| 标题 | 资源税改革对企业发展的影响与对策 |
| 范文 | 浦宇婧 摘要：资源税改革对于矿产公司来说十分重要，企业要想做到长远健康发展，就要对资源税改革进行充分的理解，深刻认识到改革给企业带来的影响，并根据企业的实际情况制定出相应的对策。本文从资源税的由来、资源税从量计征时的企业状况、资源税改成从价计征后的企业现状、资源税改革的好处、坏处及资源税对本企业的影响几个方面展开论述，希望能够对企业应对资源税改革提供帮助。 关键词：资源税改革 企业发展 对策 中图分类号：F812 文献标识码：A 一、资源税的由来 资源税是对开采或者生产应税矿产品的企业进行征税，使得由于开采的资源的质量的高低差别进一步缩小，能够促进资源合理运用和开采的税种。我国的资源税主要是针对自然资源的开发征收的税种，以土地、矿产等为主要开采物。资源税的征收有助于促进生产者的公平竞争、有助于促进资源的合理利用，促进可持续发展，还有利于对国家财政收入的提升，加强对企业的宏观调控，促进企业的良性发展。 我国自古以来就有征收资源税的历史。资源税最早始于夏商时期，可以追溯到《史记》的记载。我国资源税的演变主要以资源税的改革为分水岭，改革前与改革后有着很大的差别。改革前主要经历了以下几个时期：首先是无偿开采时期，当时我国处于计划经济体制之中，基于对马克思主义的劳动财富论的认识误区，国家对于资源实行高度垄断，但无偿开采导致了资源浪费。其次，改革开放之后初步进行了市场化改革的有偿开采的萌芽状态，并制定了一系列的税制。再次，是第一代资源税制度，根据销售收入按照累进税率进行资源税纳税。第四是税费并存的阶段，并通过法律对此制度进行规定。第五，是第二代资源税制度，对资源税的征收范围进行了扩大，并把计征方式改成从量定额记征，更有利于资源的可持续发展。 改革后的资源税制，将“从量计征”改为“从价机制”的方式，资源税的征收范围进一步扩大，从价计征的方式使得市场与企业更加紧密地结合起来，这种计征方式能够使得资源的稀缺性更好地体现出来。 二、资源税改成从价计征后的企业现状 （一）企业负担增加 资源税改革会增加企业的负担，提高相关产业的投资。以中国高岭土有限公司为例，该公司是一家注册资本1亿元的开采地下高岭土的矿山企业。本公司2013年至2015年所缴纳的资源税分别为51.41万元、48.8万元和46.12万元，呈现降低的趋势，而矿产资源补偿费从2013年至2015年分别为19.71万元、23.65万元和25.64万元，呈现增加趋势。这样本公司三年的税费总额分别为71.12万元、72.45万元和71.76万元。资源税从量到从价计征，目前税率确定为1.5%，折算率为38%。对该公司来说，即使按销售收入减去外购量后的税负仍有增无减，使得企业的负担增加了，需要企业针对负担增加的状况采取应对政策。 该公司产品的生产工艺比较复杂，部分原料自采，部分原料属于外购，比例大概在15：2。产品首次生产后产生大量尾矿，根据这些尾矿品质的好坏，再进行筛选后继续投入生产，产生出部分尾矿产品，而这部分尾矿产品本来就是根据尾矿生产出来的，故变成了重复征税。可能该公司在确定折算比时未考虑周全，故折算比偏高，造成企业负担加大。 （二）成本推动型资源价格上涨 由于资源类产品属于基础产品，提高税率和扩大征税范围的资源税改革会提高资源类企业的开采成本，形成成本推动型资源价格的上涨，进而加速了通货膨胀的影响。 三、资源税改革的好处、坏处 资源税改革的好处主要有以下几方面：首先，资源税改革能够促进资源合理开采和可持续发展。通过资源税与价格的联系，可以促进资源价格和税收的调节，有利于政府的宏观调控，以便在价格上升时增加税收，在价格下降时减少税收，降低企业的税收负担，促进税收的合理性，促进企业与国家的双赢。其次，有助于降低企业的负担，有效防止税收重叠的现象，通过立税减少费用的征收，防止乱收费的现象，为企业创造出良好的经营环境。再次，通过改革可以促进资源使用率的提升，防止资源浪费现象，通过对征税范围进行扩大，有利于提升资源使用率，对环境保护做出贡献，同时通过对征税政策的改善，使得资源开发难度大的地区能够取得税收优惠，促进资源开采的均衡发展。第四，通过改革促进政策更能适应地区的实际，促进权力下放，使得地方政府能够因地制宜，根据地方发展的现状进行政策制定，使得地方充分发挥积极性，促进地方经济与财政收入提升的共同发展。第五，通过改革促进税制的规范，有利于资源税改革立法的推进。为经济的宏观调控以及资源税制度的完善和立法奠定坚实的基础。 资源税改革的弊断主要表现为物价的上涨方面。通过资源税的改革提高税率和征税范围，促使企业生产资源类产品的成本增加，进而促进资源类商品的价格上涨，提高其他企业的成本，使得物价上涨，容易产生通货膨胀，使得商品价格上涨最终转嫁给消费者。 四、资源税对本企业的影响 中国高岭土有限公司是一家注册资本1亿元的开采地下高岭土的矿山企业。资源税从从量计征到从价计征，目前税率确定为1.5%，折算率为38%，对该公司来说，即使按销售收入减去外购量后的税负仍有增无减。企业针对资源税改革的应对策略如下： （一）对征税原则进行明确和规范 高岭土矿山企业要对征税的原则进行了解，要对资源税从价计征改革的规则改变有详细的了解，以便企业能够按照国家的规定进行税收的交纳，在新规定中要求计税依据从原矿销售量调整为原矿、精矿或原矿加工品、氯化钠初级产品或金锭的销售额。企业应充分了解列举的21种资源的品目，并结合企业的实际情况进行纳税。对于未列入21种资源的品目的矿产品按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府进行计征方式的确定。企业要充分了解征税的原则和规范，确保纳税的依法依规。 （二）提高资源开采和使用效率 高岭土矿山企业针对资源税改革后负担不降反升的现状，应充分提高资源开采与使用效率。资源开采效率越高，说明企业在进行资源开采时的资源损失就越小，从而说明企业的成本较低，这就使得企业的利润相对较高，企业通过对资源开采效率的提升能够有效地通过利润的增加来抵消一部分税制改革的负担，也使得提升资源开采率成为企业创新发展的一条重要道路，使得企业在单位面积内能够产出更多的矿产资源，促进自然资源的合理利用，有效防止资源的浪费，促进企业资源利用率的提升，以应对资源税改革所带来的税负增加的现状。 （三）有效利用税费优惠政策 高岭土矿山企业在应对资源税改革时要充分利用资源税费的优惠政策，充分了解适合本公司的税费优惠政策，如对于符合条件的采用充填开采方式采用的矿产资源，对资源税减征50%；针对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，对资源税减征30%；高岭土矿山企业要充分对财政部和国家税务总局的税收征收标准和优惠政策进行学习，充分结合企业的实际情况，合法合规地利用税费优惠政策来降低企业的税费负担，积极应对资源税改革带来的负担增加的现状。 高岭土矿山企业还可以通过利用低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，企业在利用这些资源进行提取后，要结合当地省级人民政府的实际规定，进行税收的减免，一方面可以促进企业降低负担，促进企业的长远发展，同时还可以加强资源节约，促进资源的有效利用，促进可持续发展的贯彻落实。 （四）促进税费合一 高岭土矿山企业在应对资源税改革时应进一步促进税费合一，有效防止出现资源税和矿产资源补偿费重复性征收的现象，企业的财务部门应对此十分重视，做到税费合一，有效避免充分征收税费的现象，降低企业负担。同时，还要在资源税改革后，对价格调节基金停止征收，对于针对矿业企业违规设立的各种收费基金项目进行取缔和消除，同时对地方政府针对矿业企业的收费基金进行全面清理，针对不符合国家规定和地方越权出台的收费基金项目进行取消，针对依法合规的收费基金，要进一步促进税费合一，暂时无法合并的要对其征收范围和执行的标准进行规范，有效保证征收行为的依法依规。 （五）促进产业升级和企业长远发展 高岭土矿山企业应做好产业升级，促进产业战略一体化，对产品经营的范围进一步拓宽，对具有比较优势的产品及业务进行推广。在横向和纵向上推动一体化战略发展，在纵向上形成产业链上下游企业的兼并，促进经营产业链的一体化战略实施。横向上则通过企业的收购和联合等方式，增加规模经济效益，提升企业的抗风险能力，有效降低企业之间的竞争，促进企业的长远发展。通过纵向与横向的产业升级，促进产业结构调整，促进高岭土上下游产业的协调发展，促进企业的产业结构更加合理，充分提升企业的竞争力，促进企业的长远发展。 （六）促进技术学习和科技进步 高岭土矿山企业应不断进行新技术的学习，提高对新技术的运用能力，促进科技进步。通过开采技术的提升有效降低开采成本，提升产量，有效降低矿产开采事故的发生率，通过科技进步有效降低开采成本，提升劳动生产率和盈利能力，以积极应对资源税改革所导致的企业税负增加的现象，通过成本的降低和利润增加，来应对资源税改革所带来的影响。 （七）落实收入分配体制，落实经费保障 按照现行的财政管理体制，将纳入改革的矿产资源税收入纳入地方财政收入，针对资源税改革之后各个部门履行正常工作职责所需要的经费，由中央和地方财政统筹安排和保障。总之，企业要积极应对资源税改革，对政策的内容做好分析，对征税原则进行明确和规范，提高资源开采和使用效率，有效利用税费优惠政策，促进税费合一，促进产业升级和企业长远发展、促进技术学习和科技进步，落实收入分配体制、落实经费保障，促进企业能够在税制改革中不断适应改革后的新规，保证企业的长远、健康发展。 参考文献： [1] 刘阳，赵婀娜.微时代的底线与自觉[J].中国广播，2013（11）：95. [2] 王民安.微文化需大关注[N].光明日报，2013- 12- 24. [3] 习近平.文艺不能在市场经济大潮中迷失方向[EB/ OL].人民网http：//culture.people.com.cn/n/2014/1015/ c172318- 25842335.html，2014- 10- 16. |
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