校培养高层次专业人才的必然要求。为此，税务专业硕士的课程体系需要做如下改进： 3.1 调整课程体系的结构 税务专业硕士的培养目标是高层次专业化税务人才，培养中强调专业的实用性、职业性，因此，在当前总体学分不变化的情况下，建议调整课程体系的结构，突出专业硕士培养特点。首先，需要调整课程的学分结构，降低必修课程的学分，增加选修课程的学分；其次，调整必修课程结构，在必修课程中减少公共性基础课如英语课、经济类基础课程，增加专业外语、专业相关基础知识等与职业密切相关的课程；最后，细化专业必修课程结构，基于税务专业特点，增加公司所得税、流转税、财产税、国际税收政策等针对性更强、更具体的专业基础课程，有利于学生深入扎实掌握税收专业知识。 3.2 适当增加选修课程数量 国内外专业硕士的课程体系都特别注重选修课程的设置，通过开设多种类型的选修课程来满足学生个性化要求，拓宽学生视野。由于税务与会计和法律专业存在着天然的密切联系，因此，在税务专业硕士的选修课程中增加选修课程数量，特别是增加会计、财务管理、审计和法律等跨专业课程，增强学生综合运用知识的能力。与此同时，增加选修课程的灵活性，不必拘泥于现有的开满一个学期的课时限制，根据课程内容设置课时数，通过提供丰富多样的专业选修课程，给予学生更大的课程选择自由。 3.3 建立突出院校特色的课程体系 学校特色是高校生存和发展的关键所在，专业特色是高校优势的重要体现。我国目前有43所高校具有税务专业硕士学位授予权，这些不同类型的高校在税务专业硕士培养中，一是要结合学校特点设置自身特色的税务专业课程，体现出鲜明的院校特色，二是加强与企业和中介机构合作，设置满足行业和企业需求的职业指向性课程，如增加转让定价、国际税务争端等课程。 3.4 强化课程体系的针对性 专业硕士的培养目标与学术硕士培养目标明显不同，这就要求课程设置中要改变两者课程体系趋同的状况，设置体现专业硕士实践性、职业性的课程，增加如企业税务风险管理、税务争议、高级公司税务、公司审计等更细化的税收实务课程。与此同时，增加职业道德和伦理方面的课程，培养学生的职业操守。另外，税务专业硕士是由不同专业背景、不同职业经验的研究生组成，应该依据学生专业背景进行课程设计，对非税务专业背景的学生增加税收专业的补修课程，对税务专业背景的学生增加交叉学科课程，强化税务硕士课程的针对性。 3.5 注重课程体系的实践性 专业硕士是随着经济社会发展对高层次专业人才需求增加应运而生的，这就要求专业硕士的培养要突出实践能力和应用能力。因此，在税务专业硕士的课程设置上要侧重实践性、应用性。建议设置实践课程模块，邀请校外导师与校内导师共同规划实践课程的教学内容、教学方法，结合企业实际导师合作设计案例，提高学生对实践课程的兴趣，培养学生综合能力。 [参考文献] [1] 冯海波.关于税务硕士课程设计的若干思考[J].经济研究导刊，2012（06）. [2] 苏建，汪晓燕.维也纳经济大学税法硕士项目对我国的启示[J].铜陵学院学报，2011（01）. [3]周文辉，陆晓雨.专业学位硕士研究生课程教学现状及改革建议——基于研究生教育满意度调查的分析[J].研究生教育研究，2014（06）. [4] 刘国瑜.专业学位硕士研究生课程体系建设之省思[J].研究生教育研究，2016（06）. [5] 安江，邢花，等.研究生教育的一般规律研究[J].研究生教育研究，2016（01）. [6] 李金碧.硕士研究生课程设置的反思与范式重构—基于后现代主义课程理论的视角[J].教育研究，2017（04）. |
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