建筑安装企业的纳税筹划技巧

    李伟

    摘要：对建筑安装企业而言，有效运用纳税筹划技巧，利用相关优惠政策，有利于降低税负，提高经济效益，并在激烈的市场竞争中提高竞争实力，推动自身获得健康发展。因此，建筑安装企业对纳税筹划中存在的困惑与筹划技巧进行分析尤为必要。

    关键词：建筑安装企业;纳税筹划;技巧

    纳税筹划是一种具备专业性特征的策划活动，其策划方案的成功与否直接影响了企业税收的负担程度，所以该策划方案对企业纳税筹划人员的专业能力与素质等提出一定要求，以便制定科学的筹划方案，降低企业的税收负担。同时，纳税筹划人员在与税务机关进行沟通时需具备良好的沟通协调能力，务必明确非法和合法之间的界限，不可产生越界违法行为。否则会令自身和企业均陷入困境。因此，企业需采取有效的纳税筹划措施，推动企业的长远发展和进步。

    建筑安装企业纳税筹划特征

    建筑安装企业纳税筹划的主要特征包括合法性、筹划性及目的性。其中，合法性原则为建筑安装企业开展纳税筹划工作的首要原则，若存在非法性行为，不但会给国家税收带来不利影响，也会导致企业受到相关法律法规的制裁，进而影响企业自身发展。

    因企业的经济行为产生在缴纳税收之前，所以纳税工作的开展具有筹划性特征。企业应根据国家相关法律法规实施科学筹划，以便为自身谋取更多经济效益。反之，若企业未能提前进行纳税筹划，则会导致纳税过程产生不必要的问题，更严重的是，若出现与国家相关法律法规不相符合的情况，将会影响企业的健康发展。

    企业开展税收筹划工作的目的性在于降低自身的税收负担，但必须在遵守国家相关法律法规的前提下。

    建筑安装企业纳税筹划困惑

    税收是国家财政收入的主要来源，其中消费型增值税为关键税种之一。为降低纳税人的纳税负担，国家相关政策明确规定，在实施消费型增值税后，劳务和进货费用等允许在适宜的条件下予以扣除[2]。当前，建筑安装企业工作人员的工作量已明显增加，但服务费用却并未因此得到提升，更有个别企业为降低缴纳税额，迫切需要取得进项纳税抵扣的相关发票，但人工服务费很难满足该项要求，给企业纳税筹划带来困惑。

    另外，某些税收政策也存在不足，导致企业在进行纳税筹划时，所做的相关准备工作也有所缺失。

    建筑安装企业的纳税筹划技巧分析

    1.基于业主方探析增值税抵扣范围

    在当前社会背景下，增值税专用发票愈发受到业主方的青睐。建筑安装企业可在购买原材料及施工设备时使用发票抵扣增值税税额。国家有关新政策明确规定，一些与经营生产相关的运输、机械设备等固定资产能进行抵扣，而对游艇、汽车等和企业发展及技术革新方面并不存在关联的不动产，则不能抵扣。

    税收政策中还明确规定取消进口设备的一些免税政策，以鼓励企业采用国产设备。在掌握国家当前税收政策后，能发现全部的税收政策均是以税收改革、税率不变为必要前提的，因此该项税收政策的内容还不够完善，仅调整了部分内容，而未能在整体视角上加以全面调整，也导致某些增值税专用发票难以进行抵扣。

    建筑安装企业要站在业主方的视角分析增值税抵扣范围，以便及时调整纳税筹划方案，确保该方案在不违反相关法律法规的前提下降低税负，帮助自身提高经济效益。

    2.基于施工方分析材料、设备等情况

    国家对企业营业额计税办法实施了多次调整，并明确规定了产品销售及混合销售行为等方面的缴税标准。建筑安装企业要善于站在施工方的视角分析材料及设备等相关情况[3]。一方面，对于业主方所购买的材料及设备而言，其前提条件为乙方购买无利润空间的相关项目。在我国税法中，明确规定了材料属营业税范畴，材料及设备等均为项目构成的关键要素，所以可以压缩利润。另一方面，国家对于代购货物征税有明确规定，即销货一方将发票交给受托一方后再交由委托一方，委托方不可垫付所支付的实际资金，而卖方收取的销售结算货款，可视为结算的重要根据，同时还要收取手续费用。只有满足于上述条件的企业，方可为施工方代购相关设备及材料等，且不需缴纳营业税，若未能满足，则征收增值税。

    3.聘请中介機构实施科学筹划

    现阶段，建筑安装企业对纳税筹划方面的人才需求量较大，且对人才的个人素质与能力有较高要求。核算是财务人员的重要工作，若其缺失纳税筹划的相关经验和知识，则难以保障纳税筹划工作的开展质量及最后的筹划效果。因此，企业可聘请中介机构实施科学筹划，这不但有利于实现税收筹划目标，也能通过与中介机构的合作丰富自身纳税筹划经验，从而在日后更好地开展该项工作，实现合理避税的目标。

    4.运用风险防范措施

    建筑安装企业要增强自身风险意识，善于运用科学的风险防范措施，及时应对潜在的风险问题，做到防患于未然。从现阶段来看，建筑安装企业相关工作人员对纳税筹划工作认识存在一定片面性，对该项工作的执行也存在偏差，如个别人员甚至未能意识到纳税筹划是一种合规、合法的行为，因此对纳税筹划的认识及执行力均存在不足。

    针对上述情况，建筑安装企业要增强相关人员的纳税筹划意识，提高其认知。为此，建筑安装企业务必通过加强宣传工作，向相关人员讲述纳税筹划是一种合规、合法且能为企业来一定经济收益的行为;同时向其讲述纳税筹划的相关定义、概念及主要特征，让其明白纳税筹划和骗税及偷税漏税行为具有本质上的区别，以改变其对纳税筹划的认知偏差。但不可否认，纳税筹划过程也存在不少风险，因此财务人员务必针对实际经济业务类型分析是否开展纳税筹划，以期最大限度地规避风险，保证企业健康发展。

    结束语

    总而言之，建筑安装企业纳税筹划为一项系统性工程，其存在于企业开展经营活动的每个环节中。科学进行纳税筹划，有利于提升企业经济效益。所以，建筑安装企业掌握纳税筹划技巧具有一定的必要性和重要性。

    参考文献：

    [2]冀铁兵.存货非正常损失的纳税筹划技巧探讨[J].财会学习，2017（23）：151+153.

    [3]贾莉.企业纳税筹划方案的设计技巧[J].中国商论，2016（10）：17-19.