| 标题 | 我国中小企业增值税筹划问题研究 |
| 范文 | 高雪妮 [摘 要] 我国中小企业的增值税筹划工作刚刚起步，很多方面都没有统一的规范，相关法律法规不健全，导致中小企业在开展增值税筹划工作时缺乏指导意见，很难发挥增值税筹划工作的有效作用。从我国中小企业增值税筹划现状入手，分析筹划过程中存有缺乏筹划人才、纳税人缺乏管控意识、对筹划工作缺乏严格性、代理机构无法胜任筹划工作等问题。因此，我国中小企业要树立筹划意识，完善制度，依法筹划，防患未然。国家有关部门要建立相应指导意见，宣传和推广筹划工作的意义和方法，给予中小企业增值税筹划工作适当的支持和帮助。让中小企业重视增值税筹划工作，推动中小企业经济的全面进步和稳定发展。 [关键词] 中小企业；增值税；筹划 [中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0132-03 一、中小企业增值税筹划的现状 （一）各地存在经济差异 改革开放以来，“先富带动后富”的观念，让我国居民的贫富差距在逐年增大，再加上现今社会人们的拜金风气盛行，让一线城市与二、三、四线城市的企业与个人在对待收入和纳税的问题上有着很大的争议和差别。一线城市企业的生存状况更好，经营也都保持良性循环，在主观上会自觉地遵守国家税收的各项法律法规，积极纳税，响应增值税筹划工作。而在三、四线城市，随着市场竞争的日趋严峻，本身生存状况就艰难的中小企业，为了能够延续企业的生命，很多时候都会铤而走险，不惜采用偷税漏税的方法，旨在开源节流。 （二）纳税人对增值税筹划的概念不清晰 有的纳税人概念不清，以为增值税筹划的目的是避税。实际上，增值税筹划的目的确实是为了帮助企业盈利。但企业盈利并不等于企业可以不纳税。有的人认为增值税筹划就是偷税、漏税，将这毫无关联的二者划上等号。要知道，这两者可是有着本质上、原则上的区别。增值税筹划是基于法律制定和允许的范围内，是合法的。而偷税、漏税的行为，显而易见是违法的。可是，很多人一提到增值税筹划，在他们的印象里和想象中，就是通过做假账、做假报表等违规的财务处理方法，来达到让企业纳税人少缴或者不缴纳税款的目的，是一种具有潜规则，无法摆在明面上的可耻行为。 （三）中小企业局限性大，实施困难 一说到“中小企业”这个词，很多人都会不约而同地想到家族企业、私营企业、小作坊、个体户等狭隘的概念。在他们的眼里和心中，这样的企业都是规模小，管理差，待遇低，问题大的代名词。现实中，确实就是有这样鲜明的例子，产生了不少负面的影响。对于中小企业来说，最大的问题就是经营的理念和管理的模式，这些都决定了这些中小企业是否具备足够的法律意识。有些中小企业连自己的法律顾问都没有，一切与税务有关的业务还是被一把手负责人牢牢把持，就算放手交给财务主管，财务主管也是企业领导的亲信，有一定主观倾向性。这就给了一把手很大的财务控制权和决定权，也为这些人偷税漏税制造了便捷条件。这样的中小企业是不会主动进行规范的增值税筹划工作的。 （四）增值税筹划给纳税人带来很大风险 增值税筹划给纳税人带来了很大的经济利益，也具有一定的风险，这些风险存在于增值税筹划活动的多个方面，很难把控。一方面，我国的纳税政策在不断完善的同时，也表现出其固有的不稳定性，而这种不稳定就给纳税人在进行增值税筹划的时候带来了一定的风险。另一方面，国家税务人员在企业执法不规范，也会给企业纳税人带来风险。税务执法人员如果不能坚守自己的职业操守，一切不按照法律法规办事，而是为非作歹，吃拿卡要，耀武扬威，以权谋私，故意刁难纳税企业和纳税人，向其讨要好处。一旦遭到拒绝，就有可能对纳税人打击报复，在财务报表的审查和增值税筹划等方面大做文章，损害纳税人的合法权益。 二、增值税筹划过程中出现的问题 （一）中小企业缺乏增值税筹划的人才 中小企业和一些有规模的大企业相比，必然存在管理、财务、人事、资金、文化等多个经营运作理念上的明显差别，很难一概而论。因此，中小企业在增值税筹划的工作中，也缺乏相应的专业人才。很多中小企业对于增值税筹划的工作认识不足，理念上还停留在传统的财务领域，由公司的会计担任，更有甚者，竟然让公司的文案、行政等不相干的工作人员临时担任，这就必然造成了增值税筹划工作的困难，给纳税人的企业在无形之中带来了隐患，埋下了风险的种子。要知道，增值税筹划的工作，不仅仅是传统的财务工作那么简单，要求相关工作人员具有财务专业的管理能力，还要考虑成本，懂得策划，能够做税务的审计工作。而这种人才，是中小企业最缺少的。如果没有这样的专业人才，纵使中小企业有增值税筹划的主管意向，也是“巧妇难为无米之炊”。 （二）中小企业纳税人缺乏风险管控意识 中小企业纳税人很多都是家族企业，创始人白手起家，学历和学识都很有限，在他们的心里，只重视企业的经济效益，很少考虑法律法规和国家税收的各種政策，心中也没对增值税的明确概念和高度重视。等到中小企业需要进行值税筹划的时候，又因为各种内外因素的干扰，导致出现诸多问题，影响了中小企业的正常运作和经济利益。由于很多中小企业缺乏风险管控意识，必然会使中小企业纳税人在面对危机和风险的时候，不知所措，容易对中小企业的经济造成二次损害，影响中小企业经济稳定和全面发展。 （三）中小企业对增值税筹划工作执行不严格 很多中小企业纳税人或负责人，根本就不重视中小企业的增值税筹划工作，他们认为这只不过是一种敷衍，属于一种走形式，只是为了应付相关政府部门的检查和纳税工作的监督，随便应付一下就行，却不知，增值税筹划工作给中小企业带来很多实惠和好处。中小企业不能严格执行增值税筹划工作，不仅会使中小企业无法享受国家提供的便捷和优惠，还会因为自身执行和操作的原因，造成很多增值税筹划工作的偏差，让自己的企业在纳税和发展之时，走了许多弯路，制约了中小企业的发展。 （四）增值税筹划代理机构无法满足增值税筹划工作的需要 时代在发展，经济在进步，法律法规也在不断健全，在大力推广法制社会的今天，作为社会经济主要载体的中小企业，也必须要跟上经济发展的步伐，按照国家税法的规定严格执行。因此，很多社会第三方增值税筹划代理机构应需而生。但是，这些社会第三方增值税筹划代理机构的水平也是良莠不齐，再加上增值税筹划的专业人才缺口巨大，中小企业的增值税筹划工作又复杂繁重，进度慢，任务多，这些社会第三方增值税筹划代理机构根本就应付不过来，无法满足中小企业海量增值税筹划工作的需要。 三、中小企业增值税筹划对策 （一）树立企业增值税筹划意识 中小企业的增值税筹划是一项利国、利民、利企的三赢好事，也是中小企业理应尽到的法律责任和法律义务。中小企业必须要有增值税筹划的意识，领悟和理解增值税筹划的概念和目的，要在整个企业中深入贯彻增值税筹划的思想，提高整个企业的人员素质和思想意识。如果中小企业的增值税筹划意识增强了，自然会有办法规避很多风险，合法运用自己的权力，享受政策的优惠，创造更多的价值。这就要求中小企业必须要加强对企业会计人员的思想提高和综合素质提高。要对中小企业的会计人员进行专业技能培训，国家税法培训和职业道德素质培训。尤其是在法律意识培训上，中小企业必须要认真对待，要坚持长效和定期的原则，确保会计人员学到最新的知识和最新的政策，适用中小企业的实际经营与发展，能够对中小企业的增值税筹划工作起到监督和指导的作用，切实保证中小企业的增值税筹划工作可以得到完善和提高，促进中小企业降低税收成本，规避税务风险，增加中小企业的诚信和知名度，提高中小企业的综合实力，为中小企业创造更多的财富和价值。除此之外，中小企业还要加强与各级政府执法部门的联系与交流，多请执法部门定期到中小企业进行检查和培训，指导中小企也开展企业增值税筹划工作，传授中小企业最科学最先进的企业增值税筹划方法，完善中小企业的增值税筹划制度，给中小企业讲解最新的税法知识和国家政策，推进中小企业增值税筹划工作的全面开展。 （二）完善制度，落实个人 光有意识还不够，还要从思想层面上升到行动层面，知行合一，才能贯穿始终，产生效果。因此，广大中小企业必须要制定和完善有利于增值税筹划的财务管理制度，并将制度下沉，分工明确，落实到个人，让与增值税筹划有关的每个环节都有人负责，确保每个环节都不会出现问题和隐患。中小企业要加强执行力，要对制度的落实形成必要的绩效考核机制，确保制度的实行与企业员工的薪酬福利和晋升渠道产生密切的联系，建立和完善企业的员工激励机制，激发企业员工的主人翁责任感、服务意识和奉献精神，努力钻研增值税筹划理论知识，研究出更适合企业经济发展的增值税筹划方法和筹划制度，积极主动地帮助企业开展增值税筹划工作，多为企业的增值税筹划工作提出好的意见和建议，推动企业增值税筹划工作的开展和完善。中小企业还要建立规范的奖惩制度，起到对会计人员的监管和激励作用，把中小企业的增值税筹划工作与责任人的奖励或惩罚结合起来，对及时发现问题、提出好的意见和建议的责任人进行奖励，在薪酬和职务上对其加以提升。对于那些不负责任，疏忽大意，毫无贡献的责任人要追究责任，采取降职或降薪的处罚。对于那些为了一己私利，与某些主管领导勾结，故意营私舞弊、贪污公款、偷税漏税、违法犯罪的责任人，不仅要采取企业最严厉的制裁措施，还要上报税务部门和执法部门，让责任人受到法律的严惩，严厉打击这种损害企业诚信和企业利益的违法行为，确保中小企业的合法权益不被侵害，维护社会主义经济的繁荣与稳定。 （三）依法筹划，全盘整合 无论是中小企业的纳税还是中小企业增值税筹划，必须要遵循依法的原则，无论是哪个因素，哪个方面，哪个个人，都不能违背法律法规的规定，要把这些因素、方面和个人情况全盘整合起来，综合考虑其中所涉及的每一个环节，每一个步骤，每一个问题，确保不会出错，不会出现违法犯罪的行为。这就要求中小企业必须加强对员工的综合素质的培训，要加强对员工的专业知识和专业技能的学习，要加强员工的法律知识和法律意识的提高，要加强员工的主人翁责任感和服务意识，确保中小企业增值税筹划工作能够得到顺利的发展。另一方面，对企业需要缴纳的增值税依法收筹，也要求国家相关的法律法规能够满足当今企业经济迅速发展的需要，要求法律的发展必须跟得上经济发展的步伐，不能存在法律的盲区和空白，要做到有法可依，执法必严，违法必究。这就要求我国相关法律部门加强对法律法规的建设，从我国社会市场经济体制的特点出发，创新法律理论和执法手段，给广大中小企业在进行增值税筹划工作时，提供一个规范的法律参考和法律遵循，让广大中小企业在制定企业的增值税筹划制度时，有一个统一的规范和标准，便于广大中小企业制定有效的增值税筹划制度，有利于企业开展科学高效的增值税筹划工作。同时，我国相关法律部门还要加强对广大中小企业的税法教育，要经常深入基层，走访企业，宣传增值税筹划工作的重要性，为企业开展增值税筹划工作提供强有力的法律支持和指导意见。 （四）未雨绸缪，防患未然 中小企业不光要树立增值税筹划意识，同时还要树立良好的风险意识。这就不仅要求中小企业要熟悉国家税收的法律法规，还要密切注意各项新的政策和规定，保证企业的合法正当权益。因此，中小企业必须制定企业增值税策划风险应急响应机制，未雨绸缪，防患于未然。中小企业要加强员工的风险意识，制定有针对性的企业增值税策划风险应急响应预案，当企业的税收工作和增值税筹划工作出现漏洞和隐患的时候，能够采取有效的风险控制和风险规避措施，解决问题，保护中小企业的利益和合法权益免受侵害。除此之外，广大中小企业还要开展长效定期的内部税务安全检查工作，坚持长期和定期对中小企业的税收情况和税收工作进行自查，要严格审计会计的税务报表，确保中小企业不会因为会计工作的失职和增值税筹划工作的失误造成偷税漏税现象，影响中小企业的诚信，给中小企业造成负面影响。中小企业一旦在自查中发现了风险和问题，引导立即启动企业增值税策划风险应急响应预案，按照企业增值税策划风险应急响应预案的要求严格贯彻执行，科学高效地解决增值税筹划工作的失误和税务工作造成的风险，把对中小企业的诚信损害和经济损害降低到最小，切实维护中小企业的名誉和利益，确保中小企业不会因为税务问题而在经济发展上受到制约和影响，推动中小企业的经济健康稳定快速发展，取得更大的进步。 四、结论 我国中小企业的增值稅筹划工作刚刚起步，很多方面都没有统一的规范，相关法律法规不健全，导致中小企业在开展增值税筹划工作时缺乏指导，很难发挥增值税筹划工作的有效作用。因此，国家有关部门必须要建立规范的增值税筹划指导意见，宣传和推广中小企业的增值税筹划工作的意义和方法，给予中小企业增值税筹划工作适当的支持和帮助。让中小企业的增值税筹划工作成为中小企业重视的一项长期工作，节约中小企业的纳税成本，提高中小企业的信用等级，推动中小企业经济的全面进步和稳定发展。 [参考文献] [1]邵立敏，张战友，佟筱枫.基于生命周期的中小企业税收筹划研究[J].现代商业，2015（7）：213-214. [2]李林惠，林财.增值税纳税筹划——以中小企业为例[J].福建质量管理，2015（8）：201. [3]张叶妮.浅析我国中小企业所得税纳税筹划[J].商，2016（3）：130. [4]余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].中国集体经济，2017（1）：92-94. [5]肖显新.“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究[J].现代商业，2017（14）：78-79. [责任编辑：潘洪志] |
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