| 标题 | 企业实施全面预算管理的难点与对策 |
| 范文 | 胡宝栋 [摘 要]随着市场经济的迅猛发展，现代企业的发展规模、组织结构规模逐渐扩大，企业内外部的经营环境形势更为复杂、严峻，尤其是供给侧改革成为目前经济发展的主要内容。基于这种发展背景，企业利用战略规划分别制定企业短期、中期以及长期的发展目标，而全面预算管理理念对目标进行细分化和具体化，从而实现企业战略目标，成为现代企业管理的重要手段，继而需要企业强化全面预算管理建设工作。文章对企业实施全面预算管理的重要性进行概述，梳理分析企业全面预算管理存在的问题，并针对相关问题提出有效解决措施。 [关键词]企业管理;全面预算管理;供给侧改革 1 重要性 1.1 有利于强化企业内部风险管控 全面预算管理作为现代企业财务管控的必要手段，不仅有助于企业优化整合内部业务活动、生产活动以及人力物资资源等方面，保障企业有效的资源能够发挥最大化的效用，还通过引进全面预算管理理念，有助于保障企业未来的经营发展。 1.2 有利于企业资源的优化整合及应用 通过开展全面预算管理不仅能够优化整合管理层和基层工作人员之间的相关资源，还有助于优化企业各子公司及各部门内资源的整合及应用。基于此，企业开展全面预算管理工作则需要在预算实施过程中进行各项资源全面性的整合，从而有利于提升资源的使用效益。 1.3 有利于实现企业战略发展目标 企业战略规划的实施需要经过多个环节才能完全完成，然而战略规划实施的效果和企业发展目标具有直接性的联系。现代企业通过实施全面预算管理，能够促进企业经营发展目标的细分化和具体化，将企业预算项目引进到实际工作当中，实现计划与企业经营规划的结合，从而有助于企业实现战略发展目标。 2 存在的难点 2.1 缺少专项的考核机制 目前，我国多数企业在开展预算管理工作的过程中，都会以考核结果作为评价员工工作的主要依据，从而达到激发工作人员积极性的目的。但是，就目前我国多数企业全面预算管理体系而言，缺乏完善转型的考核激励机制，导致员工在开展工作时，工作态度缺乏严谨性。同时，部分企业实施全面预算管理机制流于形式，并未在企业经营中发挥自身的效用，企业在开展全面预算管理过程中，也没有根据企业的实际发展情况制定符合企业实际情况的规划，依旧过于重视短期的经济效益，忽视了企业长期发展目标。此外，还有部分企业在经营管理过程中，仅对企业管理层实施奖惩机制，使得基层工作人员无法积极开展自身工作。 2.2 预算编制方式缺少全面性 随着经济市场的发展，预算编制方式也逐渐多样化，其中主要包括增量预算法、零基础预算法等。但是我国多数企业依旧采取增量预算作为主要方法，长此以往采取这一种方式会导致企业编制方式单一化，缺乏全面性，并且无法对企业未来经营情况作出预测，从而导致全面预算管理无法发挥其效用。 2.3 全面预算管理组织机制不完善 目前，大多数企业对全面预算管理认识还不够全面，尤其是企业高级管理方面，缺乏对全面预算管理的正确认识。企业内部也未构建健全的全面预算管理机制，使得企业预算编制、实施以及考核等工作都未进行细分化，造成企业全面预算管理结构单一化，无法使全面预算管理发挥最大效用。 2.4 与战略规划和预算管理关联性差 全面预算管理应当根据既定的战略目标开展工作，如果企业缺乏清晰的战略发展目标或者企业预算编制并没有以战略目标为导向，则会导致企业战略发展目标和预算管理工作关联性较差。 2.5 企业预算编制、管理手段落后 现阶段，我国多数企业在开展预算编制工作过程中依旧采用传统的Excel软件完成，由于这种预算表格无法直接具体的反映出企业预算指标和各部门之间的联系，同时想要保障预算编制有效开展，则需要消耗更多的人力及时间。随着当前企业运营发展以及相应市场环境的不断变化，使得预算编制更加精细化，促使企业对预算编制工作的内容更加负责。此外，应用Excel软件技术无法及时对相应市场环境的变化产生的预算偏差进行及时调整和完善，开展预算管理工作的主要力量依旧是人工，企业各部门之间的协作性、交流也不足，缺乏数据信息的共享性，从而对预算控制的运行产生阻力。 3 优化措施 3.1 构建完善的预算考核激励机制 其一，需要明确构建企业預算考核体系的主要目标。一是考核目标的实施情况，根据具体实施的情况进行相应的奖惩，从而有利于提升实施效率;二是针对预算组织机构的考核，即判断预算编制的精确性、上报的时效性、预算实施分析的有效性。 其二，需要将预算考核指标分类，分为财务指标和非财务指标两类。其中，财务指标属于结果性指标，其数值可通过相关的数据进行直接计算;而非财务指标的规划可以出具战略地图，以平衡计分卡中相关内容为主要参考内容。 其三，通过关键业绩指标以及预算例外管理原则监督预算的实施。一是企业可以借助KPI对预算进行监督。将预算监督报告和企业子公司预算结果进行结合，将整理所得的数据定期上报到企业预算管理机构。而企业预算管理部门主要对事中阶段业务以及各部门的预算管控工作进行引导，并及时向企业管理层进行整理和汇报。二是企业预算管理实施例外管理原则。为了保障预算的有效性，提升其管理水平，企业日常经营管理则借助KPI确定预警范围，并监督预算的实施。 3.2 针对性开展全面预算编制 打破应用增量预算的编制方式，企业可以采取弹性预算编制方式，在成本习性分类的前提下，结合量、本、利之间的关系进行预算编制，使其能够满足企业多种业务活动的情况，从而体现出不同业务下应支费用的情况。其预算编制方式注意需要结合企业业务、资金以及财务三方面预算的内容，不仅需要考虑到业务开展情况对相应费用的影响，还需要考虑业务质量对于企业现金流的影响。 3.3 制定全面预算管理相应的监管机制 为保障现代企业全面预算管理有效开展，落实到位，则需要配以相应的管理制度。企业管理层主要负责制度制定，或者派遣企业财务部门负责管理机制的制定，同时强化监管工作，保障预算管理措施能够在企业中灵活应用，并且能够发挥其效用。现代企业在开展全面预算管理工作过程中，应当将全面预算作为主要的决策机制，结合企业既定的战略发展目标制定相应的规划。同时在开展全面預算管理工作时，企业财务部门主要的工作内容则是协调各部门开展预算工作，对预算管理工作的实施过程中进行相应的监管工作。企业各部门也应当严谨分配各员工的职责，从而保障企业全面预算编制、管控等工作环节都能够有效开展，促使全面预算管理能够发挥最大效用。 3.4 加强全面预算管理和企业战略的关联性 现代企业开展全面预算管理工作应当以战略发展目标为基础依据，将市场环境的变动、经济环境的变动、相关政策的出台等方面作为主要考量因素，发挥战略规划的引导作用，有助于实现企业经营发展目标。首先，需要意识到战略预算管理的特征。其一，具有动态化特征。随着企业内外部环境的变化需要对战略目标及时进行合理的调整，通过绩效考评机制推动企业经营管理规划的改善;其二，将战略预算管理涉及范围扩大到企业整体的经营发展，从而具有各环节管控高度结合的特征。其次，企业管理层应当创新管理意识及理念，构成全面预算管理理念，结合企业既定的战略目标，构建符合企业落实战略规划的全面预算管理机制。 3.5 构建定额预算管理体系为预算编制提供保障 根据现代企业实际的发展情况以及经济发展的水平，构建全面化、层次化的定额预算管理体系，进一步探索影响企业成本费用的重要因素，精确成本定额配置的原因，健全定额配置的主要依据。针对不同的成本费用制定相应的定额标准方法，科学的计算出企业各项业务活动成本费用可支出的成本;针对可以进行量化的预算制定量化单位标准，例如车辆使用费用、物业管理费用等相关的综合性管理费用。健全成本定额标准的信息库，对定额实施情况及结果进行收集整合，并且保障监管工作落实到位，对其进行深入分析。定额配置不仅具有公正等特征，还有助于企业实现降本增效的目的。 3.6 实现预算手段信息化建设 全面预算管理主要是针对企业未来经营发展情况以及财务进行事前预测模拟的过程，是现代化企业提高管理能力的重要工具。想要提升预算的效用，其一，需要保障预算编制的精细化，足够精细的预算才能符合企业实际的发展需求;其二，根据内外部经营环境的变化，及时进行预算滚动调整。如果缺乏信息建设手段，仅仅依靠人力开展预算工作，不仅会增加工作内容，而且会导致工作效率下降。基于传统预算管理模式的缺陷，随着信息化时代的到来，企业全面预算管理也必须摒弃Excel表格进行的手工预算管理模式，利用多种财务管理的软件技术开展财务预算管理工作，从而有利于企业统一专业先进的全面预算管理软件技术进行预算管理工作。此外，企业应形成集战略、计划、预算、核算、绩效为一体的信息化管理平台的高效融合模式，通过信息化手段可为战略目标分解、年度计划与工作计划编制和执行、预算编制、预算执行控制、预算报表分析、绩效管理工作等环节提供有力的支撑，通过多维度分析和多种展示手段，识别各项指标的实际和目标之间的差距，为指标的改善制定相关的行动方案，使每个行动方案有相应的资源配置和责任人，进而将战略落到实处。 4 结论 综上所述，预算管理是现代企业内部管控的重要手段，企业全面预算管理建设工作更是具有长期性的特征，需要企业全体工作人员参与其中。企业在构建全面预算管理机制和体系过程中，需要积极面对存在的各种问题，不断优化更新企业管理及考核体系。同时对企业内外部环境进行深入分析，从而建立出符合企业运营发展的预算管理体系。此外，企业需要结合社会经济发展的各项要求，规范合理设置全面预算管理手段实现现代企业的可持续发展。 参考文献： [1]唐幸尔.探讨企业全面预算管理实施中的难点和解决方案[J].中国国际财经（中英文），2018（4）：131-133. [2]范馨元.企业预算控制中存在的问题及应对策略分析[J].现代营销（下旬刊），2018（12）：211-212. [3]李志红.新时期企业实施全面预算管理相关问题探讨[J].全国流通经济，2018（35）：39-40. |
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