| 标题 | 中小企业内部控制与企业价值研究 |
| 范文 | 肖雨薇 摘要：文章以内部控制与企业价值为着手点，通过分析中小企业的具体情况，对内部控制和企业价值的内在联系进行研究。首先，通过对企业价值、内部控制的相关理论研究，总结具体的评价方法和影响因素。其次，通过所得的评估方法，对中小企业的内部控制现状和其企业价值进行分析评估，发现中小企业内部出现严重的内部控制缺失问题，对企业价值有着重要影响。最后，针对中小企业的现状提出了相应的政策建议，并对未来进行展望，具有一定的借鉴意义和研究价值。 关键词：中小企业;内部控制;企业价值;内部控制 一、相关理论概述 （一）内部控制的相关理论 内部控制，是指是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 （二）企业价值的相关理论 对现代的企业来说，企业价值已经不仅仅以经济效益、现有的资源作为单一的衡量标准，由于市场的不断变化，企业的企业价值也与其自身的未来发展前途紧密联系着。目前我国的学者比较认同的是企业价值即内在价值、在市场上的交易价值，也就是公允价值，除此之外还包括企业未来可能获取的收益的折现值。 二、中小企业内部控制及企业价值分析 （一）中小企业内部控制分析 1.内部环境分析 （1）高管人员变动频繁。企业内部高管人员变动频繁，中小企业经常会爆出个别企业涉嫌财务造假、虚报利润等，内部控制出现了严重的缺陷问题。在此環境下产生的人事变动，原因不外乎是因为公司业绩的变化影响了员工对其薪资不满、对公司前景的预测不符合期望值、失去个人发展平台、想要寻求更大的发展空间等。高管人员的频繁变动，对企业来说存在很大的风险，不仅影响企业形象，还存在着信息泄露的风险，加剧企业的经营风险。 （2）员工整体受教育程度较低。中小企业共有员工高中及以下学历者较多，占员工总数的一半以上。而在高管人员的构成中，也有部分大专及初中学历者担任重要职务。员工的受教育程度严重影响企业的创新能力和研究能力。 （3）股权占比集中，政企划分不明确。从中小企业高管人员简历中我们也可以看到，部分高管也在同时担任政府部门职位，这类现象并不利于企业能够有效地实施内部控制。 2.风险评估分析 风险评估是内部控制评价的重要环节之一。企业是否具有识别风险的能力十分重要。风险评估的三个要素分别是资产、威胁和脆弱性。在风险评估过程中，我们需要识别评估被审计单位的风险、评估该风险预计未来带来的威胁或对企业的不利影响、根据该企业实际情况评价其风险承担能力等。 3.内部监督分析 内部监督是内部控制中基本要素之一，内部监督是否有效对内部控制的运行及不断完善有着重要作用。它是通过持续监控活动与个别评价或是两者结合的方式对内部控制的有限运行进行监控监督。中小企业内部设立审计部门，并有一套内部审计制度，但实际上该企业的审计部门并未很好的履行其职责。例如，中小企业的存货审计存在着很大的难度，存货种类多数量大，所处环境也不方便审计人员去进行现场盘点，这就要求内部审计部门人员与专业人员进行监督和控制，显然，中小企业内审部门的监督并没有十分有效。 4.信息与沟通 中小企业内部建立了完善的信息传递与沟通制度，建立了例会、季会、年会、微信群等平台可供公司上下进行信息的传递与沟通。公司每年出具季报年报及审计报告等向投资者传递公司经营信息及汇报经营成果。但据证监会对中小企业进行调查结果来看，很多中小企业在信息披露方面存在着舞弊作假现象。由此可见，中小企业的信息披露与沟通存在着严重的缺陷。 （二）中小企业企业价值分析 企业价值是指企业自身的价值，是一个企业有形资产和无形资产的市场评价。企业价值与一个企业的未来是有着紧密联系的，其未来增值能力、企业风险、存续期是决定企业价值的三个基本要素。为了更好的呈现企业价值，我们可以把企业价值进行量化，一般有现金流限量贴现法、现钱交易分析法、可比公司分析法等方法来对企业价值量化。但是由于我国现行的财务制度还无法将这种方法得到应用，我们可以通过财务报表中的数据变化和一系列的财务比率来分析出企业价值是如何发展变化的。财务报表生成的过程实际上就是企业对外提供信息的一种手段，能够帮助投资者和信息使用者对企业的价值有一个较为清晰的判断，通过财务报表分析我们可以清晰的了解到企业的经营成果，对企业发展前景进行预测。 （三）中小企业内部控制各要素对企业价值的影响 通过对中小企业内部控制和企业价值的分析我们可以了解到，内部控制对企业价值有着非常深刻的影响。企业围绕着盈利及提升企业价值进行日常运转，而内部控制是保障企业正常运行、提高企业经营效率的一种必要手段，企业的内部控制渗透到各个层面，无一不影响着企业价值的变化。 1.内部环境对企业价值的影响 内部环境对企业来说是一切内部活动的基础，企业如果想要稳定有序的进行内部控制活动，首先就要在内部创造一个良好的内部环境。内部环境一般包括治理环境、机构设置、人力资源政策和企业文化等。明确企业内部的部门机构，能够提高整体的工作效率，便于管理层进行企业管理。内部环境在很大程度上还影响着企业的价值观和企业文化，企业文化是企业长期经营过程中形成的，好的企业文化可以在工作中起到激励作用。企业文化不仅影响着企业管理层的各项决策，同时还对内部控制是否能够有效实施起着决定性作用。 2.内部监督对企业价值的影响 内部监督是内部控制的核心环节之一，对企业内部活动进行监督，能够及时的发现内部控制运行中的缺陷和不足，能够进行弥补和优化。它要求企业管理人员要按照会计准则履行责任，保障企业内部各项资产的安全与完整和资源所有者的权益。内部控制的有效实施离不开对内控活动的监督工作，监督活动不到位，各项生产活动就无法公平公正的进行。对企业的薄弱环节和重点项目进行监督，能够有效地防范可能发生的风险。 3.控制活动对企业价值的影响 控制活动是有助于确保管理层的决策有效地执行的一项必要程序，控制活动是企業实现其发展目标的重要组成部分，通过控制活动能够对企业资产进行有效地监控，将风险控制在可控范围内，出现重大问题及时向管理层汇报，促使企业日常经营活动规范进行。 4.风险评估对企业价值的影响 中小企业在风险评估方面中并未全面的对可预见的风险进行评估及做出相应的应对措施，不重视风险，反而盲目扩张，最终在风险产生是手忙脚乱，选择了错误的途径去暂时性的解决问题，造成内部控制失效，引起了企业价值的降低。 5.信息与沟通对企业价值的影响 中小企业虽然有着较为完善的信息传递制度，但在执行过程中出现了严重的缺失，首先失去的是消费者对企业的信任与信心，其次，由于财务信息作假，导致后续公司运营出现了严重的问题。企业价值急剧缩水。 三、完善内部控制、提升企业价值的建议 （一）优化企业内部的控制环境 一个良好的内部控制环境是实施内部控制的基础，可以为内部控制提供充足的保障。为了防止公司内部人员流动过大，企业应当制定相应的员工激励政策，调动员工积极性，使员工和企业更加团结，形成一个良好的企业价值文化。同时也要加强企业员工的培训，提高员工的整体素质。 （二）加强企业及员工风险识别的能力 企业在经营的过程中应当全面的考虑到可能出现的各种风险，包括内部风险与外部风险，主动识别风险有助于企业提前制定好应对政策，及时采取相应措施应对，不会将自己处于被动地位。在具体的经营过程中，市场环境千变万化，机遇和挑战是共存的，主动识别可能产生的风险，抓住机遇迎接挑战，提高企业的核心竞争力。同时也应加强管理层及员工的风险意识，减少在工作中和决策中的失误。 （三）建立健全内部监督制度 中小企业此前的一系列事件都与其内部监督制度没有得到有效实施有着重要关系。企业应建立健全内部监督制度，设立独立的机构对企业内部进行监督，防止舞弊、内控失效等现象再次发生。公司的内部审计部门应将定期审查和不定期抽查结合起来，独立进行内审工作，重点关注可能出现舞弊的项目，并向董事会和监事会及时汇报。公司内部还应完善职责分离制度，有亲属关系的员工要分别在不同岗位，将其职责独立起来。 （四）提高信息披露质量，加强内部沟通 小企业应加强内部及外部的信息沟通，创新沟通交流方式，保证信息有效地传递。公司加强内部沟通有利于公司内部上下团结，营造良好的工作氛围、提升员工的企业价值观。公司加强外部沟通有利于改善消费者对企业的印象，增强消费者的信心。 （五）提高企业的创新能力，开拓营销新局面 中小企业在经历了重大财务问题之后，企业价值急剧缩水。企业急需从自身寻找问题并且进行转型升级。首先要加强企业的创新能力，以往的中小企业不论是创新人才或者对创新方面的投入都比较少，企业应当加强自身的创新研究，包括招揽高学历人才、加大对新产品研发的投入等，改变以往长期经营单一产品类型的模式，拓宽新思路，开拓营销新局面，以一个全新的面貌进入消费者的视野，从而达到改变品牌形象，提升企业价值的目的。除此之外，中小企业应积极调整营销模式，无论在产品或是营销上创造新思路，在不影响产品质量的前提下节约成本，避免盲目扩大生产规模而导致周转不灵的失误。 参考文献： [1]胡海川，张心灵.公允价值计量下生物资产信息披露模式探讨[J].财会月刊，2019（03）：85. [2]张逸林.内部控制效果、企业信息化与企业价值[J].财会通讯，2018（06）：51-55. [3]蓝莎，苗泽雁.内部控制缺陷披露与企业价值创造效率[J].会计之友，2019（13）：64-69. [4]谈礼彦.内部控制环境对企业价值的影响[J].中国乡镇企业会计，2019（04）：198-200. （作者单位：西安财经大学行知学院） |
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