| 标题 | 论行政事业单位如何加强内部控制建设 |
| 范文 | 孟庆伟 摘要：随着经济社会的不断发展，行政事业单位为提高自身履行社会职责的能力，应将内部控制制度建设提到议事日程上来，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的指导，积极推进单位内部控制建设的进程，而这对于单位内部各项工作的统筹规划与安排，提高社会公共服务质量具有重要意义。但是目前从行政事业单位的内部控制建设水平来看，其中存在的问题依然突出，对此，本文从行政事业单位内部控制建设中存在的问题出发，对建设对策进行探究。 关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策 内部控制是指一个单位为了实现其运行目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。在我国经济社会持续发展，十九大胜利召开的背景下，完善以及优化我国行政事业单位内部控制建设的任务也越来越突出。行政事业单位作为社会公共服务的提供者，加强内部控制建设不仅能够迎合市场经济发展要求，实现内部资源的优化配置，强化社会责任；还能够推进廉政建设，提高单位风险防范能力以及管理水平。但是就目前来看，我国行政事业单位虽然在内部管理制度改革上进行了积极的探索，但是内部控制效果依旧难以满足新常态下经济社会发展需求。因此，我们应该在积极分析行政事业单位内部控制制度建设问题的基础上，对相关的管理措施进行探究。 一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题 （一）对内控的认识不足，缺乏科学的理论指导 内部控制对于行政事业单位而言不仅是完善内部组织管理结构的手段，也是改进内部管理效率的重要途径，更是单位落实社会职责，实现与外部市场沟通的重要堡垒。内部控制制度的改革与建设需要创新理念的支撑，但是目前在行政事业单位内部，理念的缺失已经成为制度设计不合理，措施执行缺乏力度的重要原因。例如单位领导者对于内部控制工作的认知程度不高，认可度欠缺，对加强内部控制建设的投入与产生的综合效益缺乏深入分析，为盲目控制短期的建设成本，缺乏长期的发展考量；在理论运用方面，缺乏对自身管理实践的总结，盲目照搬西方内部控制理论，甚至将单位内部控制直接运用到单位管理中来，忽视了行政单位的特殊性。 （二）人才素质不高，难以有效地落实内控措施 信息时代的不断衍变，使知识的更新换代速度不断提高，而内部控制工作中面临的挑战也是层出不穷。无论是制度建设，还是规范设计，其最终的落实都要经过人这一环节，而这一环节的主观能动性影响比较明显，一旦出现知识结构与工作要求不符，职业道德违背职业责任等情况，必然会造成内控制度的漏洞，内控措施执行的失效。而目前，在我国行政事业内部控制建设中，这种在人力资源管理方面的问题依旧非常突出，例如财务会计人员的专业能力更多的依旧集中在核算会计方面，不仅在专业能力方面难以满足管理会计的要求，在职业道德方面也有所缺失，使得内部财务信息失真的问题屡屡发生，为内部控制建设带来了严重的负面影響。 （三）财务管理制度不健全，预算管理效果不佳 财务管理是行政事业单位加强内部控制建设的核心环节，预算管理是体现财务管理作用的关键。但是目前在行政事业单位内部，预算管理失效的问题比比皆是，例如缺乏全过程预算管理体系，在预算编制的过程中，由于理念的滞后，方法的陈旧使得预算方案难以从细节上对下一阶段的经济活动进行规划；在预算执行过程中，监督制度的缺失使得相关人员人浮于事，缺乏责任感，对于预算的审批与调整缺乏严肃性，影响了预算执行力度；在预算评估阶段，缺乏对相关信息的综合掌握与分析，难以为下一阶段的预算提供科学依据。 （四）内部控制制度不健全，监督制度落实困难 目前我国行政事业单位内部控制建设过程中，对监督制度的设计依然缺乏一定的规范。虽然新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》在内部监督方面做出了系统的规定，但是针对目前的经济社会发展中的新问题，监督过程中诸多细节依然没有被囊括其中；此外，内部监督中对监督方法也缺乏详细的阐释和设定，使得各部门难以积极配合，甚至产生抵触情绪。 二、行政事业单位加强内部控制建设的相关对策 （一）提高思想认识，构建切实可行的内控理论体系 思想认识的提高是转变实践方向，完善实践过程，提高实践效果的前提。在行政事业单位的内部控制建设中，领导者应该以身作则，扭转传统内部控制建设理念，积极推动内控建设与经济发展新常态相适应。首先，领导者提高对内部控制工作的认识，明确单位内部运行中各项活动，尤其是经济活动在防治贪赃徇私等不法行为方面的重要性；其次，推动单位内部文化的建设，以部门为单位，将内部控制理念渗透在单位的每个角落、每个细节，让员工之间了解单位内部控制的意义，以及具体的措施，进而逐渐营造公开透明、周到服务的社会形象，提高事业单位的公信力；最后，注重理论创新，积极吸收西方的理论探究成果，从单位内部控制中借鉴经验，进而建设成符合自身指导价值的理论体系。 （二）加强人才培养，提高内控措施的执行效果 人才的培养是行政事业单位加强内部控制建设的关键措施。在人才培养过程中，行政事业单位首先要结合岗位设置，为人才提供更加完善合理的职业规划，明确内部控制责任，提高其落实内控措施的积极性和专业性；其次，注重对复合型人才的引入和培养，在人才筛选中，应该利用薪酬激励手段对全面掌握财务、管理、法律等方面知识的复合型人才进行倾斜，逐渐优化单位内部的人才结构；再次，将专业培养与职业道德素质作为衡量人才素质的主要指标，根据大数据的要求，提高人才的信息素养，同时结合思想政治教育与职业道德教育，提高其依法参与内部控制工作的意识；最后，完善人才素质评估制度，保证评估过程的公平有效，真正发挥人才在内部控制建设中的作用。 （三）完善财务管理，建设全过程的预算管理制度 根据财务管理在行政事业单位内部控制建设中的重要地位，构建全过程的预算体系已经成为目前单位内部强化财务管理责任，提高财务管理效果的关键。在预算管理中，财务部门首先要重视预算编制，不仅要对上一阶段的预算执行效果进行深入分析，还应该结合当前的经济发展实际，以及单位的社会责任规划下一阶段的经济活动；其次，在预算执行方面制定严格的监督机制，将预算执行落实到人，利用严格的审批制度提高预算的权威性，控制预算超支等行为；最后，重视预算评估效果，利用信息系统实现对数据的全面收集，深入分析预算执行情况，不仅要针对问题追责，还应在下一阶段的预算管理中纠正完善。 （四）做好全面监督，提高风险控制与防范能力 行政事业单位内部控制制度的落实必须要受到监督机制的制约。基于此，行政单位内部应积极推动内部监督机制的建设与完善，将内部审计工作提上日程，以进一步加强监督和检查力度，找出单位内部控制存在的漏洞，并根据信息反馈制订解决方案；定期评估与汇报检查结果，以巩固内部控制制度的落实情况；相关责任人还应针对内部控制制度给予可行的改进建议，并协助单位管理人对提高管理实际效果。 三、结束语 总之，从现代管理学的角度出发，内部控制建设是市场主体在运行中一项不可替代的管理手段，它不论是在监督单位内部各项活动方面，还是规范单位内部人员工作职责方面都发挥着重要作用。然而，随着社会发展，我国行政事业单位内部控制中存在的问题也越来越明显，陈旧的内控理念，缺乏专业素养的内部人员，僵化的财务管理手段，薄弱的风险控制能力等。针对这些问题，相关部门应切实从行政事业单位的社会职能出发，利用规范、有效的内控制度理顺各环节之间的职责，合理地监管内部人员的各项工作，进而逐步提高本单位的内部控制水平。 参考文献： [1]龚林桦.如何加强基层行政事业单位内部控制建设的思考[J].财会学习，2016 （19）：249-250. [2]刘朝辉.论行政事业单位如何加强内部控制[J].财会学习，2016（08）：218+220. |
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