| 标题 | 民营企业内部控制体系建设的难点与对策探讨 |
| 范文 | 郭辉 摘 要 民营企业是中国市场经济的重要组成部分，是繁荣城乡经济的有力支撑，民营企业在吸纳就业、创造税收、促进经济发展等方面发挥了重要作用。2008年5月，财政部发布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，那么非上市民营企业是否应该建设内部控制体系？在该过程中又存在哪些难点，该如何应对？本文对上述问题进行探讨。 关键词 民营企业 内部控制规范 必要性 难点 对策 一、民營企业实施内部控制规范的必要性分析 在我国经济进入新常态的背景下，民营企业成为近年来促进供给侧结构型改革的亮点，有关数据显示，民营企业对我国GDP贡献率高达60%以上，提供了80%的城镇就业岗位，吸纳了70%以上的农村转移劳动力，新增就业90%在民营企业，来自民营企业的税收占比超过50%，民营企业承担的社会责任越来越大。但是现实的问题是，据有关调查显示，中国民营企业的平均寿命仅为2.9年，民营企业的治理结构、管理模式、防范风险能力、企业文化等各方面存在天然缺陷，这些缺陷限制了民营企业长期、稳定、健康的发展，导致大量的企业在激烈的市场竞争环境中被淘汰，因此，建立完整的、科学的内部控制体系，对优化优化企业治理结构、规范企业经营管理、提高企业防范风险的能力显得非常必要，越来越多的民营企业也在发展到一定规模后开始主动求变，主动进行内部控制或风险管理的建设。另外，民营企业如果要寻求上市，成为公众公司，就必须要建立起规范的内部控制体系，这是企业首次上市和上市以后的必修课。 二、民营企业实施内部控制体系建设的难点 民营企业的内部控制体系建设面临诸多的难点，本文认为以下四个方面比较具有代表性。 （一）内部控制体系建设的方式和目标存在误区 在开展内部控制体系建设的过程中，民营企业往往会陷入两个误区，一是改革方式简单粗暴，未能根据实际情况推进。部分企业管理层比较激进，希望一蹴而就，认为建设内部控制体系，就是要大刀阔斧的进行改革，追求大而全，在推进内部控制体系的建设过程中，没有进行充分的风险识别和风险评估，也不管企业的现状和员工的接受程度，一上来就彻底否定原有的制度流程，采取超前的内部控制措施，这样的做法会使得内部控制体系不接地气，最后导致劳民伤财，而又无法取得真正的成果;二是注重经营目标的实现，而忽视经营风险，一些企业对于实施内部控制的目标存在偏差，认为实施内部控制主要是为了确保经营目标的顺利达成，内部控制要服务于经营，而把风险防范和管控则放在次要的位置，而事实上，一味强调达成经营目标或者一味强调绝对的风险控制都是不妥的，应该把内部控制的目标放在同等重要的地位来对待。 （二）企业管理模式落后，内部控制环境较差 很多民营企业都带有比较明显的家族色彩，这种企业在创业时期靠的是家族成员之间亲情的信任与合作，在创业成功后家族成员自然就成为了企业的管理层，所以家族企业一般都会采取家长制的管理模式，这种模式偏向于亲情管理，或者直接凭经验管理，而不太注重流程和制度，即人治大于法治，公司的规章制度本来就对家族成员本来就缺乏约束力，而内部控制正好是强调的就是通过制度和流程进行管理，强调制衡机制，要扭转这种模式，就会一定程度损害家族成员的权力和利益，必然会遭到家族成员反对或者不满，影响内部控制各项措施的实施和落地。 （三）财务管理工作不规范，管理信息失真 企业内部控制工作的顺利开展需要财务部门提供数据支持，财务部门可以通过各项数据分析对内部控制的有效性进行评价，事实上很多民营企业的财务工作并不规范，一种情况是部分企业的高层对财务部门参与管理工作并不认同，缺乏现代化的财务管理理念，认为财务只需要算好账，管好钱就行了，对于业务和管理方面的工作交给其他部门做，正因为对财务部门的不重视，财务部门也很难在内部控制体系建设中发挥作用。另一种情况是有的企业把财务当成了做假账的工具，为了获取不当利益，管理层授意财务人员进行虚假账务处理，会计信息失真，数据人为造假，这种情况实际上已经突破了财务工作的底线，更别说内部控制了。以上两种情况都会造成从财务部门内部控制提供有效的参考资料。 （四）内部控制评价体系不健全，内部控制执行不到位 内部控制评价体系是内部控制建设的重要组成部分，一般来说，内部控制的有效性的评价分为自我评价和外部评价，自我评价工作一般是由企业董事会委托的内部审计部门来担任，而外部评价工作则主要是聘请专门的会计师事务所来担任。现实情况是大部分的民营企业并没有设置内部审计部门，即使设置了内部审计部门，由于在工作职责设置方面的缺陷以及管理层的重视度不足，大多都没有发挥出应有的监管作用，更重要的是，企业并没有在日常业务活动中对内部控制的相关环节进行审视和监督，而在事后也没有相应的考核手段，因此内部控制的有效性的评价方面也就无从谈起。而相比较内部评价工作，外部评价工作则更为缺失，若非监管需要，民营企业很少会主动要求外部审计机构对其内部控制有效性进行评价。 三、民营企业内部控制体系建设难点的对策 （一）构建科学的内部控制环境，完成企业管理模式的转变 规范、合理的企业治理结构是建立内部控制体系的基本前提，民营企业必须要从根本上改变家族式的管理架构，引入现代化的企业管理理念，完善公司的治理结构，明确董事会、监事会和管理层的职责，搭建独立的监督机构，如：审计委员会。强调部门间的相互制衡，建立各部门的标准工作职责与权限，企业可以从如下几个方面着手：一是编制公司管理制度手册，使全体员工都能了解公司的架构设置、工作职责与工作流程;二是定期组织制度和流程的培训，使得规范化管理深入人心;三是在人力资源政策上要摈弃任人唯亲的陋习，选贤用能，并且要制定完整的人才选、用、育、留的规则;四是要形成企业固有的企业文化，并将这种企业文化融入企业管理活动中。 （二）加强风险管理意识的宣贯，明确内部控制体系建设的目标 企业应采取“风险管理为导向、流程梳理为基础、关键控制活动为重点”的内部控制建设思路，将风险管理作为内部控制点重要目标，应该做到如下几点，一是全员都要树立较好的风险管理意识，明确風险是不可能完全消除的，对各部门或各项业务活动中可能涉及的风险有清晰的了解;二是企业的管理层应通过各种渠道或方法将风险告知给员工，并且说明这些风险可能带来的不良后果;三是在制定内部控制的措施前，要对各类风险进行评估，划分各类风险的级别，哪些是属于风险承受，哪些是属于风险规避，哪些属于风险降低，从而有针对性地采取不同的控制措施。 （三）重视财务管理工作，把财务管理作为内部控制建设的重要抓手 民营企业应重视财务管理工作，财务人员本身具有严谨、认真、细致的性格特质，而且财务部门是企业里最能实现流程标准化的部门，是最熟悉并且最遵守规章制度的部门，同时财务部也是企业里掌握数据信息最全面的部门，因此企业应该大力提倡业财融合，使财务部门充分参与到经营活动中，一方面可以利用财务部门的优势和专业知识去指导、规范业务部门开展工作，另一方面通过财务部提供的数据对企业经营进行全方位的分析和诊断，尽可能规避经营风险、财务风险和资金风险，提高生产和经营效率，为企业的健康运营保驾护航，因此财务管理体系的建设工作，是企业内部控制体系建设的重要组成部分。 （四）完善内外部评价机制，保障内部控制体系良性运转 民营企业应当不断加强和完善内部控制评价体系的建设，这是内部控制是否能够顺利开展的关键，也是内部控制体系能否持续发挥作用的关键，企业要重视审计委员会以及其授权下的内部审计部门，对内部控制的实施过程进行监督与评价，董事会定期听取审计委员会或内部审计部门的报告，必要时也可成立专项工作小组，对内部控制体系运行过程发现的问题进行考核，这样就能避免权力集中，保证内部控制工作的稳定运行。对于外部审计方面，在企业未公开上市前，企业可委托外部咨询机构从不同的视角对内部控制的有效性进行诊断或评价，并且可外部咨询机构签订保密协议，确保公司的重要信息出现不必要的泄露。 四、结语 在当前新的经济形势下，民营企业大力进行内部控制体系建设已成为一个必然趋势，这不仅是外延性的需要，更是企业内生性的需要，在内部控制体系建设过程中要转变观念和管理模式，提高全员的内部控制和风险意识，并且采取切实可行的内部控制措施，事后及时进行评价与考核，形成内部控制的闭环管理，这样民营企业才能屹立在经济大潮之中，实现长远发展的目标。 （作者单位为万达商业管理集团有限公司昆明分公司） 参考文献 [1] 周志恒.完善中小民营企业内部控制的对策研究[J].经济实践，2017（19）：216-218. [2] 王方明.供给侧改革背景下优化民营企业内部控制体系建设研究[J].财会学习，2018（5）：189-190. [3] 何家胜.民营企业内部控制体系建设的必要性探究[J].现代经济信息，2019（2）：280. [4] 李金海.对民营企业内部控制建设的思考[J].企业改革与管理，2019（8）：22. |
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