网站首页  词典首页

请输入您要查询的论文:

 

标题 国企公司内部审计独立性保障机制研究
范文

    云兆嵘

    摘 要:内部审计的独立性是国有企业经营管理的基本关键点。因审计内容、范围、规范等因素的影响,在实践过程中,国企内部审计逐步显现各类问题,不利于国企公司的经营管理及效益提高。本文从国企公司的内部审计的独立性着手,分析当前我国国企内部审计的独立性存在的缺失,并根据实际情况,提出相应的保障机制。

    关键词:国企;审计独立性

    1 内部审计的涵义及作用

    内部审计是国企实现内部控制的一个重要环节,内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。对于国企来说,内部审计是对国企公司的经营活动执行监督,规范其在合法合规的范围内开展。同时也推进了国企的管理与发展,提高了经济效益。

    2 国企内部审计独立性现状

    (一)内部审计的独立性,是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中,不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计的最本质特性,是实现其目标、履行其职能的必要保证。主要表现为两方面:

    (1)内部审计机构。国企内部按企业需要设置相应的审计机构,同时符合国家法律法规的要求。该机构与其他职能部门一致,专职专能,为企业提供审计服务工作,帮助企业规避风险。

    (2)审计工作人员。国企内部审计人员要持有端正的思想态度,要有专业精湛的业务技能,要有公平公正、忠于职守、踏实细致的工作作风,要有善于变通的工作方法,要站在国家的立场上独立地开展工作,要以客观自然的态度评价国企的各项审计事项。

    (二)内部审计的发展现状及主要问题

    我国国企的内部审计于二十世纪八十年代才逐步发展起来,因基础差、法律法规较弱等客观因素以及重视度不高等主观因素,在实际运用过程中,国企内部审计的独立性存在诸多问题,主要体现在三方面:

    (1)机构缺乏独立性。现实中,部分审计机构只作为财务部门或监管部门的附属机构,审计机构负责人的领导职权也相应低于其他职能部门的职权,使得独立性缺失,审计结果不客观。

    (2)人员缺乏独立性。受各因素限制,使审计人员得不到全面的审计信息,在执行工作过程能触及的领域很狭隘,导致审计工作不够独立,控制审查过程也就缺乏独立性。

    (三)存在问题的主要原因

    (1)内部审计经济不独立。目前我国国企的内部审计部门并没独立成部门,没有一定的经济使用权,这是其缺失独立性的主要原因。因经济的不独立,导致内部审计工作经常受外界牵制,影响了独立的审计程序。

    (2)内部审计工作规划不科学。国企因规模、业务范围等因素,对内部审计机构的工作要求较高,对审计人员的专业技能要求颇高。在切实开展审计工作中,国企内部审计机构因诸多因素的限制,在目标设定、工作分配、方法使用等方面缺乏统一的科学的规划。

    (3)内部审计程序不规范。我国国企的内部审计人员的专业技能较差,素质较低,审计质量不高。

    3 加强内部审计的独立性保障机制

    保证内部审计的独立性是促进国企经营、管理有崭新发展的一个重要突破口。为此,如何加强内部审计的独立性是空前的需要。本文从精神和组织两个方向提出建议。

    (一)精神上高度重视内部审计的独立性

    一方面要正确认识内部审计独立性对国企长远发展的重要性。另一方面要高度重视内部审计独立性的必要性,要加强国企负责人及内部审计人员对审计工作的尊重,以合理合法、公平公正的态度对待国企审计,避免一切违规现象的发生。

    (二)组织上建立健全相关保障机制

    (1)提高负责人责任意识,健全国企内部规章制度

    在制度的约束下,充分发挥各职能部门的作用,让企业在健康的生产环境下实现效益最大化,进而使得内部审计的权威性和独立性有所保障。

    (2)从实际出发,合理、优化设置内部审计机构

    按照国际惯例,企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况:①在董事会领导下,各职能部门之上,其独立性较强。②在总经理领导下,各职能部门之上,有一定的独立性。③在总会计师(或主管财务的副总经理)领导下,与其他职能部门同级,独立性较低。

    (3)与时俱进,促进国企内部审计与国家法律法规同步

    国家及各监管部门需承担监督责任,需根据经济发展,制订有针对性的法律法规,规范国企审计,包括内部审计机构的设置及审计人员的行为等,保障审计的独立性。

    (4)提高审计人员的专业技能及职业素养,实现职业化

    就当前引起我国国企内部审计各问题的原因来看,积极推进国企内部审计工作的职业化是大势所趋。所谓的职业化,首先要实现内部审计经济的独立,保证与内部审计工作相关的所有物资所需都有该职能部门自行控制,包括薪资、培训等各方面,只有经济独立了,才能从根本上解决审计的独立性的缺失问题。其次,从心理和技能两方面提升审计人员的职业化,保证审计工作能公平公正的开展。还要推进内部审计程序的职业化,只有规范了内部审计的相关程序,由多方共同监督、管理与服务,才能最终保证审计的独立性。

    参考文献:

    [1] 李延平,华盛.论保险公司内部审计的重点[J].山东审计,2003(01).

    [2] 陶华,董佳宇.完善公司内部审计强化内部会计控制[J].内蒙古科技与经济,2005(10).

随便看

 

科学优质学术资源、百科知识分享平台,免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。

 

Copyright © 2004-2023 puapp.net All Rights Reserved
更新时间:2025/3/10 16:26:34