供电企业个人所得税纳税筹划技巧
丁超群 许欣
摘要：在社会经济的快速发展中，供电企业为人们的生产生活提供了不可或缺的电力支持。而随着供电企业业务的不断扩大，个人所得税税务筹划也成为其工作的一个重要组成部分。因此，必须要认识到供电企业中开展个人所得税税务筹划的重要意义，这样才能更好地开展相关工作，供电企业也要把握有效的管理技巧。
关键词：供电企业 个人所得税 纳税筹划 技巧
中图分类号：F812.42 文献标识码：A
在市场经济竞争激烈的今天，供电企业的一项重要资金支出就是个人所得税，所以必须做好相应的纳税筹划。通过对所得税进行纳税筹划，不仅可以降低企业的纳税负担，而且还可以推动国家经济的发展。而职工的工资、薪金都属于个人所得税的主要来源，供电企业必须合理筹划其纳税情况，有效降低个体纳税的负担和压力。
1 供电企业开展个人所得税筹划的意义
在市场经济发展中，个人是重要的组成部分，依法承担着肩负纳税人的义务，所以供电企业必须要合理有效地进行纳税筹划，争取降低企业的纳税负担，避免企业资金的无效流出，降低企业发展过程中的资金浪费。因此，纳税筹划过程中，必须事先做好筹划，保证其税收行为符合相关的法律法规，并进行合理的调整，实现供电企业经济效益的最大化，推动供电企业的发展[1]。
而供电企业开展个人所得税的纳税筹划，有利于增强纳税人的纳税意识。因为进行纳税筹划，纳税人在进行个人所得税规划时会督促其运用合法手段进行，这是国家财政税收相关法律法规的要求，纳税人也可以学到相关的财政税收知识。而且纳税人要发挥纳税筹划的效果，必须对各种财税政策法规熟练把握，这样纳税人就可以顺便学习财税政策知识，提高其纳税意识，有利于防止其偷税逃税等违法行为。供电企业开展个人所得税纳税筹划，还可以降低纳税人的税收征收额度。因为纳税筹划主要是对几种税收方案进行比较，并从中选择纳税最少的方案实施。这样纳税人的现金流出就会减少，有利于延长纳税时间，使得当期可支配的资金增加，最终实现纳税人资金使用的效果[2]。而且纳税人也不会出现没有合理筹划税收导致多缴纳当期税款的情况，有利于降低当期的资金使用压力。
目前我国的市场经济的发展过程中在不断完善税法体系，这也使得相关实务处理的更加复杂，如果不合理处理就可能出现偷税、漏税等问题，使得纳税人面临法律的制裁，这会严重影响纳税人的生活质量。最后，供电企业开展个人所得税纳税筹划，有助于帮助国家完善其税收政策。对于税法中尚未明确规定的行为和优惠政策，才可以进行个人所得税的筹划，这是通过国家税法和有关税收政策对纳税人的一种反馈。这样纳税人就可以通过其纳税筹划行为更好地生活，而且也是对现行法律法规和有关税收政策的一种完善，有利于鼓励企业和个人进行投资和再投资。通过个人所得税的纳税筹划，个人还可以对其购买的股票、企业债券利息、分红等收益进行再次投资，也可以保证企业的资金支持，这是对个人的利益和企业的发展的一种推动。
2 供电企业个人所得税纳税筹划技巧
在电网建设和电力销售中，供电企业承担着主要责任，所以需要筹划企业的个人所得税，这样企业职工才可以获得更多的优惠，企业职工的工作积极性也可以充分调动起来，有利于推动企业的经济发展。
2.1工资薪金货币化与福利化
职工的工资薪金福利化是指税法允许的企业职工福利补贴，主要目的是提高员工的实际工资水平和生活水平，所以不会将补贴款直接货币化，发放的形式是工资薪金形式，由企业支付、纳税人享受福利待遇。这一福利主要包括两种，即法定福利和企业福利[3]。
2.1.1法定福利
这一福利就是人们所说的“三险一金”，包括基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金。根据相关税收文件可知，个人应纳税所得额中需要扣除缴付个人的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费。对于低于职工本人上一年度月平均工资12%幅度内，单位和个人实际缴存的住房公积金可以在个人应纳税所得额中扣除[4]。因此，企业可以根据职工实际发放的货币性工资和未来生活保障来进行统筹安排，扣缴“三险一金”，并对其缴费比例进行合理设置，将“三险一金”的税收优惠充分利用起来。公司在为员工缴纳住房公积金时，要将税收政策充分利用起来，所以其比例和缴纳基数不能太低，要提高缴纳的住房公积金，为员工提供更高的福利政策。在住房公积金缴纳后，不缴纳个人所得税，可以在个人所得额中扣除。而在住房公积金按规定标准缴存后，个人所得税的级次可以降低，使得缴纳个人所得税减少。当然，也可以在单位缴存住房公积金的部分后，与给予的工资薪酬替换，这样个人所得额就会降低，从而减少个人所得税所交的份额。而且公司可以加快职业年金账户的建立，这样缴纳个人所得税就会大幅度减少。
2.1.2企业福利
这一福利主要通过實物形式或变相的其他福利进行补贴，这一福利可以提高员工的实际收入，并降低员工的生活成本及税收成本。这些补贴的免税情况需要与实际情况相结合分析，而生活补助通常是免税的。根据国家相关规定，对职工的生活补助是因为某些特定事件或原因给予具有一定困难的纳税者本人，根据国家规定其任职单位必须要从提留的福利费或工会经费中为其支付。在进行福利安排时，必须要对免税福利费界限进行确定，对于超出国家规定的比例不能向职工个人支付各种补贴、补助，而且要保证补贴补助可以落到实处。而且企业可以为职工提供多种福利，比如假期旅游津贴、员工健身、娱乐休闲场所等福利设施，或者是免费的午餐和交通工具，职工和家属医疗支出保障，职工子女教育就业安排，职工培训学习等多个方式[5]。当然，员工也可以与单位进行沟通，可以要求企业实发金额，并放弃其部分年终奖。通过这样的筹划，就可以抵减职工的工资薪金收入，有利于缩小工资薪金所得税的税基。这不仅可以改变纳税人自己的收入形式，也不会减少其享受的收入效用，最终减少了其承担的税收负担。
2.2货币化工资和股权激励性工资
在职工薪酬管理中，股权激励是一种新的薪酬政策，可以将职工的个人利益与企业捆绑起来，通过对个人做出引导，推动了企业的长远发展。
2.2.1股权激励的涉税政策
在公司实施股权激励计划后，会结合激励对象的四个不同阶段运用不同的税收政策，即施权、行权、持有、转让四个阶段。而股权激励税收政策主要包括所属税目、计税方式、纳税义务发生时间和应纳税额计算等[6]。
2.2.2股权激励税收负担
结合股权激励的税收政策，可以从企业和职工两个方面来分析股权激励的个人所得税负担。对公司层面来说，公司需要考核员工的个人所得税和企业所得税，这是公司薪酬计划或职工薪酬制度的重要组成部分。因此，考虑到公司员工的不同薪酬水平，要合理匹配货币性工资和股权激励性质的工资，防止出现货币性工资太高的情况。发放货币性工资可以满足员工即期需求的货币保障，这也是一种股权激励，不仅可以降低员工的个人所得税税收负担，还实现了个人发展与公司发展的结合。
2.3货币性工资的均衡性
供电企业在对职工绩效工资和月度奖金进行筹划时，要与工作量和业绩结合起来，注重各月的波动状况。这样就可以及时把握职工的工作业绩和工作状态，相应地也会增加税收负担，所以年初企业就要做好测算，了解人工成本总量和每层级职工收入，合理安排发放职工的基本工资、绩效工资和奖金。在发放绩效工资和奖金时，必须要结合管理方面的需求进行，并兼顾职工的个人所得税税收负担。因此，在进行筹划时最好要与以往的工作业绩完成规律相结合，对绩效工资进行合理划分，各月要均衡发放大部分可以完成的部分，而根据一定比较来发放需要经过努力完成的部分，具有一定困难的部分可以考虑集中发放，与考核期限和考核结果结合起来，并控制其所占的比重[7]。通过这样的操作，就可以保证职工每月的工资、薪金、奖金、津贴等应税收入基本均衡。虽然每月工资要均衡发放，但是也不是要求工资绝对额相等，而是保证每月适用的个人所得税税率相等，这是职工税后收益最大化的要求，还可以避免工资薪金的非均衡化。
2.4月职工薪酬与年终奖
2.4.1年终奖的计税
就职工个人来说，都希望发放的年终奖越多越好，但是对企业来说进行个人所得筹划必须要考虑税收成本，并关注职工的税后收入。就目前年终奖的计税方式来看，其扣除的是1个月的速算扣除数，而年终奖要除以12再确定适用税率，所以在对职工个人所得税征收时，要考虑年终奖，其实际上适用的是1个月的超额累进税率，全额累进税率是其他11个月适用的。
2.4.2年终奖收入增长与税负
与全额累进税率相比，年终奖适用的税率相当，但是全额累进税率的税负比较重。而且全额累进税率各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升，这样与税负收入的增长速度相比，税负的增长速度更大。而將全年奖金除以12个月后的数值，就与不同税率的临界点相近，此时虽然职工的奖金增多，但是收入却会减少。
3 结束语
在供电企业的个人所得税纳税筹划中，企业的相关部门必须加强与企业领导之间的沟通，让领导认识到这一问题的重要性，加强对纳税筹划工作的重视。同时相关部门也要做好计算、筹划等方面的工作，提高自身的业务水平，积极学习有关的纳税法规，在不断学习中，提高其对个人所得税的纳税筹划能力，最终推动供电企业的快速发展。
参考文献：
[1] 刘玉玮.县级供电公司税务筹划管理及技巧探析[J].企业改革与管理，2015（9）：146- 147.
[2] 邢军.居民纳税人的个人所得税筹划方法[J].科技资讯，2015（7）：225.
[3] 杨黎明，孙德轩，邢军.个人所得税的纳税筹划[J].财会月刊，2014（9）：78.
[4] 王翠霞.浅谈供电企业税务筹划的管理与技巧[J].财经界（学术版），2013（22）：15.
[5] 吴宗升.个人所得税纳税筹划的探讨[J].中外企业家，2015（16）：221.
[6] 王翠霞.浅谈供电企业税务筹划的管理与技巧[J].财经界，2016（10）：248- 250.
[7] 王绪涛，王存东，袁健.浅谈供电企业个人所得税纳税筹划技巧[J].经济管理：文摘版，2016（6）：193.
摘要：在社会经济的快速发展中，供电企业为人们的生产生活提供了不可或缺的电力支持。而随着供电企业业务的不断扩大，个人所得税税务筹划也成为其工作的一个重要组成部分。因此，必须要认识到供电企业中开展个人所得税税务筹划的重要意义，这样才能更好地开展相关工作，供电企业也要把握有效的管理技巧。
关键词：供电企业 个人所得税 纳税筹划 技巧
中图分类号：F812.42 文献标识码：A
在市场经济竞争激烈的今天，供电企业的一项重要资金支出就是个人所得税，所以必须做好相应的纳税筹划。通过对所得税进行纳税筹划，不仅可以降低企业的纳税负担，而且还可以推动国家经济的发展。而职工的工资、薪金都属于个人所得税的主要来源，供电企业必须合理筹划其纳税情况，有效降低个体纳税的负担和压力。
1 供电企业开展个人所得税筹划的意义
在市场经济发展中，个人是重要的组成部分，依法承担着肩负纳税人的义务，所以供电企业必须要合理有效地进行纳税筹划，争取降低企业的纳税负担，避免企业资金的无效流出，降低企业发展过程中的资金浪费。因此，纳税筹划过程中，必须事先做好筹划，保证其税收行为符合相关的法律法规，并进行合理的调整，实现供电企业经济效益的最大化，推动供电企业的发展[1]。
而供电企业开展个人所得税的纳税筹划，有利于增强纳税人的纳税意识。因为进行纳税筹划，纳税人在进行个人所得税规划时会督促其运用合法手段进行，这是国家财政税收相关法律法规的要求，纳税人也可以学到相关的财政税收知识。而且纳税人要发挥纳税筹划的效果，必须对各种财税政策法规熟练把握，这样纳税人就可以顺便学习财税政策知识，提高其纳税意识，有利于防止其偷税逃税等违法行为。供电企业开展个人所得税纳税筹划，还可以降低纳税人的税收征收额度。因为纳税筹划主要是对几种税收方案进行比较，并从中选择纳税最少的方案实施。这样纳税人的现金流出就会减少，有利于延长纳税时间，使得当期可支配的资金增加，最终实现纳税人资金使用的效果[2]。而且纳税人也不会出现没有合理筹划税收导致多缴纳当期税款的情况，有利于降低当期的资金使用压力。
目前我国的市场经济的发展过程中在不断完善税法体系，这也使得相关实务处理的更加复杂，如果不合理处理就可能出现偷税、漏税等问题，使得纳税人面临法律的制裁，这会严重影响纳税人的生活质量。最后，供电企业开展个人所得税纳税筹划，有助于帮助国家完善其税收政策。对于税法中尚未明确规定的行为和优惠政策，才可以进行个人所得税的筹划，这是通过国家税法和有关税收政策对纳税人的一种反馈。这样纳税人就可以通过其纳税筹划行为更好地生活，而且也是对现行法律法规和有关税收政策的一种完善，有利于鼓励企业和个人进行投资和再投资。通过个人所得税的纳税筹划，个人还可以对其购买的股票、企业债券利息、分红等收益进行再次投资，也可以保证企业的资金支持，这是对个人的利益和企业的发展的一种推动。
2 供电企业个人所得税纳税筹划技巧
在电网建设和电力销售中，供电企业承担着主要责任，所以需要筹划企业的个人所得税，这样企业职工才可以获得更多的优惠，企业职工的工作积极性也可以充分调动起来，有利于推动企业的经济发展。
2.1工资薪金货币化与福利化
职工的工资薪金福利化是指税法允许的企业职工福利补贴，主要目的是提高员工的实际工资水平和生活水平，所以不会将补贴款直接货币化，发放的形式是工资薪金形式，由企业支付、纳税人享受福利待遇。这一福利主要包括两种，即法定福利和企业福利[3]。
2.1.1法定福利
这一福利就是人们所说的“三险一金”，包括基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金。根据相关税收文件可知，个人应纳税所得额中需要扣除缴付个人的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费。对于低于职工本人上一年度月平均工资12%幅度内，单位和个人实际缴存的住房公积金可以在个人应纳税所得额中扣除[4]。因此，企业可以根据职工实际发放的货币性工资和未来生活保障来进行统筹安排，扣缴“三险一金”，并对其缴费比例进行合理设置，将“三险一金”的税收优惠充分利用起来。公司在为员工缴纳住房公积金时，要将税收政策充分利用起来，所以其比例和缴纳基数不能太低，要提高缴纳的住房公积金，为员工提供更高的福利政策。在住房公积金缴纳后，不缴纳个人所得税，可以在个人所得额中扣除。而在住房公积金按规定标准缴存后，个人所得税的级次可以降低，使得缴纳个人所得税减少。当然，也可以在单位缴存住房公积金的部分后，与给予的工资薪酬替换，这样个人所得额就会降低，从而减少个人所得税所交的份额。而且公司可以加快职业年金账户的建立，这样缴纳个人所得税就会大幅度减少。
2.1.2企业福利
这一福利主要通过實物形式或变相的其他福利进行补贴，这一福利可以提高员工的实际收入，并降低员工的生活成本及税收成本。这些补贴的免税情况需要与实际情况相结合分析，而生活补助通常是免税的。根据国家相关规定，对职工的生活补助是因为某些特定事件或原因给予具有一定困难的纳税者本人，根据国家规定其任职单位必须要从提留的福利费或工会经费中为其支付。在进行福利安排时，必须要对免税福利费界限进行确定，对于超出国家规定的比例不能向职工个人支付各种补贴、补助，而且要保证补贴补助可以落到实处。而且企业可以为职工提供多种福利，比如假期旅游津贴、员工健身、娱乐休闲场所等福利设施，或者是免费的午餐和交通工具，职工和家属医疗支出保障，职工子女教育就业安排，职工培训学习等多个方式[5]。当然，员工也可以与单位进行沟通，可以要求企业实发金额，并放弃其部分年终奖。通过这样的筹划，就可以抵减职工的工资薪金收入，有利于缩小工资薪金所得税的税基。这不仅可以改变纳税人自己的收入形式，也不会减少其享受的收入效用，最终减少了其承担的税收负担。
2.2货币化工资和股权激励性工资
在职工薪酬管理中，股权激励是一种新的薪酬政策，可以将职工的个人利益与企业捆绑起来，通过对个人做出引导，推动了企业的长远发展。
2.2.1股权激励的涉税政策
在公司实施股权激励计划后，会结合激励对象的四个不同阶段运用不同的税收政策，即施权、行权、持有、转让四个阶段。而股权激励税收政策主要包括所属税目、计税方式、纳税义务发生时间和应纳税额计算等[6]。
2.2.2股权激励税收负担
结合股权激励的税收政策，可以从企业和职工两个方面来分析股权激励的个人所得税负担。对公司层面来说，公司需要考核员工的个人所得税和企业所得税，这是公司薪酬计划或职工薪酬制度的重要组成部分。因此，考虑到公司员工的不同薪酬水平，要合理匹配货币性工资和股权激励性质的工资，防止出现货币性工资太高的情况。发放货币性工资可以满足员工即期需求的货币保障，这也是一种股权激励，不仅可以降低员工的个人所得税税收负担，还实现了个人发展与公司发展的结合。
2.3货币性工资的均衡性
供电企业在对职工绩效工资和月度奖金进行筹划时，要与工作量和业绩结合起来，注重各月的波动状况。这样就可以及时把握职工的工作业绩和工作状态，相应地也会增加税收负担，所以年初企业就要做好测算，了解人工成本总量和每层级职工收入，合理安排发放职工的基本工资、绩效工资和奖金。在发放绩效工资和奖金时，必须要结合管理方面的需求进行，并兼顾职工的个人所得税税收负担。因此，在进行筹划时最好要与以往的工作业绩完成规律相结合，对绩效工资进行合理划分，各月要均衡发放大部分可以完成的部分，而根据一定比较来发放需要经过努力完成的部分，具有一定困难的部分可以考虑集中发放，与考核期限和考核结果结合起来，并控制其所占的比重[7]。通过这样的操作，就可以保证职工每月的工资、薪金、奖金、津贴等应税收入基本均衡。虽然每月工资要均衡发放，但是也不是要求工资绝对额相等，而是保证每月适用的个人所得税税率相等，这是职工税后收益最大化的要求，还可以避免工资薪金的非均衡化。
2.4月职工薪酬与年终奖
2.4.1年终奖的计税
就职工个人来说，都希望发放的年终奖越多越好，但是对企业来说进行个人所得筹划必须要考虑税收成本，并关注职工的税后收入。就目前年终奖的计税方式来看，其扣除的是1个月的速算扣除数，而年终奖要除以12再确定适用税率，所以在对职工个人所得税征收时，要考虑年终奖，其实际上适用的是1个月的超额累进税率，全额累进税率是其他11个月适用的。
2.4.2年终奖收入增长与税负
与全额累进税率相比，年终奖适用的税率相当，但是全额累进税率的税负比较重。而且全额累进税率各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升，这样与税负收入的增长速度相比，税负的增长速度更大。而將全年奖金除以12个月后的数值，就与不同税率的临界点相近，此时虽然职工的奖金增多，但是收入却会减少。
3 结束语
在供电企业的个人所得税纳税筹划中，企业的相关部门必须加强与企业领导之间的沟通，让领导认识到这一问题的重要性，加强对纳税筹划工作的重视。同时相关部门也要做好计算、筹划等方面的工作，提高自身的业务水平，积极学习有关的纳税法规，在不断学习中，提高其对个人所得税的纳税筹划能力，最终推动供电企业的快速发展。
参考文献：
[1] 刘玉玮.县级供电公司税务筹划管理及技巧探析[J].企业改革与管理，2015（9）：146- 147.
[2] 邢军.居民纳税人的个人所得税筹划方法[J].科技资讯，2015（7）：225.
[3] 杨黎明，孙德轩，邢军.个人所得税的纳税筹划[J].财会月刊，2014（9）：78.
[4] 王翠霞.浅谈供电企业税务筹划的管理与技巧[J].财经界（学术版），2013（22）：15.
[5] 吴宗升.个人所得税纳税筹划的探讨[J].中外企业家，2015（16）：221.
[6] 王翠霞.浅谈供电企业税务筹划的管理与技巧[J].财经界，2016（10）：248- 250.
[7] 王绪涛，王存东，袁健.浅谈供电企业个人所得税纳税筹划技巧[J].经济管理：文摘版，2016（6）：193.
