| 标题 | 公立医院内部控制建设问题与体系构建 |
| 范文 | 陆卫凤 摘要：随着医改的日益深化，内部控制建设越来越受到公立医院及上级管理部门的重视，内部控制体系的构建是公立医院管理的重要组成部分。本文通过分析公立医院在内部控制建设中出现的问题，提出了医院构建内部控制体系的方法和策略。 关键词：公立医院;内部控制;实施问题;体系构建 中图分类号：R197.3 文献标识码：A 内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是实现组织目标的长效保障机制。随着《行政事业单位内部控制规范》颁布，财政部2015年底出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，要求全面推进行政事业单位内部控制建设。公立医院内部控制是其通过制度制定、措施实施和执行程序，从而对各项经济活动的风险进行防范和管控，最终实现控制目标。强化内部控制建设，是在向公立医院管理层提供真实可靠的信息时，在保证合法合规的基础上充分配置现有和潜在资源，有效提高公共服务的效率和效果。目前，公立医院的内部控制和风险管理尚处于起步阶段，与企业的全面风险管理理念相比，相差甚远。医院根据政策要求，将内部控制基本原理与医院实际工作相结合，梳理工作流程，针对薄弱环节，强化机制建设，在保证资产安全和使用有效同时，防范舞弊及预防腐败，使其健康可持续的发展。 1公立医院实施内部控制的重要意义 随着新医改的不断推进和深入，建立和实施统一、高质量的医院内部控制体系，有助于提升医院的精细化管理水平和风险防范能力。其重要性主要体现在以下几个方面。 1.1是深化医疗卫生体制改革的基础保障 当前，公立医院正处于医疗科技迅猛发展的时期，其生存发展的内外环境正发生着变化，社会保障水平稳步提高，医疗卫生事业加快发展。与此相适应的是，新医改也要求深化改革其管理体制、监管体制和运行机制。面对医疗市场激烈竞争，公立医院在运营中需要应对诸多风险，对内部控制提出了严峻挑战。由此，规范的内部控制，作为公立医院经营活动自我调节和自我约束的内在机制，是推进医改的长效保障机制口]。 1.2是现代医院管控的工具和手段 从1996年财政部颁布《独立审计具体准则第9号 内部控制和审计风险》，到财会[2012]21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》的发布，到财会（2015]24号文件确立全面推进内部控制制度建设，直至到[2017]1号文件确立行政事业单位内部控制报告制度，内部控制的实践和研究经历了持续改进的过程。在这个过程中，拓展了内部控制的范畴，明确了逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。通过内部控制的实施，为公立医院战略发展提供支持，帮助其保障组织权力规范有序、科学高效运行，促进医疗质量和服务水平的提升，使其管理实现规范化、系统化和科学化。 1.3是体现现代医院管理的基本要求 现代医院管理对于公立医院来说，就是要做到产权清晰、权责明确、政事分开、管理科学。从微观层面来看，现代医院的管理也就是涉及医院的运行机制和建立激励、约束机制。公立医院的内部控制建设具体体现在，一是保证公立医院经济活动的合法合规，使得其经济活动合法合规。二是保障公立医院资金、资产的安全完整，落实资产的使用责任，以防丢失、滥用的现象发生，合理配置医院资产。三是保证公立医院提供真实可靠的会计报告和相关信息，客观反映披露的会计信息。四是有效采取控制措施，及时应对运营过程中的各种风险。五是帮助医院充分发挥国家赋予其有效管理国有资产和提供公共服务的职能，有利于提升医院的可持续发展。 综上可见，良好的内部控制可以有效地帮助管理层充分配置公立医院有限资源，在保证合法合规的基础上提高对公共服务的效率。同时不仅对风险加以防范，也对提高公立医院整体运营水平、增强公立医院的综合竞爭力具有非常重要的作用。 2公立医院内部控制建设的问题 如今，公立医院的内部控制建设处于不断地持续改进中，仍存在诸多不足之处。一方面，有些公立医院未能跟进时代步伐，仍然遵循着传统的管理模式。先进的内部控制规范在较为粗放的管理模式中难以立足，流于形式。另一方面，现代公立医院管理模式的不断更新使得构建与完善内部控制体系难以实现。因此，在内部控制的建设中出现问题成为必然。 2.1缺乏良好的控制环境 总体来说，目前各级公立医院的整体内部控制环境尚可，但仍处于较为薄弱的阶段。主要体现在，一是对于内部控制的意识不够强，参与的人员还不够全面，且部门间协调和联动不足;二是业务流程或不够规范，或浮于表面;三是在公立医院文化建设方面，仍缺乏现代医院管理的理念，缺乏风险意识等。 2.2风险评估机制不健全 如今，公立医院的风险评估仍处在初级阶段，但其存在的风险类型却呈现多样化的特点。公立医院在风险控制方面，一是缺乏识别风险的能力;二是缺少风险评估的方法;三是缺少风险应对的策略。所以，就现阶段而言，即使是已经进行风险评估的公立医院，其风险评估也是不够充分的。 2.3控制措施不到位 在内部控制管理中，公立医院采取的控制措施相对来说还不够到位。其主要表现在，一是运行分析控制较为薄弱，不够深入;二是对绩效考评的控制，科学性不够;三是缺少重大风险预警机制和突发事件应急处理规则。 2.4信息和沟通薄弱 信息沟通是建立内部控制不可或缺的重要条件。虽然，近几年各家医院也在信息化建设方面投入大量的资金，但信息化的程度仍不够高，这就大大地影响了控制的效率。缺少行之有效的信息沟通机制，会导致医院内部各个部门的内控缺陷得不到及时的反馈，风险也就无法得到相应地防范和管控，也给内部控制的有效实施带来一定隐患。 2.5内部监督不完善 针对评价公立医院内部控制是否有效，对于发现的内控缺陷是否需要整改以及如何整改，则需要公立医院内部监督发挥其相应的作用。目前存在的问题是，如何做到日常监督和专项监督这两者真正的有机结合。 若想解决上述问题，则需要进一步完善公立医院内部控制体系，并采取相应措施对其进行进一步的体系构建。 3公立医院内部控制体系构建 3.1强化内部控制意识，形成良好控制环境 内部环境的好与坏，直接影响着公立医院内部控制的质量，可以通过以下途径来有效改善。一是公立医院负责人首先应提高内部控制意识，加大对内部控制的重视程度;其次是由于内部控制是医院上下全员性的控制，其建设涵盖临床、医技、管理和后勤等，在建设过程中，除了负责人积极参与之外，还应在各方面给予全力支持，有效形成合力。二是完善治理结构和议事规则，明确职责权限，形成有效的制衡机制。三是提升公立医院整体的核心价值观，建立风险意识文化。一方面在管理实践中，借鉴企业成功管理经验，充分运用先进管理理念和管理技术，科学的管理医院;另一方面应在内部控制建设实施中，全体员工在承担各自相应责任时，形成对风险的统一认识和信念，提高风险意识和法律观念。 3.2健全风险评估机制，保障内控有效实施 建立公立医院风险评估机制是其实施内部控制的重要步骤。内部控制虽不能杜绝所有医院内外部的风险，但能将风险控制在可承受的范围内。由于公立医院的业务不仅包括医疗、教学、科研等多种业务，往往还会带有部分经营性的产业业务，因此其业务的复杂性决定了风险的复杂多样性。为了能够及时防范和降低风险，需对影响公立医院的这些风险进行有效评估，以识别内外因素对公立医院战略实施的影响程度和范围。 要建立健全风险评估机制，一是应由上级管理部门积极引导各级公立医院开展系统、规范的风险评估机制;二是公立医院应建立风险管理制度，制定风险管理操作手册;三是加强全院员工的风险处置能力的培训;四是充分运用多种的风险评估方法，采用定性、定量以及定性和定量相结合的技术;五是基于在风险评估的基础上，针对不同的风险，确定各种风险应对策略，及时制定具体的应对措施。 3.3综合运用控制措施，促使内控顺利实施 为了最大限度的发挥公立医院公共服务能力的效率和效果，在内部控制活动中，进行运营分析控制和绩效考评控制尤为重要。首先公立医院应通过建立运营分析制度，加强运营的独立和综合分析。在具体操作中可以运用因素、趋势、对比等多种分析方法，定期和专项开展运营分析。其次是在绩效考评控制中，科学地设置考核指标体系，指标要有战略高度，定量与定性结合，财务指标和非财务指标结合。考核标准应内外标准相结合。对于评价结果，应制定适宜的奖惩措施。此外，对于可能发生的重大风险，不仅仅局限于医疗业务方面，公立医院还应明确风险预警的标准，制定应急预案，明确责任，规范流程。 3.4优化信息系统，提高内控的效率和质量 随着时代的发展，公立医院离不开互联网应用。对于公立医院，在内部控制建設中，做到业财融合，必须需要信息化系统来支撑。通过信息化手段，将内部控制要求嵌入信息系统中，可以减少或消除人为操作因素和主观判断，提高内部控制的效率和效果。利用信息手段优化内部控制系统，一是要结合公立医院实际情况，有效地与现有系统进行对接，如财务、人力资源、物资、成本等，将内部控制融入到医院运营和业务管理中，使之成为完整的信息系统。二是应对使用年限较长、功能较为陈旧的信息系统及时进行更新改造。结合医院现有的信息资源和管理现状以及公立医院的发展规划，对相应的信息系统进行必要的功能和性能上的更新改造，从而实现对医院内部控制工作的持续优化。 3.5完善监督体系，提供内部控制重要保证 公立医院内部控制的执行力度需要内外部的监督力量来保证。一是应确保公立医院内部设立独立的内审岗位或是内审机构，针对公立医院重大经济事项开展专项审计。加强内部审计建议和意见的执行力度，切实发挥审计的内部监督作用。二是在实践中，可以将专项监督转化成日常监督。此外要将监督形成书面报告，对存在的内控缺陷，应及时督促整改;同时还应建立内部控制缺陷纠正和改进机制，充分发挥内部监督的作用。三是定期开展有效性的自我评价，根据公立医院的行业特点、行业环境、风险水平确定自我评价的方式、范围、程序和频率。四是应定期聘请外部审计，对内部控制实施的具体状况进行“体检”。 总之，加强公立医院内部控制，是一个漫长且复杂的过程，涉及到公立医院的各项经济活动。因此，公立医院要不断进行制度流程建设以及强化各项管理水平，使医院在保证廉洁高效的同时，真正成为满足人民需求的服务型单位。 |
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