| 标题 | 高校建立健全防治“小金库”长效机制研究 |
| 范文 | 傅艳 [摘?要]治理“小金库”工作是建立健全预防和惩治腐败体系、加强反腐倡廉建设的重大举措，是推动教育事业科学发展的必然要求。 然而“小金库”固有的隐蔽性和较强的利益驱动决定了其治理的艰巨性和长期性，笔者通过参与高校“小金库”的实际清理工作并经过大量调研分析，总结了高校“小金库”的成因，提出了建立健全防治“小金库”长效机制的方法及措施，从而达到完善高校内部控制、惩防腐败体系的目的。 [关键词]高校 “小金库”;内部控制;长效机制 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.22.106 随着高校教育体制的改革，高校办学模式发生了较大转变，收入渠道呈现多元化发展趋势，特别是各种形式的政策性和有偿服务收费不断增加，有些高校由于财务内部控制等管理制度不够完善，滋生出大量“小金库”，成为干部违规违纪甚至违法犯罪的经济根源，它不仅干扰高校正常的财经管理秩序，还造成了国有资产的严重流失。 笔者在参与学校的“小金库”清理工作时，归纳总结了“小金库”的表现形式及产生的深层次原因，为高校内部控制视角下建立健全防治“小金库”长效机制提供了有力支撑。 1高校“小金库”的主要表现形式 （1）收入未上缴学校财务或未全额上缴。第一，截留、隐瞒各项创收收入。高校中有的部门或院系利用学校公共资源优势开展各种形式的培训班、同国内外联合办学、提供科研服务及开发等，其收入款项未上缴学校财务或截留部分收入，成为学院或部门的“小金库”。第二，资产处置出租收入。部分高校不遵守学校资产管理部门制度私自进行资产处置和出租业务，所得收入未上缴学校财务。第三，通过提供科技服务、技术转让收取费用非经营性教学科研资产转作经营性资产，即利用学校提供的科研、生产设备、仪器等向外提供测试、分析等收取资金设立的“小金库”。第四，服务性及代收费收入，如收取的图书罚款、校园网费、证件工本费和停车费等，高校有些职能部门利用有利条件将代收费等服务性收入私藏为本单位“小金库”。第五，将捐赠的收入或赞助的固定资产直接纳入部门“小金库”。 （2）业务往来中各种形式的回扣款。高校回扣款大致有以下敏感業务：图书部采购图书，教学部采购教材，学工部采购新生卧具、军训服装，设备部采购设备，校医院采购药品，基建部基建工程等回扣款。 （3）虚列支出设立“小金库” 虚报勤工助学、劳务费、咨询费人数套取资金，或以假发票等非法票据虚列办公经费、会议费、手续费等支出，骗取资金设立的“小金库”。 （4）违规收费、罚款。利用自制或非正规渠道购置的发票收取手续费、变卖收入、赔偿费等。 2?高校“小金库”问题的根源成因 （1）财务制度不健全，监督管理不到位。高校财务管理制度不健全或不完善而导致有些会计信息失真为滋生“小金库”提供了适宜的环境。随着我国高校招生规模的增大而引发会计核算业务的拓展，相应的财务管理制度却未能及时建立，学院的各种培训班收入、部门开发创收等各种预算外资金收支及审核方面缺少成熟的核算机制;学校内部审计监察的业务范围越来越大，专业人员配置严重缺乏，致使监督与控制作用得不到发挥，大部分高校均设置了审计、监察部门，但作为发挥内部审计作用方面，其独立性与权威性难以实现，在国有资产、专项资金等方面的内部控制作用几乎无法发挥。 高校“小金库”现象的存在，票据核算和管理上的漏洞也是造成“小金库”的直接原因，票据作为财务收支和会计核算的原始凭证，更是税务审计、财政等检查监督的证据，有些高校没有专人负责管理，缺乏完善的票据管理制度，管理混乱导致发出的票据没有发放和回收的记录备案，存根没有定期进行整理和核销，更有甚者为谋一己私利，自制票据或开白条对外收取费用，收入的款项不上缴学校财务。 高校的内部审计基本是先离任后审计的格局，权力失去监控，财务审计等监督部门因对“小金库”束手无策，普遍采取姑息的态度，存在认为私藏“小金库”只要金额不大、旁人不知道，就不会有大问题，自然也就疏于监管和防范，即便东窗事发，也只是退还违法所得钱了事，使得高校“小金库”日趋泛滥。这样内部审计监督形同虚设，审计人员就获取不了审计评价标准所需相关数据，导致审计评价结论不真实。 （2）财经法规、法制意识淡薄、政治观念错误是“小金库”问题发生的根本原因。一方面，高校大部分的领导干部从教学科研岗位提拔的，相应的财务管理及法律法规知识缺乏;另一方面，有的领导是非观念模糊，思想上侥幸心理作祟，想当然地以为在市场经济条件下，“小金库”为大家谋福利无须大惊小怪，不会有风险，也出不了大问题，觉得用在职工福利方面还能调动职工积极性不是坏事，就采取默认、放任态度更不会积极抵制或主动举报，有些领导在利益驱动下认为在对外联系工作中没有“小金库”这样的活钱随时支配就无法正常进行，这些认识上的偏差导致“小金库”屡禁难止。 （3）有章不循，制度执行不力是违规违纪问题发生的直接原因。有的违纪行为的发生，不是缺乏规范的规章制度，而是由于主观思想上置规章制度于脑后，各项制度是靠每一个人来执行 ，执行者如果置制度于不顾，那么不论国家法律还是单位制度都将成为一纸空文。 （4）处罚力度不够，震慑力不够，难以起到警戒作用，是导致“小金库”顽固性的一个重要原因，部分高校对于自己审计检查出来的“小金库”问题，查出来就交差，没有处罚措施，或者只是交回资金到学校账上即可，没有对相关责任人追究处罚。 “小金库”腐蚀着领导干部，助长着个人贪欲，败坏着党风校风及领导形象，是学校事业发展的隐患， 让人深恶痛绝，但是，由于“小金库”的利益性，高校基本上还处在抓一抓放一放状态，风头一过，个人利益再次再度萌芽，“小金库”屡禁不止，因此，必须建立一套科学有效的防治“小金库”长效机制的内部控制制度。 3?完善内控制度，建立高校防治“小金库”的长效机制 （1） 完善和建立财务核算和资金管理制度，堵塞财务环节的漏洞，有效防治“小金库”的滋生。第一，加强预算管理。高校的全部资金应集中于财务处统筹分类进行预算管理，二级院系不管资金。二级单位按照教学科研需要提出预算申请，学校实行预算切块、归口审批的模式下达，通过预算编制，能有效地将事业和创收收入分解落实到每个学院和职能部门，实行一支笔按预算项目审批进行列支制度。第二，规范票据管理。票据管理制度要求所有收费和票据业务由财务部门集中管理，每一笔收入必须开具财政监制的统一税务电子票据， 开具发票必须与财务核算凭证关联起来，确保所有收入的记账及时无误完整，还要票据的领出、退还及缴验环节统一纳入高校票据管理系统，堵塞票据管理漏洞，从而提高财务运行的准确性，强化内部控制制度。第三，建立收入支出管理制度，执行收支两条线管理。建立收入授权制、岗位制约机制，明确提供服务主管人与费用收取人相分离，未经学校财务部门授权任何单位、个人不得办理收费业务，私自收取费用。学校规定对收入业务的批准审批方式、范围、程序及相关责任等，明确全部收入要纳入财务统一核算和管理，有效防范违规收入和私设“小金库”行为。第四，建立健全支出管理制度。所有支出纳入学校进行全盘预算，按照不相容职务分离原则，建立支出岗位责任制，根据支出性质制定支出预算及定耗定额控制等指标，按照先申请再审核再列支制度，明确相关部门岗位和职责，严格做好事前监督，认真审查审批手续，加强对原始凭证真实完整和合法合规的审核，做好支出控制环节。 （2）完善制度建设，强化源头治理。第一，建立健全财务管理制度，实行严格的责任制。各单位要严格执行财经纪律，所有资金收入、支出项目必须及时、真实地纳入财务账目，规范收入分配秩序，落实账户管理制度，强化银行账户管理，禁止多头开户，严禁将公款私存私放，形成脱离法定账目的“小金库”，不健全的管理制度要及时更改，做到通过制度规定堵塞漏洞，铲除“小金库”滋生的土壤。对固定资产制定条码管理政策，实现在用固定资产使用状态、使用年限和使用周期的全程跟踪，保证信息流和资产实物随时对应，转让或变卖价值高的资产应当通过拍卖等市场竞价方式公开处理。第二，完善内部审计制度。要进一步加大财务收支情况的内部审计监管力度， 定期或不定期地对财务收支检查和“小金库”专项监察，严格各项财务程序：各项收费项目收费票据是否由学校统一管理，所有收入项目是否都纳入学校财务统一预算和分配，是否有单位的“创收”经费由本单位自收自管自支的做法。第三，建立多渠道的监督网络。建立以监察部门牵头，审计、财务等部门参与的联动监督体系，同时发动群众参与监督，增强监督的整体合力，设立举报电话，让“小金库”置于学校广大教职员工的监督下，要让教职工充分认识“小金库”的危害，领悟“小金库”治理工作的重大意义。第四，建立“小金库”举报奖励细则，用公开合法的奖励金取代非法渠道的利益 ，养成自觉维护学校正常的财经秩序的习惯。第五，建立健全信访举报制度。学校定期通报各基层单位财务收支情况，实现财务公开制，尊重教职工的知情权，调动起广大教职员工参与监督的積极性和主人公精神，充分发挥信访的监督作用，开通适当渠道， 对“小金库”的情况进行举报。用典型案例开展说服教育工作，扼杀领导干部的侥幸心理，把“小金库”问题的宣传纳入普法教育之中，增强他们的遵纪守法意识。 （3）积极推行公务卡结算及信息化建设。高校应推行公务卡刷卡消费制度，公务卡管理系统可以提取包括消费金额、对方户名、日期、地点等信息，这些信息被真实全面地记录下来， 通过审核公务卡管理系统使财务部门支出更加真实有效，内部审计等部门通过公务卡消费信息可以对支出情况进行监督，该制度执行有效避免了业务人员接触现金的机会，大大提高支出的真实性和透明度，杜绝假发票假业务现象，真正从源头上预防“小金库”行为发生。 （4）加强校内领导干部和财务人员的财经法规和规章制度教育。大多高校缺少对领导干部“小金库”知识的培训环节，致使各级管理干部不明白应承担的经济责任，所以，健全防治“小金库”教育培训管理，提高培训教育的制度化和规范化水平已迫在眉睫，坚持教育在先，防范在前，从加强教育引导出发，让领导干部懂得什么事可为、什么事不可为，增强拒腐防变的能力，做到廉洁自律，把治理工作纳入日常管理。 自觉抵制“小金库”的发生要不断拓宽教育的内容和形式，引导各级领导干部养成严格按制度办事的良好习惯，模范先进学习和反面警示教育、激励教育和诫勉教育结合起来，逐步建立起培训的长效机制。 （5）加大处罚力度。对隐瞒、截留、坐支学校事业收入或预算外收入的行为绝不姑息，从严从重惩处，加大惩治力度，对虚假支出的，查出一起，处罚一起， 发现顶风违纪的依照有关法律法规进行严惩，并依法追究相关责任人的责任，坚决防止问题反弹。学校各二级单位要根据学校“小金库”处罚意见制定各部门相应的细化处罚措施，比如，把“小金库”的防范作为负责人重要的考核指标执行，也可以纳入校内业绩考核等制定的考评办法中，对纵容及参与“小金库”的职工不予晋升。 参考文献： [1]?褚珊.高校建立健全防治“小金库”长效机制探讨[J].当代经济，2012（6）. [2]?张赛彬.对高校建立和完善防治“小金库”长效机制的探讨[J].中国集体经济，2012（8）. [基金项目]本项目获山东省会计协会（项目编号：sdjk2019182）项目立项。 |
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