大型医院采购项目审计方法探讨
彭普琴
随着医改的推进，国家日益提高了对医疗行业的投入与关注。各大型医院为提高自身的综合实力，对医疗设备、器械、物资、基建以及各项配套服务等项目的需求日趋增长，每年大型医院的采购项目数不胜数。为监督医院的采购流程，评价采购项目的效益性、效果性、合法性、合规性，并督促完善大型医院的内控建设体系，内部审计部门对采购项目进行全过程审计。本文分别就医院采购项目的申购、预算、采购、合同、验收、付款的审计要点及方法进行探讨，以总结并交流更好更合理的审计方法及流程。
一、申购流程
需要调查的相关资料：请购报告、项目的论证报告（经济效益及社会效益论证报告）、各项审批手续。
审计方法：查看请购报告及科室会议记录，了解请购科室是否召开集体会议决策请购项目事宜，请购项目是否经科室人员2/3人数同意，请购理由是否充分，是否符合科室及医院发展规划。查看项目的论证报告，确认论证报告是否进行经济效益分析，分析经济效益数据是否合理，了解论证报告是否进行社会效益分析，了解项目的开展是否能为医院科教研发展提供技术支撑，了解项目的开展为病人及社会带来哪些利好的影响，了解经济效益及社会效益论证报告是否经相关专业人士拟写并论证，内容是否合理合法真实，查看请购报告及论证报告是否经医院领导及相关部门审核批准通过。
审计目标：监督申购科室的申购论证及审批程序，评价采购项目的合理性，防止购入闲置项目。
二、预算流程
需要调查的相关资料：采购计划、预算金额、预算批复文件、预算的执行金额、预算的执行进度情况，预算批复情况，项目拨款情况等文件
审计方法：查看申购的项目是否属于医院本年度采购计划内项目，分析预算金额及方案的合理性合规性，查看预算的批复情况，是否与预算申报情况一致，了解项目执行的进度是否与预算方案一致，项目的拨款情况是否与预算方案一致，各项明细投入是否与预算审批情况一致，各项明细投入是否落实到位。
审计目标：监督预算的申请及审批程序，评价预算的合理性，防止无预算及超预算采購。
三、采购流程
需要调查的相关资料：招标公告、招标文件、投标文件、开标记录、评标报告、中标通告等文件。
审计方法：查看采购项目是否在相关网络媒体中批露采购信息，对外发布的时间是否符合“政府采购法”“招投法”的要求，招标文件是否经集体审阅通过，商务和技术条款是否符合采购项目需求，招标过程是否公平公开公正进行，了解采购项目的采购方式（采购方式：公开招标、邀请招标、竟争性谈判、竟争性磋商、单一来源采购、询价），采购方式是否符合相关法律要求，评标方法选用是否合规合法。核对中标单位的资格审查是否符合相关法律及招标要求、技术指标及商务条款是否满足招标文件要求，中标结果是否合理，中标通告的时间和内容是否合规，中标单位是否及时应标。
审计目标：监督招标采购按“政府采购法”“招投标法”等相关法律执行，评价招标采购过程的合法合规性，防止暗箱操作，防止招标过程流于形式。
四、采购合同流程
需要调查的相关资料：合同内容原件、到货凭证，安装记录，开工记录、项目进度记录、相关内部机构的传阅文件等。
审计方法：查看合同内容是否全面，采购项目的名称、品牌、规格、型号、数量、金额，质保、付款方式等合同内容是否与招标文件、投标文件一致，合同内容是否经相关部门传阅后签订，合同签订的时间是否在中标结果公布后一个月内。到货记录的品牌、规格、型号、数量是否与合同一致，开工时间是否与合同一致，工程的进度是否真实按合同要求进行，实地查看到货情况，实地查看工程进度情况，做好取证记录。
审计目标：监督合同的签订与执行情况，评价合同签订与执行的真实性、及时性，防止项目被人为搁浅，中标不应标等情况。
五、验收流程
需要调查的相关资料：安装记录、配置记录、检测记录、验收记录、入库记录等。
审计方法：查看医院的验收流程及制度，了解入库的操作规程，比较实际操作与制度规定的差异，验收人员的组成是否合理。物资方面，物资耗材的入库数量是否与采购数量一致，盘点物资数量，确认是否有未入库物资。设备方面，查看安装记录，安装时间、设备规格型号，数量，配置情况是否与合同一致，需特定部门检测的是否具有检测报告，验收人员是否包含相关专业人员，验收情况是否记录完整真实。服务方面，是否定期进行满意评估，是否及时反馈满意调查并整改，调查记录是否真实完整。
审计目标：监督验收操作规程执行情况，评价验收的真实性及完整性，防止不验收，虚假验收情况。
六、付款情况
需要调查的相关资料：支付审批文件，付款凭证，发票，销货清单、入库单签订审批手续。
审计方法：查看医院的支付审批制度，了解不同部门不同人员的支付审批权限，查看付款的审批流程及审批权限是否与制度相符。查看采购项目是否按合同内容约定付款方式付款，付款时间、付款金额是否与合同一致，函证货款签收情况。核对发票销货清单与入库单服务项目内容及是否一致。
审计目标：监督货款的支付审核及审批程序，确保货款支付与合同要求一致，防止货款流失。
（作者单位：重庆医科大学附属永川医院）
随着医改的推进，国家日益提高了对医疗行业的投入与关注。各大型医院为提高自身的综合实力，对医疗设备、器械、物资、基建以及各项配套服务等项目的需求日趋增长，每年大型医院的采购项目数不胜数。为监督医院的采购流程，评价采购项目的效益性、效果性、合法性、合规性，并督促完善大型医院的内控建设体系，内部审计部门对采购项目进行全过程审计。本文分别就医院采购项目的申购、预算、采购、合同、验收、付款的审计要点及方法进行探讨，以总结并交流更好更合理的审计方法及流程。
一、申购流程
需要调查的相关资料：请购报告、项目的论证报告（经济效益及社会效益论证报告）、各项审批手续。
审计方法：查看请购报告及科室会议记录，了解请购科室是否召开集体会议决策请购项目事宜，请购项目是否经科室人员2/3人数同意，请购理由是否充分，是否符合科室及医院发展规划。查看项目的论证报告，确认论证报告是否进行经济效益分析，分析经济效益数据是否合理，了解论证报告是否进行社会效益分析，了解项目的开展是否能为医院科教研发展提供技术支撑，了解项目的开展为病人及社会带来哪些利好的影响，了解经济效益及社会效益论证报告是否经相关专业人士拟写并论证，内容是否合理合法真实，查看请购报告及论证报告是否经医院领导及相关部门审核批准通过。
审计目标：监督申购科室的申购论证及审批程序，评价采购项目的合理性，防止购入闲置项目。
二、预算流程
需要调查的相关资料：采购计划、预算金额、预算批复文件、预算的执行金额、预算的执行进度情况，预算批复情况，项目拨款情况等文件
审计方法：查看申购的项目是否属于医院本年度采购计划内项目，分析预算金额及方案的合理性合规性，查看预算的批复情况，是否与预算申报情况一致，了解项目执行的进度是否与预算方案一致，项目的拨款情况是否与预算方案一致，各项明细投入是否与预算审批情况一致，各项明细投入是否落实到位。
审计目标：监督预算的申请及审批程序，评价预算的合理性，防止无预算及超预算采購。
三、采购流程
需要调查的相关资料：招标公告、招标文件、投标文件、开标记录、评标报告、中标通告等文件。
审计方法：查看采购项目是否在相关网络媒体中批露采购信息，对外发布的时间是否符合“政府采购法”“招投法”的要求，招标文件是否经集体审阅通过，商务和技术条款是否符合采购项目需求，招标过程是否公平公开公正进行，了解采购项目的采购方式（采购方式：公开招标、邀请招标、竟争性谈判、竟争性磋商、单一来源采购、询价），采购方式是否符合相关法律要求，评标方法选用是否合规合法。核对中标单位的资格审查是否符合相关法律及招标要求、技术指标及商务条款是否满足招标文件要求，中标结果是否合理，中标通告的时间和内容是否合规，中标单位是否及时应标。
审计目标：监督招标采购按“政府采购法”“招投标法”等相关法律执行，评价招标采购过程的合法合规性，防止暗箱操作，防止招标过程流于形式。
四、采购合同流程
需要调查的相关资料：合同内容原件、到货凭证，安装记录，开工记录、项目进度记录、相关内部机构的传阅文件等。
审计方法：查看合同内容是否全面，采购项目的名称、品牌、规格、型号、数量、金额，质保、付款方式等合同内容是否与招标文件、投标文件一致，合同内容是否经相关部门传阅后签订，合同签订的时间是否在中标结果公布后一个月内。到货记录的品牌、规格、型号、数量是否与合同一致，开工时间是否与合同一致，工程的进度是否真实按合同要求进行，实地查看到货情况，实地查看工程进度情况，做好取证记录。
审计目标：监督合同的签订与执行情况，评价合同签订与执行的真实性、及时性，防止项目被人为搁浅，中标不应标等情况。
五、验收流程
需要调查的相关资料：安装记录、配置记录、检测记录、验收记录、入库记录等。
审计方法：查看医院的验收流程及制度，了解入库的操作规程，比较实际操作与制度规定的差异，验收人员的组成是否合理。物资方面，物资耗材的入库数量是否与采购数量一致，盘点物资数量，确认是否有未入库物资。设备方面，查看安装记录，安装时间、设备规格型号，数量，配置情况是否与合同一致，需特定部门检测的是否具有检测报告，验收人员是否包含相关专业人员，验收情况是否记录完整真实。服务方面，是否定期进行满意评估，是否及时反馈满意调查并整改，调查记录是否真实完整。
审计目标：监督验收操作规程执行情况，评价验收的真实性及完整性，防止不验收，虚假验收情况。
六、付款情况
需要调查的相关资料：支付审批文件，付款凭证，发票，销货清单、入库单签订审批手续。
审计方法：查看医院的支付审批制度，了解不同部门不同人员的支付审批权限，查看付款的审批流程及审批权限是否与制度相符。查看采购项目是否按合同内容约定付款方式付款，付款时间、付款金额是否与合同一致，函证货款签收情况。核对发票销货清单与入库单服务项目内容及是否一致。
审计目标：监督货款的支付审核及审批程序，确保货款支付与合同要求一致，防止货款流失。
（作者单位：重庆医科大学附属永川医院）
