| 标题 | 试析税务与财务会计的差异及其协调 |
| 范文 | 谢雪艳 摘 要 实际上，税务和财务的目的是一样的，但是从两者的定义以及职能来看税务会计和财务会计还是有所不同的。税务会计主要以《税法》为主要的核算依据，通过税法作为法律载体来约束纳税人以及纳税企业的应缴纳税款的行为。而财务会计则是通过核算和监督的职能对企业资金运动进行管理的一种经济管理活动，主要依据的法律法规有《会计法》《企业会计准则》《财经法规》等。在精细化管理的21世纪，两者在形成、发展、分离的过程中都存在着本质上的区别，本文针对两者的区别给予以下探讨并给出了笔者的协调建议。 关键词 财务会计 税务会计 差异及其协调 一、引言 近年来，伴随着我国市场经济制度的不断完善，我国企业的发展也面临着巨大的机遇和挑战。同时随着经济的发展，税收制度也在逐渐完善中，财务会计是税务会计的基础，随着企业的快速崛起，会计用量的不断加大，逐渐在财务会计中分离出税务会计，它是财务会计不可缺少的一部分。 通过准确的计算衡量，了解税收法律，做到依法纳税的应尽义务，虽然两者在不断地发展，但是两者是相辅相成。[1]在经济全球化的今天，探析两者的关系尤為重要，可以增加人们的会计的进一步了解。 二、税务会计和财务会计的区别 虽然两者之间存在一定的关系，但还是存在很大差异。现实中所有企业的财务会计核算的所有流程必须遵从《会计法》《财经法规》等规章制度，而税务会计主要按照《税法》等进行核算，两者的法律法规存在很大的差异性，所以两者核算时完全是两个不同的方向。在日常经营过程中，财务会计在企业中占据很重要的分量，而税务会计是针对纳税人和国家之间的税收问题，具体有以下几点不同： （一）两者的目标存在差异 会计目标是会计基本概念的重要组成部分，对于会计理论有着重要的作用。因为是重要的组成部分，所以对会计的发展有着深远的影响和意义，作为国内外学者研究的依据，会计目标逐渐成为两者最有效的区分方法。 第一，财务会计的会计目标。财务会计目标是财务会计基本理论体系的基础，整个财务会计理论体系是建立在财务会计目标的基础之上。 企业财务会计目标的主要是由两部分构成：第一部分是“受托责任”，受托责任是目前社会中国最常见的一种经济形态，存在两方当事人，委托人和受托人，委托人将自己的财产资源转托会给受托人管理经营，两者达成关系后，受托人应该承担委托人给予管理资源的责任，这个责任就叫做受托责任。[2]第二部分是“决策有用”是会计从业者应该对信息使用者提供真实可靠的数据资料，便于信息使用者做出正确的财务信息判断。 第二，税务会计的会计目标。税务会计是属于会计学中一个很重要的领域，两者真正做到你中有我，我中有你，将税务和会计结合的天衣无缝，同时两者又是相辅相成，虽然两者同样属于管理经济范围但是两者在核算和监督上却存在巨大的差异。同时在会计目标上税务会计有着“双重性格”，不仅要为国家税务机关提供可靠有用的财务信息还要对企业内部提供有用可靠的财务信息。 （二）会计所得税和应税所得的区别 在日常生产经营中，企业应该严格遵照国家的法律法规依法纳税，这是每个公民以及企业应尽的义务，此文主要针对企业纳税，所以我们讨论一下企业所得税，它与增值税、营业税相比，企业所得具有更广泛的征税范围。在现实生产经营中，会计和税收完全隶属不同的法规，各自有各自的行为准则约束。所以在两者之间又各有针对性，两者相互独立存在。主要体现在永久性差异上。意思是说，在一个会计年内，因为会计的法律法规的要求和税法存在一定程度上的差别，导致最后在核算的时候利润、费用等会计要素数据有所偏差，这样的偏差不会在下年的会计周期内转回。 三、税务会计和财务会计协调的意见 结合上述的税务会计和财务会计的差异性，接下来笔者将会对其差异性的协调做出以下分析： （一）保证良好有效的沟通 在日常工作中我们应该加大对各部门之间交流的重视，应该设立统一的核算准则。这个会计准则是为了企业对外编制财务报表而存在的基本法律依据，也是企业进行税务会计核算的基础准则。[3]从我国企业的实际情况来看，大部分企业是以盈利为主然后才是按照税法进行相应的税款缴纳。与此同时，税务会计和财务会计随着对方的发展和改变而不断改变，目前两者正在不断完善的过程中，两者相辅相成，因此在企业中保持两者的有效沟通会在极大程度上促进企业经济的发展。 （二）不断的省略纳税项目 在企业的现实利润和应纳企业所得税的两者之间，很大程度上有许多的项目是可以进行调整的。首先我们从税务机关的层面来分析，企业经营的项目越多，收入就会越多，相应的税务机关就会根据每个产生盈利的项目进行税务核算，逐一盘点核查，在很大程度上给国家税务机关的人带来了繁重的工作量，与此同时也在很大程度上提升了企业自身的税收成本。所以，适当地减少纳税项目，可以合理避税的重要捷径，不仅可以减少税务机关工作人员的任务量还可以减少企业本身的税收成本，这样可以极大程度上增加企业的利润。 （三）提高在职人员的综合素质 国家应该不断提高企业在职员税务人员以及财务人员的职业道德水平和综合素质。税务会计和财务会计人员是企业重要的管理人员，日常与金钱打交道难免会受到钱的诱惑。 员工的职业道德是员工最基本的素质，为了早日实现税务会计和财务会计机制的构成，提高工作人员的基本素质是重中之重，淘汰无法胜任并且道德败坏的从业人员可以很大程度上减少企业的损失。[4]与此同时，在税务会计和财务会计人员中开展法律法规讲座互动，更进一步的宣传政策解读，确保落实活动目的，以身作则，将法律法规真实有用的运用到工作中去。与此同时应该建立奖惩机制，真正做到在工作中人人监督，人人自省，会促进税务会计和财务会计两者的和谐发展。 四、结语 本篇文章，笔者主要针对财务会计和税务会计的区别进行讨论，并对如何协调两者之间的关系给予了观点。 随着经济的高速发展，我国的中小型企业迅速崛起，贸易合作范围的扩大，经济活动量的增加及经济活动的复杂性加大，使我国会计理论研究和实务工作取得了不少的成就，但相应的税务会计和财务会计之间的关系也逐渐得到了大家的重视。两者对国民的经济的发展有至关重要的影响，如果两者之间的关系处理不善，必将给企业带来严重的负面影响。 一个和谐的经济社会不是一朝一夕就能养成，需要靠每一位从业者的帮助，在实际工作中发现问题并主动解决问题，虽然目前解决税务会计和财务会计的人力成本、精力成本、时间成本较大，但是可以为中国经济的发展添砖加瓦，才能确保经济健康持续发展下去。 （作者单位为山东道明税务师事务所有限公司） 参考文献 [1] 王静.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].中国乡镇企业会计，2016，11（5）：61-62. [2] 吴康为.财务会计与税务会计的差异及协调——基于新准则对所得税影响的分析[J].经济研究导刊，2014，15（8）：86-87. [3] 陈雨佳.浅析企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J].中国商论，2017，3（4）：153-154. [4] 吴华英.浅议企业筹建期间业务招待费的会计与税务处理[J].财经界：学术版，2017，18（5）：23-24. |
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