| 标题 | 浅析企业财务内部控制存在的问题 |
| 范文 | 左建军 摘要：随着社会主义市场经济的不断完善，市场经济体制结构的不断优化，各行各业的市场主体企业的竞争也越来越激烈。企业的财务风险也越来越高，企业面临着更多的机遇和挑战，尤其是和国外完善的企业财务制度相比，我国企业更需要做出相应的调整。企业应制定合理的内部控制体系，完善财务管理，才能有效的规避财务风险，使企业更加具有竞争力。文章探讨企业财务内部控制制度现存的问题，并分析提出一些相应的优化解决办法。 关键词：企业财务；内部控制；问题；解决办法 进入WTO的中国，经济飞速发展，市场经济体制也不断深入，在深入的过程中也不断完善。随着全球经济一体化程度的加深，中国企业与外国企业的联系也越来越密切，同时，企业间的竞争也越来越激烈。经济形势的变化使多数企业进行着优胜劣汰，在这個过程中，企业应该要正确的对待这个经济形势，抓住机遇，抵御风险。而企业财务内部控制的完善是规避风险的第一防线，化风险为机遇，促进企业发展。同时，国家对企业也采取相关扶持政策，出台《企业内部控制基本规范》，为企业提供基础的帮助。后来又出台了《企业内部控制配套指引》，为我国企业的财务内部控制指明方向。但是，市场经济是瞬息万变的。许多企业对财务内部控制制度还是不够重视 一、企业财务内部控制存在的问题 （一）内部控制体系尚不完善 我们知道，财务部门是一家企业的核心部门。由财务部门来连接企业各部门的关系、由财务部门的财务分发来保证各部门的运作。完善的财务内部控制体系，有利于企业的财务管理，促进一家企业的高效运转。在如今市场竞争激烈的市场环境，一但当危机来临时，企业便陷入被动，财务控制力度的不足立马便会体现出来，各部门的工作状态和效率都会受到影响。 （二）缺乏财务风险预防机制 我国现存在大量的中小型企业，这些中小型企业是促进市场经济发展的重要力量。但同样的，每次经济发生危机或经济结构发生变动时，这些中小型企业也是最先受到冲击的。现在大部分企业的财务部门只是进行简单的会计核算、出具报表、报税等业务，并没有涉及到财务风险评估，没有设立财务危机等级和危机预防机制。在2008年的金融危机中，国家发改委中小企业司统计表明，2008年上半年，全国仅规模以上的中小企业就有6.7万家倒闭。并且，倒闭破产的不仅仅是中小企业，大部分国有企业有经营压力，400多万中小企业更是面临严重的生存危机。中小企业结构的不合理使管理难度大幅度提升，也为企业各部门的工作造成阻碍，从而大大拖累了企业的运转效率，不利于企业的长期发展。 中小企业如此，大企业又如何呢？2017年4月29日媒体报道，曾经的中国民营500强企业山东天信集团陷入债务泥潭，7家关联公司天信集团、天圆铜业、天信光伏、天信进出口、天泽物资、天泽物流、澳纳纺织已进入破产重整程序，其中负债最多的山东天圆有限公司负债总额高达104.52亿元，负债率高达180.77%。天信集团成立于1998年1月，以纺织起家，2016年营收总额高达383.23亿人民币，在2016年山东民营企业百强名单中位列18位，在2016年民营企业500强中排名第341位。这不禁引人发问，一个庞然大物如何轰然倒塌？这里面既有产业转型失败、国际金融危机等客观因素，而天信集团财务内部控制环境的薄弱同样让人唏嘘。认真追朔，天信集团2008年前后受市场因素影响，被迫进行产业转型，由于对未来财务状况和经济形式连续误判，利润和收入逐年下降，只能靠借钱续命等经济转机，这10年左右的时间，财务内部控制没有引起天信集团领导层的足够重视，自然也就无法发挥应有的风险预防机制，导致最终债务危机爆发。 （三）财务统计数据质量不佳 企业财务工作的管理要了解企业财务的资金流向。公司财务、研发、安保、办公、前台、销售、售后等部门支出，我国大多数企业财务部门只是将其数据简单记录，没有从公司内部控制的角度进行细致入微的分析，这样是很难发现企业内部结构的合理性，不利于企业结构的优化。英雄牌钢笔曾作为我国钢笔的骄傲，在发展过程中也出现很大的波折。截止到2012年7月31日最新的资产评估价值，英雄的总资产约为2498万元，净资产为208万元。与其辉煌时期相差甚远，其他原因不谈，就财务内部控制这一方面我们进行简单分析。衰败的英雄公司人数不足150人，但是150人中生产工人占据了大多数，财务统计的数据也只是简单的人员工资、后勤保障等方面。对科技研发、市场调研只是简单记录。财务管理者没有财务分析，财务数据的不明了给企业贷款带来阻力。简单的财务管理看不见英雄企业内部问题，对市场的调查深度不够。一家企业的财务去向是可以看到企业的发展方向。财务数据详细统计分析可以给出企业长期发展的参考意见。英雄公司不完善的财务管理（公司前期财务制度比较完善，后期对财务数据分析不够重视），不清晰的财务数据，最终使企业财务内部控制失调，最终以250万贱卖49%的股份，曾高达7亿资产的民族公司以致衰败。 二、企业财务内部控制问题的解决措施 （一）制定合理的财务内部控制体系 制定完整的财务内部控制制度，有利于企业在市场竞争中取得优势地位，使企业在发展中实现超越。完善的财务内部控制体系有利于保障企业财务工作有条不紊地展开，为企业发展注入活力，维持企业的正常生产经营活动，实现企业经济利益的优化。制定相关的预算控制制度、授权批准制度、组织规划制度、财务总结分析制度等，根据企业自身的发展需求来制定各项制度，同时需要保证各项制度的实施。内部控制体系是随企业发展而逐渐完善的，企业财务内部控制体系应与企业发展相适应，这是企业长期可持续发展的重要因素。 （二）建立财务风险预算预防机制 市场经济千变万化，经济发展模式和形式也不断改变。完善企业内部结构，加强财务控制力度，建立财务风险预算预防机制，有利于企业在当今的经济市场之中得到持续的发展。企业结构的完善使企业抗风险能力大大增强，财务风险预防机制的建立可以减少企业在经济复杂时的风险。在万达集团的财务风险预算预防机制中，他们把财务预算分为三个部分，业务、财务、资金计划。在财务预算预防方面，万达划分六个方面。分别是经营收入预算、经营成本预算、销售费用预算、管理费用预算、资产负债表和资金流量表。在房地产市场利润开始下降、房地产市场结构发生转变时，万达能积极的进行业务转型并成功。开始朝文化产业IP迈进，财务预算预防机制系统是功不可没的。企业建立风险等级制度，不同的风险实施不同的措施，制定相应的规避风险的办法。当市场危机来临时，企业可以临危不变。其次，建立财务应急制度。在市场出现变化时，一是有应急的资金进行周转；二是可以利用手中的资金进行各项金融投资，化风险为机遇。在提升企业的安全系数的同时，又促进了企业的发展。 （三）加强企业财务内部监管体系，实时了解企业财务数据 企业财务内部控制的完善，是离不开企业财务监管的。一方面，实施企业内部财务监管能够有效及时的知道企业财务内部控制存在的问题，同时有利于减少财务内部控制问题的出现。保证企业财务的流向，记录统计财务的具体数据，实时监控财务的动态，有利于对企业进行内部财务分析，促进企业结构的完善。另一方面是能够对企业的财务管理人员进行监督。使财务管理人员铭记自己的责任和义务，减少财务管理者的工作失误，也减少某些财务人员挪用公款的现象。企业内部监管的建立，约束财务人员的行为，明确财务人员的职责，把控企业财务动态，实时了解财务去向，对企业的发展，具有重要作用。但是，财务内部监管体系的建立，要符合企业情况，要独立于财务部门，又要服务于财务部门。只有这样，才能使企业财务内部监管发挥作用。 三、结语 随着中国市场经济体制的完善，企业财务内部控制制度是必不可少的。优化企业财务内部控制制度，有利于加强企业财务的管理和促进企业的发展。在企业发展过程中，要及时的发现财务内部控制存在的问题，依照企业的本身情况建立财务内部控制制度。本文是对中国大多数中小型企业财务内部控制存在的问题的总结，希望能对读者有些作用，通过本企业财务内部控制现状去完善企业财务制度，促进企业的长久发展。 参考文献： [1]洪芳.企业财务内部控制存在的制度问题和优化措施[J].中国总会计师，2016（12）. [2]尹洁.优化化工企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济，2014（36）. [3]公众号TVinsider.债务崩盘的山东，成了中国经济窘境的一面镜子[EB/OL].新浪财经，2017-05-01. （作者单位：中国石油天然气股份有限公司山东销售分公司） |
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