| 标题 | 营改增后对生产设备的工业企业税收上带来的变化 |
| 范文 | 张代斌 摘要：“营改增”是我国深化改革的重要内容，对于经济体制结构的优化与企业负担的有效降低以及税收征管矛盾的化解都具有十分重要的作用。尤其是在当前的新常态经济的大环境之下，“营增改”对我国增值税税改范围的扩大，使我国的国情也与国家的惯例更为符合。由于生产设备的工业企业中的“营增改”的改革所涉及的内容十分广泛，减税的规模与力度也较大，对企业发展的影响不容小觑。本文将就“营增改”后对生产设备的工业企业的在税收方面带来的变化进行简要的分析与论述。关键词： 营改增； 设备工业企业； 税收我国从2012年始拟定营业税改增值税方案，此便慢慢在国内的开展“营改增”实验点。工业企业作为我国国民经济的支柱产业之一，对我国经济迅猛发展、带动相关行业发展和增加就业率等方面有突出贡献。自从我国推行“营改增”改革之后，在一些行业中也已取得了一定的成效，并且逐步实现了行业税负预期目标的有效降低，在很大程度上为生产设备的工业企业提供了借鉴经验与实施模式。当前正是我国深化改革的关键时期，作为市场经济的重要参与者，生产设备的工业企业必须牢牢把握住这次机遇，在发展的过程中利用“营改增”来促使自身税收制度的改革，并以此来实现企业可持续发展的长远目标。一、营改增对生产设备的工业企业的意义（一）有助于完善企业增值税征收制度增值税作为我国的主要税种之一，对于我国各行各业的发展都具有十分重大的意义。在“营增改”制度实施之后，在生产设备的工业企业中，现行的消费型增值税不仅允许生产机器设备抵扣其，而且解决了偷税漏税的弊端。在当前的经济市场体制的大环境之下，增值税制度不仅使以往的税收流失问题得到有效的防止，而且为制度的中性原则提供了保持的条件，进一步实现了对中央财政收入稳定性的提升[1]。（二）有助于规范企业的财务管理在“营改增”制度实施之后，对生产设备的工业企业的财务人员的相关税务知识也提出了更高的要求，尤其是对税额换算的相关知识需要不断的进行更新。而且由于生产设备的工业企业本身所具备的抵扣系统的复杂性，使得此类企业的产业链周期也相对较长，对财务人员在抵扣环节具体要求的相关知识也需要掌握和扩充。企业为了能够实现“营增改”的政策效果，就必须加强对内部管理经营模式的优化，积极实行财务人员的知识培训，在很大程度上规范了企业的财务管理。三、营改增在生产设备的工业企业税收带来的影响随着“营改增”全面试行，对于经济不断发展和财务制度不断完善的我国来说是势在必得的。尤其是对于生产设备的工业企业的发展更是影响深远，本文主要从两方面进行分析。（一）对企业现金流核算的影响“营改增”实施前期，企业整体税负和现金流的涨递表现着负关系。现金流对生产设备的工业企业的税金预缴制的作用越来越大，重点体现在企业提前缴征税款，若工程项目完毕后再找平与清算，这会进一步降低企业营业的资金流动额。“营改增”实施后，企业获得相应的工程项款后，再上缴相应的税项，这能够保障营业资金在供应、生产、营销环节中的灵活性，企业的盈利就能够得到相应的保障。国家制定的缴税政策，因为部分条款的调整，可以让生产设备的工业企业提前缴纳税款，这种政策比较适合生产设备的工业企业的经营模式，企业是在设备生产项目结束之后获取资金，而营改增政策实施之后，部分税款是在企业项目结束之后进行缴纳，就会占用企业的部分现金金额，从而也会对对现金流量核算产生影响，最后所得的数额是在企业项目结束之后，现金流量加大[2]。（二）对企业财务管理的影响实施“营改增”后，企业过去的营业税制度，涵盖了财务报表以及发票管理等，都难以符合增值税的财务管理要求。在该状况下，企业唯有对现阶段的财务管理制度展开优化，进而有效满足增值税的财务管理所需。且在实施“营改增”后，企业的现金流量与资金结构都各有不同，这该状况下，企业需要对现阶段的资金管理制度作出相应的改变，进而符合新形势的发展所需。企业的财务管理工作的重要内容包括了缴税、税额核算等工作，而营改增政策的实施对部分税务做出了调整，这就要求财务管理工作应该做出相应调整。原有的财务管理方式，将不利于建筑施工企业在新税务策下的发展。财务管理工作是对企业的支出、消耗、收益等方面进行综合管理，并且根据实际情况，做出合理的财务规划，但是为了适应新政策的改革，财务管理工作就应该以营改增为管理理念，制定针对增值税的管理计划，才能提高建筑施工企业资金的合理使用性。二、营改增在生产设备的工业企业中的实施策略工业企业的设备生产，在营改增改革的过程中，增值税并不涉及企业的人才战略发展和开发投资。对经济运作而言，增值税对我国经济发展有着积极的作用。如果遇到经济景况欠佳，企业收益减少，税率也将调整，不过国家并未放弃征收增值税，基于这个原因，增值税的改革成为大势所趋。我国营改增税改，营改增”对建筑业起着积极的作用，并且企业经营管理也受到相应的影响，企业管理颇具复杂，在这种前提下，企业不仅要大力处理好“营改增”政策的问题，还需要进一步增强企业的能力，进而让企业在税制改革中获得更多的利益，对此，本文将从以下两方面提出建议。（一）选择具有增值税纳税人资格的合作商工业企业中的设备生产，其固定资产的流动性相对较大，所以，应该充分考虑合作关系的有效建立，合作商的关系维护，是实施“营改增”后，施工企业具体合同涵盖：材料采购合同、分包合同等规定表明由对方给予的合法有效、等额的增值税发票。并且，还需要规定另一方给予具体的增值税发票与购销凭证，这样付款流程才能启动。这就要求施工企业遴选相应的增值税纳税人资格的提供方，并且需要审核减免税率[3]。对于对方不可能得到的增值税专用发票，这就需要供应商到税务机关代出具特定的增值税专用发票进行减免，这是提高营改增应用效果的有效途经。（二）充分理解税改政策，加强税收管理按照《营业税改征增值税试点方案》要求，过去归属试点区域的营业税盈利，“营改增”开展后同样也是交给予试点地区，税款理应入库的形式。依照过去的营业税通常都是工程项目所在地上征税负的流程，营改增后，营改增后，为了不影响当地的税源，值税也会采用机构当地同意减免与工程项目所在地预防征税的措施。如此，企业一定需要懂得处理高难度的税收筹划问题，如下所述：第一，企业增值税发票原件根据具体制度展开减免同时把大体状况报告给企业机构所在地，展开进项税额减免。如此一来，既能有效降低总部工作量，同时也能通过公司上缴，使总部现金流压力得到缓解。第二，现在存在着较多的项目通过机械租赁及独立采购小型设备的过程，一般采用分公司或项目部的名义跟租赁方及供货方面商谈并签合同。由《增值税暂行条例》可知，增值税发票进项税额不能在分公司或项目部等分支机构实行抵扣。基于这个原因，企业要求上代波合同名称，外交项目合同必须都要以企业的名称进行签署，各项增值税发票名称也必须署上企业名称。不仅如此，企业机构所在地应当把所有外地项目目前的增值税税票原件回拢，在本期增值税上报将一起提至税务机关申请抵扣[4]。第三，“营改增”实行不久，部分工程项目现正在外部结算和竣工收尾时段。假设存在众多进项发票尚没开具，那么巨大的税额的承担将没法避免，对于这种情况，建筑企业应该提前进行预防。三、结束语通过上文对营改增对生产设备的工业企业的意义的分析，可以得知，营增改不仅有助于完善企业增值税征收制度，而且有助于规范企业的财务管理。营增改对生产设备的工业企业的现金流核算以及税务管理等方面产生了一定的影响，本文在充分意识到营增改对于生产设备的工业企业的发展的重要性的前提之下，提出了选择具有增值税纳税人资格的合作商；充分理解税改政策，加强税收管理等几点生产设备的工业企业实施营改增的策略，以期对生产设备的工业企业的可持续发展起到一定的积极作用。参考文献：[1]彭艳芳.“营改增”、经济增长与税收分权[J].西安财经学院学报，2014，02：10-13.[2]邵凌云.“营改增”后公路货物运输业的税收管理探析[J].税务研究，2014，05：58-61.[3]李红娟.“营改增”对交通运输企业税收筹划的影响研究[J].会计之友，2014，17：100-102.[4]徐秋玲.营改增后房地产企业的税收筹划探讨[J].财经界（学术版），2016，07：328+330.[5]董根泰.“营改增”降低了大中型企业税收负担吗？——基于浙江省上市公司数据的分析[J].经济社会体制比较，2016，03：94-104.（作者单位：青岛达能环保设备股份有限公司） |
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